Решение по делу № 2-757/2014 от 19.02.2014

Дело №2-757/2014

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

/не вступило в законную силу/

06 марта 2014 г. Анапский городской суд, Краснодарского края в составе:

председательствующего     Мазур Н.В.

при секретаре     Калианиди К.К.

с участием: представителя ИФНС РФ по г-к Анапа Грицай С.И., действующей на основании доверенности от 31 января 2014 г.

представителя ответчика Климова В.С. – Шевченко Н.П., действующей на основании доверенности от 04 марта 2014 года

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску инспекции Федеральной налоговой службы по г-к Анапа Краснодарского края к Климову В. С. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, суд

УСТАНОВИЛ:

Начальник ИФНС России по г-к Анапа обратилась в суд с исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика Климова В.С. сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2008, 2009 г.г. в общем размере 3 119 935 руб., из них за 2008 год налог - 1 493 700 руб.; штраф по п.1 ст. 119 НК РФ - 448 110 руб.; за 2009 год налог - 942 500 руб.; штраф по п.1 ст.119 НК РФ - 141 375 руб.; штраф по п.1 ст. 122 НК РФ - 94 250 руб.

В судебном заседании представитель ИФНС РФ по г-к Анапа исковые требования поддержала и показала, что 06 октября 2011 года ответчиков представлены в налоговый орган декларации по налогу на доходы за 2008 год и 2009 год. В указанных декларациях значительно занижена налоговая база, что было установлено по результатам камеральной проверки. Ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему предложено выплатить недоимку по налогу, что было проигнорировано.

Представитель Климова В.С. иск не признала, заявила ходатайство о применении срока исковой давности, мотивируя тем, что ИФНС РФ по г-к Анапа обращается с требованиями о взыскании недоимки по налогам и сборам за налоговый период 2008 и 2009 года и на момент обращения в суд с настоящим иском, а именно 06 декабря 2012 года, срок исковой давности истек.

Заслушав доводы и возражения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что Климовым В.С. 06.10.2011 г. были представлены налоговые декларации по налогу на доходы за 2008, 2009 года, в связи с получением имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет.

В соответствии с пп. 5 п. 1 статьей 208 НК РФ доходами от источников в Российской Федерации признаются доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 220 Налогового Кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Так же налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Сумма дохода, полученная от продажи земельных участков, находившихся в собственности менее 3-х лет, для расчета размера имущественного налогового вычета в пределах 1 000 000 руб. по данным налогоплательщика составляет за 2008 год - 450 000 руб., за 2009 год - 500 000 руб. По данным налогового органа на основании договоров купли-продажи земельных участков составляет за 2008 год - 12 490 000 руб., за 2009 год - 8 250 000 рублей.

Сумма, полученная от продажи земельных участков, находившихся в собственности менее 3-х лет, для расчета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с их приобретением по данным налогового органа составляет 500 000 рублей. Сумма документальных подтвержденных расходов составляет 500 000 рублей, что подтверждается договором купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 28.05.2007 г. на сумму 500 000 рублей. Сумма дохода, полученная от продажи земельных участков по данным налогового органа, составляет за 2008 год: 12 990 000 рублей, что подтверждается следующими договорами купли-продажи: Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 06.06.2008 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 10.10.2008 г. на сумму 480 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 10.10.2008 г. на сумму 250 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 13.10.2008 г. на сумму 480 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 10.10.2008 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 10.10.2008 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 13.10.2008 г. на сумму 480 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 10.10.2008 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 22.10.2008 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 10.10.2008 г. на сумму 480 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 20.11.2008 г. на сумму 480 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 25.11.2008 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 11.11.2008 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 18.10.2008 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 25.11.2008 г. на сумму 600 000 рублей Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 18.10.2008 г. на сумму 550 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 10.10.2008 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 25.11.2008 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 25.11.2008 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 10.10.2008 г. на сумму 450 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 25.11.2008 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 05.12.2008 г. на сумму 480 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 27.11.2008 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 05.12.2008 г. на сумму 480 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 13.10.2008 г. на сумму 480 000 рублей.

Сумма, полученная от продажи земельных участков по данным налогоплательщика, составляет 450 000 рублей, что привело к занижению налоговой базы на 12 540 000 рублей.

Налогоплательщику направлено уведомление № 23769, получено лично 27.12 2011 года на внесение изменений в налоговую декларацию. На дату окончания камеральной проверки изменения в декларацию не внесены. Таким образом, в нарушение ст. 228 НК РФ неуплата налога за 2008 год составила 1 493 700 рублей. Ответственность за данное правонарушение предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ, однако, в данном случае на основании п.4 ст. 109 НК РФ штраф не применяется в виду истечения срока давности привлечения к налоговой ответственности.

Кроме того, налогоплательщиком нарушен, установленный п.1 ст. 229 НК РФ срок предоставления налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2008 г. (рег. № 15242542 от 06.10.2011г.) в налоговый орган по месту учета. В соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, которая влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Срок представления декларации до 30.04.2009, дата фактического представления декларации 06.10.2011, количество просроченных месяцев: 27. За указанное нарушение сумма штрафа составит 1 493 700х30%= 448 110 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки предоставленной налогоплательщиком декларации 3-НДФЛ за 2008 год было вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.03.2012 года № 403, которым Климов В.С. был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 448 110 руб., а также предложено уплатить недоимку в сумме 1 493 700 руб.

