Решение по делу № 1-65/2018 от 19.02.2018

Дело № 1-65/2018

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

город Сосногорск Республика Коми «06» марта 2018 год

Сосногорский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Галимьяновой Н.Т.,

при секретаре Халиковой О.И.,

с участием прокурора Кикория Д.Ю.,

обвиняемого Соколова А.В., его защитника – адвоката Шабакова П.М.,

рассмотрев в закрытом судебном заседании в ходе предварительного слушания материалы уголовного дела в отношении Соколова А.В., родившегося <данные изъяты> обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Органами предварительного следствия Соколову А.В. предъявлено обвинение в том, что он путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений уклонился от уплаты налогов в крупном размере, подлежащих уплате организацией при следующих обстоятельствах:

Соколов А.В. с ДД.ММ.ГГГГ года по приказу № № от ДД.ММ.ГГГГ года принят на работу и занимает должность генерального директора ООО «САВ-ТрансАвто».

В соответствии с положениями Устава ООО «САВ-ТрансАвто» на Соколова А.В. было возложено осуществление оперативного руководства текущей деятельностью Общества, возложена ответственность за правильность и достоверность налоговой бухгалтерской отчетности Общества. Основным видом деятельности Общества являлась деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также положениями ст.ст. 23, 44, 45, ч.1 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации Соколов А.В. являлся лицом, обязанным самостоятельно, своевременно и в полном размере уплачивать установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, обеспечивать выполнение обязательств перед бюджетом.

На основании положений ст.143 НК РФ ООО «САВ-ТрансАвто» в проверяемом периоде являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС). В соответствии со ст.163 НК РФ налоговым периодом по НДС является квартал. Согласно ч.1 ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп.1-3 п.1 ст.146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ч.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 1 ч. 1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Согласно ч.4 ст.166 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп.1-3 п.1 ст.146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный ст.167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Согласно ч.1-4 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), предаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в п.1 ст.168 НК РФ цен (тарифов). В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой. Согласно ч.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

В соответствии с ч.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении: 1) товаров (работ, услуг) приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных п.2 ст.170 НК РФ; 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

На основании ч.1 cт.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные cт.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.3, п.6-8 cт.171 НК РФ. Вычетам подлежат, если иное не установлено ст.172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст.172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с ч.ч. 1 и 2 cт.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.5 и п.6 ст.169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. На основании ч.6 cт.169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Действуя в нарушение вышеуказанных норм права, генеральный директор ООО «САВ-ТрансАвто» Соколов А.В., находясь на территории <адрес>, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, обязанный самостоятельно, своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, зная о необходимости уплаты обязательных платежей в бюджет, реализуя единый продолжаемый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя возможность причинения ущерба бюджетной системе Российской Федерации в виде не поступления обязательных налоговых платежей в бюджет и желая этого, действуя из корыстных побуждений, желая получить необоснованную налоговую выгоду, уклонялся от уплаты НДС за 1,2,3,4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ года, 1,2,3,4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ года, 1,2,3,4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ года, неправомерно предъявив в составе налоговых вычетов НДС по договорам с ООО «Акцент», ООО «Алмест», ООО «АвтоТрайс», ООО «КАРАВЕЛЛА», ООО «НИКОМ», ООО «РЭМ».

Так, Соколов А.В., достоверно зная об отсутствии фактических, реальных экономических отношений с ООО «Акцент», ООО «Алмест», ООО «АвтоТрайс», ООО «КАРАВЕЛЛА», ООО «НИКОМ», ООО «РЭМ», понимая, что является лицом, ответственным за сведения, содержащиеся в бухгалтерской и налоговой отчетности, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, осознавая противоправность и общественную опасность своих действий, предвидя возможность причинения ущерба бюджетной системе РФ в виде не поступления обязательных налоговых платежей в бюджет и желая этого, действуя из корыстных побуждений, желая получить необоснованную налоговую выгоду, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, находясь на территории <адрес>, внес в налоговые декларации по НДС № № за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, № № за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, № № за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, № № за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, № № за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, № № за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, № № за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, № № за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, № № за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, № № за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, № № за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, № № за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года (первичная), а также уточненную № № налоговую декларацию № № за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года, заведомо ложные сведения о величине налогового вычета суммы НДС по договорам на поставку запасных частей с указанными контрагентами – ООО «Акцент» ИНН <данные изъяты>, ООО «Алмест» ИНН <данные изъяты>, ООО «АвтоТрайс» ИНН <данные изъяты>, ООО «КАРАВЕЛЛА» ИНН <данные изъяты>, ООО «НИКОМ» ИНН <данные изъяты>, ООО «РЭМ» ИНН <данные изъяты>, после чего указанные налоговые декларации по НДС представил в МИФНС № 4 по РК.

