Решение по делу № 2а-824/2021 от 16.07.2021

2а-824/2021                                                    УИД: 34RS0№-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 августа 2021 года                                                                <адрес>

Фроловский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Грошевой О.А.,

при секретаре Алексашенковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Скороходову Владимиру Николаевичу о взыскании страховых взносов,

                                       установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к Скороходову В.Н. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год. Требования обосновали тем, что административный ответчик занимался предпринимательской деятельностью в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов. Скороходовым В.Н. недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование до настоящего времени не погашена. В настоящее время он утратил статус индивидуального предпринимателя.

В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС налоговым органом в порядке ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неисполнением требований инспекции в соответствии со ст. 46 НК РФ было вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика – индивидуального предпринимателя от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Статьей 47 НК РФ установлено, что решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя принимается в течении одного года после истечения срока исполнения требования.

Этой же нормой предусмотрено, что в случае истечения названного годичного срока на принятие решения о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика – индивидуального предпринимателя, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика – индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Такое заявление может быть подано в суд в течении двух лет после истечения срока исполнения требования. Объективным препятствием в реализации инспекцией названного права, предусмотренного ст. 47 НК РФ, а также права на обращение в арбитражный суд в порядке ст. 26 АПК РФ с исковым заявлением выступило обстоятельство утраты административным ответчиком статуса индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ.

Утрата Скороходовым В.Н. статуса индивидуального предпринимателя не позволяет инспекции обеспечить исполнение последним обязанности по уплате страховых взносов иначе, чем в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № Фроловского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что заявление подано с нарушением шестимесячного срока, исчисляемого со дня, когда общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с физического лица превысила 3000 рублей.

В связи с изложенным, просили восстановить срок для подачи административного искового заявления и взыскать со Скороходова В.Н. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год налог в размере 27 176 рублей 87 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год налог в размере 3660 рублей 29 копеек.

Представитель административного истца – МИ ФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Скороходов В.Н. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще судебной повесткой, направленной по месту регистрации, которая возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Как разъяснено в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от дата N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата N 46 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ); законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

С учетом изложенного, неполучение административным ответчиком извещения о дате судебного заседания не может быть оценено в качестве ненадлежащего извещения о явке в судебное заседание, что не препятствует в рассмотрении дела без участия сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 7 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются застрахованными лицами, на которых в соответствии с названным Законом распространяется обязательное пенсионное страхование.

Согласно статье 10 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются застрахованными лицами, на которых в соответствии с названным Законом распространяется обязательное медицинское страхование.

Из материалов дела следует, что административный ответчик состоял на учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

С ДД.ММ.ГГГГ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке:

        если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рубля за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.;

если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рубля за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г., плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым данного подпункта (абзац четвертый).

размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется также в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Скороходову В.Н. были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год.

Поскольку срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2019 год истек, а сумма страховых взносов Скороходовым В.Н. не уплачена, в адрес последнего было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей и начисленной на нее пени в сумме 73 рублей 38 копеек, а также недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 года в сумме 6884,00 рублей и начисленной на нее пени в сумме 17,21 рублей. Срок на добровольное погашение задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

         Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации и принимая во внимание неисполнение Скороходовым В.Н. обязанностей налогоплательщика самостоятельно, налоговым органом законно и обоснованно в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на суммы недоимки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа с физического лица, имеющего статус индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, установленном ст. 46, ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 года исчислены пени за период с 01 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73,38 рублей и в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 года за период с 01 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,21 рублей.

В связи с неисполнением требований инспекции в соответствии со ст. 46 НК РФ было вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов № от ДД.ММ.ГГГГ за счет денежных средств налогоплательщика – индивидуального предпринимателя.

Ввиду частичного погашения, недоимка по ОПС за 2019 год, подлежащая взысканию составляет 27 176 рублей 87 копеек, по ОМС за 2019 год составляет 3660 рублей 29 копеек.

Однако, ДД.ММ.ГГГГ Скороходов В.Н. утратил статус индивидуального предпринимателя.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлен ст. 48 НК РФ.

В случае утраты статуса индивидуального предпринимателя взыскание задолженности с физического лица осуществляется в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

        На основании ч. 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Фроловского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Скороходова В.Н.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Фроловского судебного района <адрес> отказано в вынесении судебного приказа, поскольку заявленные требования налоговым органом не являются бесспорными в связи с пропуском срока на обращение к мировому судье.

Абзацем 4 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Решая ходатайство административного ответчика о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд за защитой нарушенного права, суд приходит к следующим выводам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Статьями 46 и 47 Налогового кодекса предусмотрены меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика - организации (индивидуального предпринимателя).

Так, к числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании вопрос о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам за 2019 год был инициирован налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 46 НК РФ, поскольку Скороходов В.Н. на тот момент являлся индивидуальным предпринимателем, а именно было принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов № от ДД.ММ.ГГГГ за счет денежных средств налогоплательщика – индивидуального предпринимателя.

При этом положениями п. 1 ст. 47 НК РФ установлено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абз. 3 и 4 п. 3 ст. 46 НК РФ. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - организации, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - организации причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абз. 3 и 4 п. 3 ст. 46 НК РФ.

По смыслу закона упомянутый предельный двухлетний срок выступает гарантией соблюдения принципа правовой определенности: он исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные статьями 46 - 47 Налогового кодекса сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. В соответствии с волей законодателя по истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает и право на обращение с соответствующим требованием в суд. Данная позиция отражена в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 307-ЭС21-2135 по делу N А21-10479/2019)

Вместе с тем, с учетом утраты статуса индивидуального предпринимателя Скороходовым В.Н. административным истцом в настоящее время не может быть реализована возможность вынесения в порядке ст. 47 НК РФ решения налогового органа, а также обращения в арбитражный суд с исковым заявлением в порядке главы 26 АПК РФ.

Таким образом, налоговым органом были своевременно предприняты все действия, направленные на принудительное взыскание задолженности в соответствии со ст. 46, 47 НК РФ во время нахождения ответчика в статусе индивидуального предпринимателя. Доказательств обратного суду не представлено. При этом вопрос о взыскании недоимки в порядке ст. 48 НК РФ налоговым органом инициирован в течение 6 месяцев после прекращения административным ответчиком статуса индивидуального предпринимателя

В данной ситуации прекращение статуса индивидуального предпринимателя административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ повлекло невозможность взыскания недоимки в порядке ст. 47 НК РФ после указанной даты и одновременно не позволило налоговому органу обратиться к мировому судье с заявление о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ, данное обстоятельство носит объективный и исключительный характер и является основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока для обращения в суд.

В связи с этим суд полагает необходимым удовлетворить ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для подачи настоящего административного искового заявления в суд.

Учитывая установленные по делу фактические обстоятельства дела и требования нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие отношения, принимая во внимание, что порядок и сроки направления требования, не нарушены, срок для обращения в суд восстановлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, со Скороходова В.Н. на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1125 рублей, 11 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, судья

решил:

восстановить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании со Скороходова Владимира Николаевича страховых взносов.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Скороходову Владимиру Николаевичу о взыскании страховых взносов удовлетворить.

Взыскать со Скороходова Владимира Николаевича задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере: налог 27 176 рублей 87 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере: налог 3660 рублей 29 копеек.

Взыскать со Скороходова Владимира Николаевича государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1125 рублей 11 копеек.

         Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его вынесения в Волгоградский областной суд через Фроловский городской суд <адрес>.

Судья             О.А. Грошева