Сумма, полученная от продажи земельных участков по данным налогового органа, составляет за 2009 год: 8 750 000 рублей, что подтверждается следующими договорами купли-продажи: Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 09.12.2009 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 23.01.2009 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 12.02.2009 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 23.01.2009 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 23.01.2009 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 23.01.2009 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 15.04.2009 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 12.05.2009 г. на сумму 550 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 03.06.2009 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 03.06.2009 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 26.05.2009 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 15.06.2009 г. на сумму 500 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 24.06.2009 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 03.11.2009 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 09.11.2009 г. на сумму 600 000 рублей. Договор купли-продажи земельного участка кадастровый номер № от 03.11.2009 г. на сумму 600 000 рублей.

По данным налогоплательщика, составляет 500 000 рублей, что привело к занижению налоговой базы на 8 250 000 рублей.

Налогоплательщику направлено уведомление № 23769, получено лично 27.12 2011 года на внесение изменений в налоговую декларацию. На дату окончания камеральной проверки изменения в декларацию не внесены. Таким образом, в нарушение ст. 228 НК РФ неуплата налога за 2009 год составила 942 500 рублей. Согласно карточке лицевого счета налогоплательщика переплата по налогу на 15.07.2010 г. и на дату вынесения решения отсутствует, налог не перечислен в бюджет, что влечет привлечение к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы. За указанное нарушение сумма штрафа составит 942500х20%=188500 руб.

Кроме того, налогоплательщиком нарушен, установленный н.1 ст. 229 НК РФ срок предоставления налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2009 г. (рег.. № 15242549 от 06.10.2011г.) в налоговый орган по месту учета. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, которая влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Срок представления декларации до 30.04.2010, дата представления декларации 06.10.2011, количество просроченных месяцев: 15. За указанное нарушение сумма штрафа составит 942 500х30%= 282 750 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки предоставленной налогоплательщиком декларации 3-НДФЛ за 2009 год было вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.03.2012 года № 404, которым Климов В.С. был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 141 375 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 94250 руб., а также предложено уплатить недоимку в сумме 942 500 руб. В соответствии с п.1 ст. 112 НК РФ и п. 3 ст. 114 НК РФ суммы штрафа по данному решению снижены в 2 раза с учетом наличия смягчающих обстоятельств и ходатайства налогоплательщика.

Решения о привлечении Климова В.С. к налоговой ответственности, а также решение, вынесенное по итогам камеральной проверки не оспорены и не отменены.

При изложенном суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При этом, не может быть удовлетворено ходатайство представителя Климова В.С. о применении срока исковой давности.

Статьей 216 Налогового Кодекса РФ установлено, что налоговым периодом при исчислении налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признается календарный год..

Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ст. 229 Налогового Кодекса РФ).

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Климов В.С. подал декларации по НДФЛ за 2008 и 2009 годы только в октябре 2011 года, что подтверждается материалами дела (л.д. 7, 27).

После подачи Климовым В.С. деклараций для получения имущественных вычетов, налоговой инспекцией были проведены камеральные проверки, по результатам которых были выявлены несоответствия сумм дохода, указанных налогоплательщиком суммам, исчисленным ИФНС России по г. Анапа на основании истребованных из Управления Росреестра по Краснодарскому краю договорах купли-продажи земельных участков.

В соответствии со ст. 88 Налогового Кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Уведомления о необходимости внесения изменений в декларации были направлены Климову В.С. и получены им, ответчик присутствовал при составлении актов о камеральных налоговых проверках, однако изменения в документы не внес.

Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения были получены лично Климовым В.С. 15 марта 2013 года (л.д.22,41).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требования об уплате налога на доходы физических лиц были направлены Климову В.С. 05 апреля 2012 года (за 2008 год) и 04 мая 2012 года (за 2009 год), получены ответчиком лично 10 апреля 2012 года и 05 мая 2012 года соответственно (л.д. 26, 45).

В данных документах был установлен срок их добровольного исполнения - до 25 апреля 2012 года и до 23 мая 2012 года соответственно.

Согласно п. 15.1 ст. 101 Налогового Кодекса РФ в случае, если налоговый орган, вынесший решение о привлечении налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, направил в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса материалы в следственные органы, то не позднее дня, следующего за днем направления материалов, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан вынести решение о приостановлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

При этом течение сроков взыскания, предусмотренных настоящим Кодексом, приостанавливается на период приостановления исполнения решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

Как следует из материалов дела, исполнение решений, вынесенных в отношении Климова В.С. налоговой инспекцией приостанавливалось с 12 июля 2012 года по 19 октября 2012 года (л.д. 23, 42).

Исковое заявление ИФНС России по г. Анапа о взыскании задолженности по налогам с Климова В.С. зарегистрировано в Анапском городском суде 06 декабря 2012 года.

Таким образом налоговой инспекцией не были пропущены установленные законом сроки для обращения в суд с требованиями к налогоплательщику о взыскании неуплаченных сумм налогов и сборов, а также штрафов и пеней.

Согласно ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Климова В. С. в пользу ИФНС России по г-к Анапа Краснодарского края сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2008, 2009 года в общем размере 3.119.935 (три миллиона сто девятнадцать тысяч девятьсот тридцать пять) рублей в том числе:

за 2008 год налог 1.493.700 рублей, штраф по п.1 ст. 119 НК РФ – 448.110 рублей; за 2009 года налог 942.500 рублей, штраф по п.1 ст. 119 НК РФ – 141.375 рублей, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ – 94.250 рублей.

Взыскать с Климова В. С. в доход государства государственную пошлину в размере 23.799 рублей 68 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Анапский городской суд в течение месяца.

Председательствующий: