Решение по делу № 2а-2695/2021 от 08.04.2021

Дело № 2а-2695/2021                             05 мая 2021 года

29RS0023-01-2021-000251-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д. В.,

при секретаре Поливаной Д. И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Зелянину .. о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС № 9, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Зелянину Д. А. о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, в том числе: налог за 2018 год в размере 205 руб. 00 коп.; пени в сумме 03 руб. 05 коп. за период с 03.12.2019 по 11.02.2020; налог за 2017 год в размере 205 руб. 00 коп.; пени в сумме 11 руб. 53 коп. за период с 04.12.2018 по 10.07.2019.; налог за 2015 год в размере 370 руб. 00 коп.; соответствующие пени в сумме 96 руб. 41 коп. за период с 02.12.2016 по 10.07.2019.; пени в сумме 50 руб. 19 коп. за период с 05.02.2018 по 10.07.2019 (за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год), всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию: 941 руб. 18 коп.

Административный истец - представитель МИФНС № 9 в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик Зелянин Д. А., надлежаще извещённый, в суд не явился, мнения относительно административного иска не представил, об отложении не ходатайствовал (л. д. 43).

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-3180/2020-9, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным на основании пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Инспекция, налоговый орган, истец) органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственный технический учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Зелянин Д. А. являлся собственником недвижимого имущества – объектов налогообложения:

.....

.....

.....

Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации с 01.01.2015 осуществляется в соответствии с главой 32 НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения, согласно статьи 401 Кодекса, признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база, как следует из пункта 1 статьи 403 НК РФ, определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы (статья 406 НК РФ).

На основании статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется с учетом положений и понижающих коэффициентов.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

С учётом положений статьи 52 Кодекса Инспекцией в адрес налогоплательщика заказным письмом направлены налоговые уведомления:

- от 01.08.2019 года № 60488735 на уплату, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2018 в сумме 205 руб. 00 коп., в установленный срок - до 02.12.2019 (л. д. 24).

- от 05.09.2018 № 41161500 на уплату в том числе налога на имущество физических лиц за 2017 в сумме 205 руб. 00 коп., в установленный срок - до 03.12.2018 (л. д. 26).

- от 20.09.2017 № 61495529 на уплату в том числе налога на имущество физических лиц за 2016 в сумме 385 руб. 00 коп., в установленный срок - до 01.12.2017 (л. д. 28).

- от 29.09.2016 № 93173774 на уплату в том числе налога на имущество физических лиц за 2015 в сумме 370 руб. 00 коп., в установленный срок - до 01.12.2016 (л. д. 30).

В налоговом уведомлении указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 31 НК РФ установлено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления в адрес налогоплательщика.

На момент направления настоящего административного искового заявления в суд налог на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачен.

Статьей 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена также статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Кодекса налоговым органом начислены пени за период:

- с 03.12.2019 года по 11.02.2020 в размере: 03 руб. 05 коп. – за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год.

- с 08.02.2017 по 10.07.2019 в размере: 88 руб. 02 коп. – за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год.

- с 05.02.2018 по 10.07.2019 в размере: 50 руб. 19 коп. – за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год.

- с 28.01.2019 по 10.07.2019 в размере: 08 руб. 64 коп. – за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год.

- с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере: 02 руб. 89 коп. – за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год.

- с 02.12.2016 по 07.02.2017 в размере: 08 руб. 39 коп. – за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год.

На момент направления настоящего административного искового заявления и рассмотрения дела в суде пени административным ответчиком не уплачены.

Пунктом 1 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес должника заказным письмом направлены требования:

- № 6074 с предложением в добровольном порядке в срок до 30.03.2020 уплатить недоимку по имущественным налогам за 2018 год в размере 1 505 руб. 00 коп. и задолженность по пени в сумме 22 руб. 40 коп. (л. д. 11);

- № 39248 года с предложением в добровольном порядке в срок до 01.11.2019 уплатить задолженность по пени в сумме 186 руб. 92 коп. (л. д. 14);

- № 9523 с предложением в добровольном порядке в срок до 25.03.2019 уплатить недоимку по имущественным налогам за 2017 год в размере 1 072 руб. 00 коп. и задолженность по пени в сумме 15 руб. 12 коп. (л. д. 18);

- № 5485 с предложением в добровольном порядке в срок до 04.04.2017 уплатить недоимку по имущественным налогам за 2015 год в размере 858 руб. 00 коп. и задолженность по пени в сумме 19 руб. 45 коп. (л. д. 21).

Пунктом 4 статьи 31 НК РФ установлено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В установленный срок, на момент направления настоящего заявления в суд и его рассмотрения в суде требования налогоплательщиком самостоятельно не исполнены.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С учётом установленных обстоятельств, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ, поскольку общая сумма налогов, пеней, указанная в требованиях № № 6074, 5485, 9523, 39248 не превышает 3 000 руб., то последним днём обращения налогового органа в суд с заявлением по заявленным требованиям является 04.10.2020 (04.04.2017 + 3 года + 6 месяцев).

Как усматривается из материалов дела, 02.07.2020 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, пени с Зелянина Д. А.

03.07.2020 мировым судьей судебного участка № 10 Северодвинского судебного района Архангельской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области, вынесен судебный приказ № 2а-3180/2020-9 о взыскании с Зелянина Д. А. задолженности по налогам и сборам в общей сумме 3 571 руб. 38 коп.

05.10.2020 от Зелянина Д. А. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

08.10.2020 мировым судьей судебного участка № 9 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене судебного приказа № 2а-3180/2020-9 от 03.07.2020.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 08.04.2021.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Северодвинский городской суд Архангельской области 08.04.2021, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии в собственности ответчика объектов налогообложения, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» госпошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Зелянину .. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Зелянина .., в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налогу на имущество физических лиц, в том числе: налог за 2018 год в размере 205 руб. 00 коп.; пени в сумме 03 руб. 05 коп. за период с 03.12.2019 по 11.02.2020; налог за 2017 год в размере 205 руб. 00 коп.; пени в сумме 11 руб. 53 коп. за период с 04.12.2018 по 10.07.2019.; налог за 2015 год в размере 370 руб. 00 коп.; соответствующие пени в сумме 96 руб. 41 коп. за период с 02.12.2016 по 10.07.2019.; пени в сумме 50 руб. 19 коп. за период с 05.02.2018 по 10.07.2019 (за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год), всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию: 941 (Девятьсот сорок один) руб. 18 коп.

Взыскать с Зелянина .. в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д. В. Попова

Решение принято в окончательной форме 20.05.2021.