Решение по делу № 2а-165/2021 от 24.02.2021

Дело (УИД) № 58RS0022-01-2021-000254-02

Производство № 2а-165/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2021 года                                                         р.п. Мокшан

Мокшанский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Никина А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Мокшанского районного суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области к Евдокимовой Татьяне Александровне о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области (далее по тексту - МИФНС России № 3 по Пензенской области) обратилась с указанным административным исковым заявлением к Евдокимовой Т.А., в котором просит суд взыскать с Евдокимовой Татьяны Александровны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки пгт. Мокшан Пензенской области, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы в размере 3765 рублей, пени в размере 12 рублей 05 копеек, на общую сумму 3777 рублей 05 копеек.

В обоснование административного искового заявления МИФНС России № 3 по Пензенской области указывает, что Евдокимова Т.А. состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области, как плательщик налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общество с ограниченной ответственностью «Траст» в соответствии со ст. 230 НК РФ в Межрайонную ИФНС России №3 по Пензенской области по электронным каналам связи представлены данные о том, что Евдокимова Т.А. получила доход за 2016 год в размере 2322 рубля 35 копеек и за 2017 год в размере 8437 рублей 81 копейка, с которого не был удержан налог налоговым агентом.

Налоговый орган, руководствуясь положениями статьи 228 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы в размере 3765 рублей и 31.12.2019 направил в его адрес налоговое уведомление №90342411 от 24.12.2019, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 03.03.2020.

В связи с тем, что в установленный статьёй 228 НК РФ срок Евдокимова Т.А. указанную в налоговом уведомлении сумму налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, не уплатила, инспекцией в порядке положений статьи 75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 и 2017 годы за период с 04.03.2020 по 19.03.2020 в размере 12 рублей 05 копеек.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 20.03.2020 №17227, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы в сумме 3765 рублей и пени в сумме 12 рублей 05 копеек, а также предлагалось в срок до 14.05.2020 погасить указанную сумму задолженности. До настоящего времени задолженность по указанному налогу и пени налогоплательщиком не оплачена.

На основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Обстоятельств, препятствующих рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, судом не установлено.

Доказательств в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований) административным ответчиком суду не представлено.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. На основании ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с абз.2 ч. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Статьей 228 Налогового кодекса РФ установлен перечень лиц, на которых возложена обязанность по предоставлению декларации и уплате Налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ). Данной статьей установлено, что физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, предоставить в налоговый орган по месту своего учета декларации по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

Согласно статьям 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из материалов дела следует, что согласно справке о доходах физического лица за 2016 год №11285 от 21.02.2017, представленной ООО "ТРАСТ", Евдокимова Т.А. получила доход, облагаемый по ставке 35%, на общую сумму в размере 2322 рубля 35 копеек. Сумма исчисленного налога составляет 813 рублей (л.д. 11). Согласно справке о доходах физического лица за 2017 год №14854 от 11.02.2018, представленной ООО "ТРАСТ", Евдокимова Т.А. получила доход, облагаемый по ставке 35%, на общую сумму в размере 8437 рублей 81 копейка. Сумма исчисленного налога составляет 2952 рубля (л.д. 12)

Таким образом, Евдокимова Т.А. получила доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, которые облагаются налогом в соответствии с п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ по ставке 35%. Данные обстоятельства административным ответчиком Евдокимовой Т.А. не опровергнуты, иного в материалах дела не содержится.

Однако Евдокимова Т.А. не предоставила в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 - 2017 года с указанием суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в отношении полученных ею доходов, и уклонилась от уплаты налога.

Статья 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговый орган, руководствуясь положениями статьи 228 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы в размере 3765 рублей и 31.12.2019 направил в адрес Евдокимовой Т.А. налоговое уведомление №90342411 от 24.12.2019, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 03.03.2020. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 31.12.2019 (л.д.13, 19).

При отсутствии налоговых платежей по НДФЛ в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговой орган направил Евдокимовой Т.А. требование от 20.03.2020 №17227, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы в сумме 3765 рублей и пени в сумме 12 рублей 05 копеек, а также предлагалось в срок до 14.05.2020 погасить указанную сумму задолженности (л.д. 14). Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 01.04.2020 (л.д.16-17).

Между тем данное требование административным ответчиком Евдокимовой Т.А. в установленный срок также исполнено не было.

Задолженность судом проверена, является правильной, административным ответчиком не оспорена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении Евдокимовой Т.А., на основании которого 21.08.2020 и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Мокшанского района Пензенской области был вынесен судебный приказ №2а-997/2020. Определением от 03.09.2020 судебный приказ в отношении Евдокимовой Т.А. отменен в связи с поступлением от Евдокимовой Т.А. возражений относительно его исполнения (л.д.9).

В соответствии со ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, проанализировав и оценив представленные доказательства в их совокупности, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования о взыскании с Евдокимовой Т.А. в пользу административного истца задолженности по налогам подлежат удовлетворению.

В силу положений ст. 114 ч. 1 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Пензенской области к Евдокимовой Татьяне Александровне о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с Евдокимовой Татьяны Александровны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки пгт. Мокшан Пензенской области, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы в размере 3765 (три тысячи семьсот шестьдесят пять) рублей, пени в размере 12 (двенадцать) рублей 05 копеек, на общую сумму 3777 (три тысячи семьсот семьдесят семь) рублей 05 копеек.

Взыскать с Евдокимовой Татьяны Александровны государственную пошлину в бюджет Мокшанского района Пензенской области в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Реквизиты для перечисления: получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Пензенской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области), ИНН получателя: 5809011654, КПП получателя: 580901001, счет получателя: №40101810222020013001, БИК: 045655001, Отделение Пенза, наименование платежа: налог на доходы физических лиц КБК 18210102030011000110, ОКТМО 56645151, пени по налогу на доходы физических лиц КБК 18210102030012100110, ОКТМО 56645151.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Мокшанский районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.