Решение по делу № 12-379/2021 от 09.09.2021

Дело № 12-379/2021

№

Р Е Ш Е Н И Е

25 октября 2021 года                                               г.Феодосия

Судья Феодосийского городского суда Республики Крым Гурова Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу главного бухгалтера ООО «ДИМ» Петраш Анны Сергеевны на Постановление № от 31.08.2021г. и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Крым о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением № от 31.08.2021г. и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Крым главный бухгалтер ООО «ДИМ» Петраш А.С. привлечена к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 20 000 руб.

Петраш А.С. представила жалобу на указанное постановление, в обоснование жалобы указала, что вывод административного органа о наличии в действиях должностного лица объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного части 1 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, являются правильным, соответствует фактическим обстоятельствам дела и положениям действующего законодательства, однако с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий при назначении наказания не учтено то, что совершенное нарушение не представляет существенной угрозы охраняемым общественным правоотношениям, не повлекло нарушения прав и интересов граждан и государства. Нарушение не повлекло каких-либо последствий для финансовой системы Российской Федерации, выплаты оформлялись документально и не повлияли на налоговые отношения. Поскольку иностранным работником не был указан счет в банке, безналичная форма получения заработной платы была невозможна. Ее действия по выплате иностранному гражданину заработной платы наличными денежными средствами обусловлена положениями трудового законодательства, предусматривающего обязанность выплатить заработную плату. Ответственность за неисполнение этой обязанности предусмотрена ст. 5.27 КоАП РФ. Считает, что имеются основания для применения положений ч. 1 ст. 4.1.1. и ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ, для признания правонарушения малозначительным. Просила постановление изменить, признать деяние малозначительным, заменить наказание в виде штрафа на наказание в виде предупреждения.

В судебном заседании Петраш А.С. поддержала доводы жалобы, просила считать опечаткой указанную в жалобе дату обжалуемого постановления – 30.08.2021г., просит изменить постановление от 31.08.2021г. В дополнение к жалобе указала, что не воспринимала выплату заработной платы ФИО3 как валютную операцию. Понимает, что допустила ошибку. Однако, об ошибке ей указали только при проведении проверки, при этом одновременно составили 33 протокола и вынесли 33 постановления на общую сумму штрафа 660 000 руб. Для нее эта сумма является неподъемной, ее семья окажется в сложном материальном положении на длительный период.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Крым возражал относительно доводов жалобы. Валютное законодательство включено в законодательство, обеспечивающее безопасность государства, в связи с чем действия Петраш А.С. создают угрозу безопасности государства. Считает, что для применения положений ч. 1 ст. 4.1.1. и ч. 2 ст. 3.4. КоАП РФ оснований не имеется.

Проверив доводы, изложенные в жалобе, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст.15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

19.08.2021г. в отношении Петраш А.С. по результатам камеральной проверки соблюдения валютного законодательства составлен протокол об административном правонарушении 19.08.2021г. о совершении главным бухгалтером ООО «ДИМ» Петраш А.С. административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

31.08.2021г. по результатам рассмотрения дела Постановлением № № и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Крым Петраш А.С. привлечена к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в связи с тем, что 30.07.2020г. она, являясь главным бухгалтером ООО «ДИМ», выплатила заработную плата иностранному гражданину ФИО4 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты>, выдан ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> в наличной форме из кассы организации в сумме 4 800 руб., в результате нарушены положения ч. 2 ст. 14 Закона № 173–ФЗ от 10.12.2003г. «О валютном регулировании и валютном контроле», указанный факт подтверждается платежно-расчетной ведомостью № от 30.07.2020г. На дату выплаты заработной платы ФИО3 не имел вида на жительство, а значит, являлся нерезидентом.

Указанный факт не оспаривается Петраш А.С.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Закона № 173–ФЗ от 10.12.2003г. «О валютном регулировании и валютном контроле» расчёты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств, за исключением некоторых операций.

Таким образом, наличия в ее действиях состава правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, подтверждается представленными материалами.

В соответствии со ст. 3.1. КоАП РФ административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

Административное наказание не может иметь своей целью унижение человеческого достоинства физического лица, совершившего административное правонарушение, или причинение ему физических страданий, а также нанесение вреда деловой репутации юридического лица.

В соответствии с ч. 1 ст. 4.1.1. КоАП РФ некоммерческим организациям, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 3.4. КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

В случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа может быть заменено некоммерческой организации, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, или юридическому лицу, а также их работникам на предупреждение в соответствии со статьей 4.1.1 настоящего Кодекса.

     Отказывая в ходатайстве Петраш А.С. о применении положений ст.ст. 4.1.1. и 3.4 КоАП РФ административный орган, сослался на то, что применение указанных положений является правом, а не обязанностью лица, рассматривающего дело. И что орган, рассматривающий дело об административном правонарушении, может усмотреть наличие угроз и в иных Действиях (бездействии).

Рассмотрев все материалы дела налоговый орган пришел к выводу, что в деяниях главного бухгалтера ООО «ДИМ» Петраш А.С. усматривается возникновение угрозы причинения вреда финансовой безопасности государства, его экономической системе, экономике страны, строго установленным законодательством экономическим требованиям и правилам, составляющим экономическую основу государственности.

С таким выводом налогового органа, по мнению суда, в рассматриваемом случае согласиться нельзя.

Усмотрение угроз причинения вреда охраняемым законом отношениям при рассмотрении данного конкретного дела в иных действиях Петраш А.С. невозможно, поскольку иные действия не являются предметом рассмотрения в настоящем деле.

Кроме того, суд считает, что в рассматриваемом деле подлежит учету то обстоятельство, что нарушение следует признать совершенным по неосторожности, наличие умысла нарушить валютное законодательство со стороны Петраш А.С. не установлено.

Кроме того, суд считает, что действиями Петраш А.С. не причинено существенного вреда безопасности государства: с иностранным гражданином заключен трудовой договор с соблюдением требований законодательства, с выплаченных денежных средств в бюджет государства уплачены налоги.

В связи с изложенным суд приходит к выводу, что данном случае имеются обстоятельства, перечисленные ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ. и возможно применение положений ч. 1 ст. 4.1.1. КоАП РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, суд

РЕШИЛ:

Жалобу главного бухгалтера ООО «ДИМ» Петраш Анны Сергеевны удовлетворить.

Постановление № от 31.08.2021г. и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Крым о привлечении Петраш Анны Сергеевны к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ изменить с части назначенного наказания, штраф 20 000 руб. заменить на предупреждение в соответствии с ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Феодосийский городской суд Республики Крым в течение 10 суток со дня получения копии решения.

Судья                                             Е.Н.Гурова