Решение по делу № 2а-653/2020 от 02.07.2020

66RS0*8*-77

Дело *8*а-653/2020

Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор.Лесной Свердловской области 09 сентября 2020 года

Городской суд города Лесного Свердловской области в составе: председательствующего судьи Саркисян Т.В. при секретаре судебного заседания Казаченко Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 27 по Свердловской области к Дмитриеву В.В. о взыскании налоговой задолженности

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 27 по Свердловской области (далее МИФНС № 27, налоговый орган) обратилась в городской суд города Лесного Свердловской области с административным исковым заявлением к Дмитриеву В.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год, пени на данный налог, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени на данный налог, в общей сумме 6729 рублей 62 копеек.

В обоснование требований указала, что административный ответчик Дмитриев В.В. не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 6537,00 руб.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ. порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются граждане, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объел налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Признание граждан в соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщики производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных и снятых с регистрации, о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также обо всех связанных с ними изменениях, поступивших в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств

В соответствии с п. 1, 2 ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002г. № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» уплата транспортного налога производится налогоплательщиками разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода, налогоплательщики являющиеся физическими лицами.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового Кодекса РФ сумма налога исчисляет в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Ставки транспортного налога утверждены в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в соответствии со ст. 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002г. № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Налоговая база по транспортному налогу определяется на основании ст. 359 НК РФ.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщают в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с учета с регистрации, а также лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

На основании п. 5 ст. 362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного год до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Ответчик, согласно сведений, поступивших из УГИБДД по Свердловской области, имеет на праве собственности, следующие транспортные средства которые, согласно статье 358 НК РФ являются объектами налогообложения – автомобиль легковой марки ОПЕЛЬ ЗАФИРА, г.р.з. Н484ТС.

Административный ответчик также не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 102,00 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ физические лица, обладающие зданиями, строениями, сооружениями, помещениями на праве собственности, признаются плательщиками налога на имущество физических лиц.

По общему правилу, предусмотренному пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база налога на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, признаваемым объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Ответчик, согласно сведений из РН, БТИ и ФРС имеет на праве собственности следующее имущество: 1/2 доли в квартире, расположенной по адресу: *** комн.*8*.

Ответчику направлено налоговое уведомление *8* через личный кабинет налогоплательщика.

Заявлений от Ответчика об отчуждении имущества, а также сведений из регистрирующих органов о каких-либо сделках в отношении имущества должника в налоговый орган не поступало.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2, ст. 57 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ Ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога начислены пени в размере 89,23 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество начислены пени в размере 1,39 руб.

Налоговым органом сформировано и направлено должнику соответствующее требование *8* об уплате суммы задолженности по налогам и взносам, штрафам и пени, установлен срок для исполнения – до ***.

Требования в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным иском.

Межрайонная ИФНС России № 27 по Свердловской области просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6537,00 руб.и пени - 89,23 руб., задолженность по налогу на имущество в сумме 102,00 руб. и пени - 1,39 руб., всего задолженность - 6729,62 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России *8* по Свердловской области в судебное заседание не явился, направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на требованиях настаивают. Кроме того, указывают, что согласно данным карточки расчетов с бюджетом по состоянию на 14.01.2019 года у налогоплательщика имеется задолженность по транспортному налогу в размере 13074,00 руб. 16.05.2019 года налогоплательщиком произведена уплата налога в размере 6537,00 руб. при этом в квитанции налогоплательщиком указан налоговый период - 03.12.2018 год - это срок уплаты налога за 2017 год, данный платеж был учтен в счет погашения задолженности за 2017 год. Задолженность составила 13074,00-6537,00 руб. -6537,00 руб. 14.11.2019 года налогоплательщиком произведена уплата налога в размере 6537,00 руб. При уплате данного платежа налогоплательщиком в платежном поручении не указан налоговый период, в назначении платежа также не конкретизирован налоговый период. Учитывая имеющуюся задолженность по налогу, платеж на сумму 6537,00 руб., произведенный налогоплательщиком 14.11.2019, был зачислен налоговым органом в счет уплаты недоимки но налогу, задолженность по которому образовалась ранее и погашена не была. Аналогичная ситуация сложилась по налогу на имущество: 03.12.2018 налогоплательщику начислен налог за 2017 год в сумме 512,00 руб., при этом уже имелась недоимка по налогу в сумме 183,00 руб., таким образом, задолженность по состоянию на 14.01.2018 составила 695,00 руб., 16.05.2019 уплачен налог в размере 512,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 за налоговый период 2017. 14.11.2019 уплачена задолженность в сумме 183,00 руб. без указания в платежном поручении налогового периода, налоговым органом платеж учен в счет погашения задолженности. 02.12.2019 налогоплательщику начислен налог за 2018 год в сумме 102,00 руб., оплата по налогу не поступала, в связи с чем образовалась недоимка.

Административный ответчик Дмитриев В.В. также направил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, с требованиями налогового органа не согласен, поскольку налоги были им оплачены своевременно, через Сбербанк-Онлайн, о чем представлены квитанции, при этом он использовал шриф/код на квитанции по оплате налогов, в платежных документах также отражен УИН по каждому налогу.

Учитывая надлежащее извещение сторон, суд полагает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке на основании ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, Дмитриев В.В. в спорный период являлся собственником транспортного средства – легковой автомобиль ОПЕЛЬ ЗАФИРА, государственный регистрационный номер *8*, мощность двигателя 199,90 л.с.

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России №27 по Свердловской области Дмитриеву В.В. был начислен транспортный налог за 2018 год, направлено налоговое уведомление заказным письмом со сроком уплаты налога до 02 декабря 2019 года.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ физические лица, обладающие зданиями, строениями, сооружениями, помещениями на праве собственности, признаются плательщиками налога на имущество физических лиц.

По общему правилу, предусмотренному пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база налога на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, признаваемым объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Ответчик, согласно сведений из РН, БТИ и ФРС имеет на праве собственности следующее имущество: 1/2 доли в квартире, расположенной по адресу: *** комн.173.

Ответчику исчислен налог на имущество, направлено налоговое уведомление *8* от 04.07.2019 через личный кабинет налогоплательщика, со сроком уплаты налога до ***.

Согласно представленным ответчиком квитанциям и чек-ордеру к ним от 13 ноября 2019 на сумму 6537 руб. плательщиком указан Дмитриев В.В. (по ИНН), получателем - МИФНС N 27 по Свердловской области (по ИНН). Назначением платежа указан транспортный налог, также в квитанции содержится сумма налога 6537,00 руб., указание на УИН, срок уплаты налога – 02 декабря 2019 года. Данная сумма налога совпадает с суммой транспортного налога за 2018 год, указанной в налоговом уведомлении №31403994, которое подлежало добровольному удовлетворению в срок до 02 декабря 2019 года. Оснований для зачисления уплаченной Дмитриевым В.В. 13 ноября 2019 года суммы 6537 рублей в счет уплаты налоговой задолженности, которая образовалась у ответчика на 14.01.2019, у налогового органа не имелось, поэтому данная сумма подлежит зачету в счет уплаты транспортного налога за 2018 год.

Аналогичная ситуация и с налогом на имущество физических лиц, при этом налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 101,16 руб., что следует из личного кабинете налогоплательщика. Налог на имущество физических лиц уплачен налогоплательщиком 13.11.2019 (по сроку уплаты до 02.12.2019), в представленной квитанции указан платеж – налог на имущество физических лиц, а также УИН налогоплательщика.

Кроме того, суд считает необходимым указать, что по смыслу пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения имеющейся задолженности по налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, подлежит зачету только сумма излишне уплаченного налога. В рассматриваемом случае, такие условия для зачисления произведенного Дмитриевым В.В. платежа в счет уплаты недоимки у налогового органа отсутствовали.

Также суд отмечает, что налоговым органом в адрес Дмитриева В.В. требований об уплате налоговой задолженности, образовавшейся на 14.01.2019 г, не направлялось.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком была исполнена, в связи с чем оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с Дмитриева В.В. задолженности по транспортному налогу, пени, задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Свердловской области к Дмитриеву В.В. о взыскании налоговой задолженности - отказать.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия в окончательной форме, если не обжаловано в апелляционном порядке. В случае подачи апелляционной жалобы решение суда вступает в законную силу после рассмотрения судом апелляционной инстанции жалобы, если обжалуемое решение суда не отменено.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия настоящего решения в окончательной форме через городской суд ***.

Судья Т.В. Саркисян