Решение по делу № 2а-2630/2021 от 03.09.2021

Дело № 58RS0018-01-2021-006377-81

№ 2а-2630/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2021 года г.Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Миллер С.А.

при секретаре Яковлевой Ю.Б.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к Соловьеву Сергею Владимировичу о взыскании налога, пени,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к Соловьеву С.В. о взыскании налога, пени, указав, что согласно сведениям Управления Росреестра по Пензенской области на Соловьева С.В. зарегистрирован объект налогообложения с кадастровым номером Номер , расположенный по адресу: г.Адрес Адрес , дата регистрации права Дата

Налоговым органом Соловьеву С.В. исчислен налог на имущество физических лиц за указанный объект недвижимости за 2015 год в сумме 2105,00 руб., за 2016 год - в сумме 2275,00 руб., за 2017 год - в сумме 2445,00 руб.

За 2015, 2016 гг. налоговым органом произведен перерасчет по налогу на имущество физических лиц по указанному объекту по налоговым уведомлениям №№ 54392257, 67637866. Сумма доплаты составила за 2015 год – 1679,00 руб. (с учетом ранее исчисленного налога в сумме 426,00 руб.), за 2016 год – 604,00 руб. (с учетом ранее исчисленного налога в сумме 1641,00 руб.).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соловьеву С.В. направлено налоговое уведомление № 44300607 от 29.08.2018г.

По уведомлению № 44300607 от 29.08.2018г. налог на имущество физических лиц подлежит уплате не позднее 03.12.2018г.

Соловьев С.В. не исполнил обязанность по своевременной уплате налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом Соловьеву С.В. начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018г. по 03.02.2019г. на сумму доначисления (604,00 руб.) за 2015 год и на сумму доначисления (1679,00 руб.) за 2016 год в общей сумме 36,32 руб.

Соловьеву С.В. выставлено требование № 4704 от 04.02.2019г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 4728,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 36,32 руб.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Соловьева С.В. налога, пени, 10.09.2019г. мировым судьей был выдан судебный приказ, 24.05.2021г. судебный приказ мировым судьей был отменен в связи с поступившими от Соловьева С.В. возражениями относительно исполнения судебного приказа.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просила взыскать с Соловьева С.В. налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 гг. в сумме 4728,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 36,32 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы не явился, о судебном заседании извещен, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, на административном иске настаивал, просил взыскать с административного ответчика доначисленный за 2015, 2016 гг. налог на имущество физических лиц в сумме 1679,00 руб. и 604,00 руб. соответственно, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2445,00 руб., пени в сумме 36,32 руб., указывая на то, что суммы налога на имущество физических лиц, начисленные за 2015, 2016 гг. (426,00 руб. и 1671,00 руб. соответственно), административным ответчиком не уплачены.

Административный ответчик Соловьев С.В. в судебное заседание не явился, о судебном заседании извещен по адресу, указанному в материалах дела.

Представитель административного ответчика Катана И.В. в судебное заседание не явилась, о судебном заседании извещена, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

По сведениям ЕГРН Соловьеву С.В. принадлежит 1/2 доля в праве собственности на нежилое помещение площадью 130,1 кв.м с кадастровым номером Номер , расположенное по адресу: г.Адрес , дата возникновения права – Дата

23.09.2016г. налоговым органом в адрес Соловьева С.В. направлено уведомление № 67637866 от 13.09.2016г., в том числе об уплате налога на имущество физических лиц за указанный объект недвижимости за 2015 год в сумме 426,00 руб., срок уплаты налога – не позднее 01.12.2016г.

08.10.2017г. налоговым органом в адрес Соловьева С.В. направлено уведомление № 54392257 от 21.09.2017г., в том числе об уплате налога на имущество физических лиц за указанный объект недвижимости за 2016 год в сумме 1671,00 руб., срок уплаты налога – не позднее 01.12.2017г.

21.09.2018г. налоговым органом в адрес Соловьева С.В. направлено уведомление № 44300607 от 29.08.2018г., в том числе об уплате налога на имущество физических лиц за указанный объект недвижимости за 2017 год в сумме 2445,00 руб., в связи с перерасчетом налога по налоговым уведомлениям № 54392257, № 67637866 доначислен налог на имущество физических лиц по указанному объекту недвижимости за 2015 год в сумме 1679,00 руб., за 2016 год – в сумме 604,00 руб., срок уплаты налога – не позднее 03.12.2018г.

22.02.2019г. налоговым органом в адрес Соловьева С.В. направлено требование № 4704 по состоянию на 04.02.2019г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 4728,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 36,32 руб., срок исполнения требования– до 01.04.2019г.

06.09.2019г. ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г.Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Соловьева С.В. налога на имущество физических лиц в сумме 4728,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 36,32 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г.Пензы от 10.09.2019г. с Соловьева С.В. в пользу ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы взысканы налог на имущество физических лиц в сумме 4728,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 36,32 руб., а также государственная пошлина в доход государства в сумме 200,00 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г.Пензы от 24.05.2021г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от Соловьева С.В. возражений относительно исполнения судебного приказа.

03.09.2021г. ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы обратилась в Ленинский районный суд г.Пензы с данным административным иском.

По сообщению судебного пристава-исполнителя Ленинского РОСП УФССП России по Пензенской области от 28.10.2021г. исполнительное производство № 96468/19/58048-ИП от 12.11.2019г., возбужденное на основании судебного приказа № 2а-1906/2019 от 10.09.2019г., о взыскании с Соловьева С.В. в пользу ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы задолженности в сумме 4764,32 руб. прекращено 23.06.2021г. на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (отмена судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ). Удержаний денежных средств по данному исполнительному производству не производилось.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Формируя структуру налоговой системы Российской Федерации, федеральный законодатель при установлении конкретного налога самостоятельно выбирает и определяет обусловленные экономическими характеристиками этого налога параметры его элементов, в том числе состав налогоплательщиков и объектов налогообложения, виды налоговых ставок, продолжительность налогового периода, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, а также порядок исчисления налога, обеспечивающий расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Согласно п. 1 ст. 399, ст. 400, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.п. 1, 2, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В п.п. 1, 2, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В Определении Конституционного суда РФ от 08.04.2010г. № 468-О-О изложена следующая правовая позиция. Признав направление налогового требования по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. Факт получения налогового уведомления, требования по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

В данном случае налогоплательщик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога в установленный законом срок. За неисполнение обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику налоговым органом начислены пени. Требование налогового органа об уплате налога, пени налогоплательщиком не исполнено. У суда отсутствуют основания полагать, что налоговые уведомления, требование налогоплательщику налоговым органом не направлялись.

Статьей 1 Федерального закона от 03.08.2018г. № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ст. 52 Налогового кодекса РФ дополнена п. 2.1 следующего содержания.

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и пп. 1 и 2 ст. 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пп. 1 и 2 ст. 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Таким образом, федеральный законодатель фактически установил запрет на перерасчет отдельных налогов за прошедшие налоговые периоды в сторону увеличения и тем самым улучшил положение отдельных категорий налогоплательщиков.

Указанная норма вступила в силу с 01.01.2019г.

Данная норма направлена на соблюдение законных интересов добросовестных налогоплательщиков, своевременно уплативших налог по полученному налоговому уведомлению.

В случае перерасчета налога, в результате которого сумма к уплате отсутствует (в том числе в связи с ранее уплаченной суммой налога), налоговое уведомление налоговым органом не формируется.

Согласно п. 4 ст. 5 Налогового кодекса РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Федеральным законом от 03.08.2018г. № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» не предусмотрено, что действие абзаца второго п.2.1 ст. 52 Налогового кодекса РФ в редакции указанного Федерального закона распространяется на перерасчеты сумм налогов, осуществленные налоговыми органами до 01.01.2019г.

В данном случае перерасчет налога на имущество физических лиц произведен налоговым органом Соловьеву С.В. до 01.01.2019г. (уведомление № 44300607 от 29.08.2018г.), налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 гг. (уведомление № 67637866 от 13.09.2016г., уведомление № 54392257 от 21.09.2017г.) Соловьевым С.В. не уплачен.

С учетом изложенного настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

При определении размера налога, пени суд исходит из расчетов, представленных административным истцом, которые административным ответчиком не опровергнуты.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, исчисленная согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к Соловьеву Сергею Владимировичу о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с Соловьева Сергея Владимировича, проживающего по адресу: Адрес , в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 гг. в сумме 4728,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц с 04.12.2018г. по 03.02.2019г. в сумме 36,32 руб., всего – 4764,32 руб.

Взыскать с Соловьева Сергея Владимировича в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме вынесено 25.11.2021г.

Судья С.А. Миллер