Указанные нарушения привели к неполной уплате налога на добавленную стоимость за 1,2,3,4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ года, 1,2,3,4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ года, 1,2,3,4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ года в общей сумме <данные изъяты> рублей:

за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, в том числе:

- 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года – <данные изъяты>;

- 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года – <данные изъяты>;

- 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года – <данные изъяты>;

- 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года – <данные изъяты>;

за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе:

- 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года – <данные изъяты>;

- 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года – <данные изъяты>;

- 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года – <данные изъяты>;

- 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года – <данные изъяты>;

за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубль, в том числе:

- 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года – <данные изъяты>;

- 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года – <данные изъяты>;

- 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года – <данные изъяты>;

- 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года – <данные изъяты>.

В результате указанных действий Соколова А.В. не была исполнена обязанность налогоплательщика, предусмотренная ст. 23 НК РФ и соответственно не выполнена конституционная обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, предусмотренная ст. 57 Конституции РФ, что повлекло за собой не поступление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Доля неуплаченных налогов в общей сумме подлежащих уплате ООО «САВ-ТрансАвто» составляет 32,46%, что превышает пять миллионов рублей и 25% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности и признается крупным размером.

В ходе предварительного слушания защитником заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении Соколова А.В. в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Обвиняемым заявленное ходатайство поддержано.

Прокурор не возражал против прекращения дела по указанному основанию.

Иных ходатайств от сторон в стадии предварительного слушания не поступило.

Выслушав участников процесса, исследовав необходимые документы, суд приходит к выводу, что заявленное ходатайство подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

Органами предварительного следствия действия Соколова А.В., имевшие место в период времени с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, квалифицированы по ч. 1 ст. 199 УК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 15 УК РФ указанное преступление отнесено законом к категории преступлений небольшой тяжести.

В соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

Оснований для приостановления течения сроков давности, предусмотренных ч. 3 ст. 78 УК РФ, по делу не установлено.

Учитывая изложенное, Соколов А.В. подлежит освобождению от уголовной ответственности, уголовное дело и уголовное преследование в отношении него подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

В соответствии с требованиями ст. 306 УПК РФ суд оставляет заявленный и.о. прокурора г. Сосногорска гражданский иск к Соколову А.В. без рассмотрения, что не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

В отношении имущества, предметов, документов, приобщенных к делу в качестве вещественных доказательств, суд принимает решение в соответствии с требованиями ст. 81 УПК РФ.

Арест, наложенный на имущество Соколова А.В., подлежит отмене после вступления постановления в законную силу.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.236 УПК РФ,

П О С Т А Н О В И Л:

Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении Соколова А.В., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Соколова А.В. освободить от уголовной ответственности по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, на основании п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ.

Меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке Соколову А.В. отменить.

Исковые требования и.о. прокурора г. Сосногорска РК к Соколову А.В. о взыскании <данные изъяты> рублей оставить без рассмотрения.

После вступления постановления в законную силу снять арест, наложенный на основании постановления Сосногорского городского суда РК от ДД.ММ.ГГГГ года на автомобиль марки МERCEDES BENZ GL500 4-MATIC, ДД.ММ.ГГГГ г.в., черного цвета, г/н № регион, VIN: <данные изъяты>, автомобиль марки ГАЗ 322132, ДД.ММ.ГГГГ г.в., белого цвета, г/н № регион, VIN: <данные изъяты>.

Вещественные доказательства:

<данные изъяты> - хранить при уголовном деле.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по уголовным делам Верховного суда РК в течение 10 суток со дня его принятия через Сосногорский городской суд РК.

Кроме того, постановление может быть обжаловано в кассационном порядке в соответствии с ч. 3 ст. 401.2 УПК РФ в Президиум Верховного суда РК, а также и в порядке надзора, в соответствии со ст. 412.2 УПК РФ, в Верховный суд РФ.

Судья Н.Т. Галимьянова