Решение по делу № 2-2819/2015 от 14.09.2015

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(заочное)

05 ноября 2015 года город Новочебоксарск

    Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики под председательством судьи Петрухиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Медяковой Е.В.,

с участием представителя истца ИФНС по г. Новочебоксарск Ч.Н.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарску Чувашской Республики к Д.Н.В. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> Республики обратилась в суд с иском к Д.Н.В. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам, мотивируя свои требования тем, что Инспекцией проведена выездная налоговая проверка физического лица Д.Н.В. По результатам выездной налоговой проверки решением Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Д.Н.В. доначислен налог на доходы физических лиц за 2011 год в сумме <данные изъяты>,00 рублей, начислены пени по НДФЛ за каждый календарный год просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей. Кроме того, Д.Н.В. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты>,00 рублей.

Указанное решение нагоплательщиком не оспорено, вступило в законную силу в соответствии со ст. 101 п.9 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, <данные изъяты> <данные изъяты> рублей, штраф за неуплату НДФЛ за 2011 год - <данные изъяты> рублей со соком исполнения данного требования до ДД.ММ.ГГГГ. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен, суммы налога, пени и штрафа в бюджет до настоящего времени не перечислены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № <адрес> Республики был вынесен судебный приказ о взыскании с Д.Н.В. в пользу ИФНС задолженности по НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей, в. т.ч. НДФЛ за 2011 год - <данные изъяты> рублей, пени по НДФЛ а период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей, штраф за неуплату НДФЛ за 2011 год – <данные изъяты> рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № был отменен в соответствии со ст. 129 ГПК РФ.

В связи с чем, Инспекция просит взыскать с Д.Н.В. задолженность по НДФЛ в общей сумме <данные изъяты>

Представитель истца – ИФНС по <адрес> Ч.Н.Е. в судебном заседании поддержала исковые требования в полном объеме, вновь приведя доводы, изложенные в исковом заявлении.

Ответчик Д.Н.В., уведомлявшаяся о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась. Принимая участие в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ, ответчица иск не признала, пояснила суду, что намерена обжаловать решение Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> Республики № от ДД.ММ.ГГГГ.

При указанных обстоятельствах суд с согласия представителя истца считает возможным рассмотреть дело в порядке заочного производства.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Согласно пунктам 1,2 статьи 38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи. Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Исходя из анализа приведенных норм закона, следует, что любая экономическая выгода, получаемая налогоплательщиком, является доходом, подлежащим налогообложению.

На основании пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209, объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) источников за пределами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган, по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие доход в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая, уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических, лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что Инспекцией Федеральной налоговой службы по гор. Новочебоксарск Чувашской Республики в отношении Д.Н.В. была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Д.Н.В. привлечена к налоговой ответственности за неуплату НДФЛ, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей. Налогоплательщику предложено уплатить НДФЛ за 2011 год - <данные изъяты> рублей, пени по НДФЛ а период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей.

Как следует из представленных суду материалов выездной налоговой проверки в отношении Д.Н.В., проведенной проверкой установлено, что ответчицей необоснованно занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2011 год на сумму <данные изъяты> рублей, что привело к неуплате НДФЛ за 2011 год в размере <данные изъяты> рублей.

Д.Н.В. в Инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес> республики налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2011 год была представлена ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, исчисленного в бюджет на основании вышеуказанной декларации, определена в сумме 0 рублей.

В то же время, в ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что Д.Н.В. в 2011 году были получены доходы от реализации объектов недвижимого имущества:

1) согласно договору уступки права требования по договору долевого участия в строительстве жилья (договор цессии) от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного в Едином государственном реестре прав ДД.ММ.ГГГГ под №, Д.Н.В. передает, а К.И.В. принимает право требования трёхкомнатной квартиры под условным номером №, находящейся на пятом этаже, общей проектной площадью <данные изъяты> кв.м. по договору № участия в долевом строительстве жилого дома по адресу: Альгешево-2, поз. № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и обязуется оплатить сумму <данные изъяты> рублей в следующем порядке:

- сумма в размере <данные изъяты> рублей оплачивается за счет собственных денежных средства в день подписания договора;

- сумма в размере <данные изъяты> рублей оплачивается за счет собственных денежных средств в день подписания договора;

- сумма в размере <данные изъяты> 000 рублей К.И.В. оплачивает за счет средств кредита, предоставляемого банком ВТБ 24, путем перечисления кредитных средств на текущий счет К.И.В. с последующим перечислением по её поручению на расчетный счет Д.Н.В.;

- сумма в размере <данные изъяты> 000 рублей оплачивается за счет собственных денежных средств не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Д.Н.В. по договору уступки права требования по договору долевого участия в строительстве жилья (договора цессии) от ДД.ММ.ГГГГ был получен доход в сумме <данные изъяты> 000 рублей.

2) согласно договору уступки права требования по договору долевого участия в строительстве жилья (договор цессии) от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного в Едином государственном реестре прав ДД.ММ.ГГГГ под №, Д.Н.В. передает, а П.Ю.В., П.Л.В. принимают право требования двухкомнатной квартиры под условным номером №, находящейся на пятом этаже, общей проектной площадью <данные изъяты> кв.м. по договору № участия в долевом строительстве жилого дома по адресу: Альшешево-2, поз. № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в следующих долях: П.Ю.Я. – <данные изъяты> доли, П.Л.В. – <данные изъяты> доли.

Цессионарий обязуется оплатить Цеденту сумму в размере <данные изъяты> 000 рублей в следующем порядке:

- сумма в размере <данные изъяты> 000 рублей оплачивается не позднее ДД.ММ.ГГГГ за счет собственных денежных средств;

- сумма в размере <данные изъяты> 000 рублей оплачивается за счет собственных денежных средств не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Д.Н.В. по договору уступки права требования по договору долевого участия в строительстве жилья (договор цессии) от ДД.ММ.ГГГГ году был получен доход в 2011 году в сумме <данные изъяты> 000 рублей.

Соответственно, по двум договорам уступки прав в 2011 году Д.Н.В. был получен доход в общей сумме <данные изъяты> 000 рублей.

Положениями пп. 1 п. 2 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствиями с законодательством Российской Федерации.

В налоговой декларации по НДФЛ за 2011 год Д.Н.В. заявлены имущественные вычеты в сумме <данные изъяты> 000 рублей.В то же время, в ходе проведения контрольных мероприятий Инспекцией установлено, что между ООО «СтройРесурс» и Д.Н.В. были заключены следующие договоры:

1) договор № от ДД.ММ.ГГГГ участия в долевом строительстве жилого дома по адресу: Альгешево-2, поз. 21 <адрес>. Согласно вышеуказанного договора, Застройщик обязуется осуществить строительство жилого помещения по адресу: Альгешево-2, поз. 21 <адрес>, а Участник долевого строительстве обязуется принять долевое участие в финансировании строительства указанного дома в части строительства квартиры, под условным номером №, общая проектная площадь 79,24 кв.м. Стоимость квартиры на момент подписания указанного договора составляет <данные изъяты> рублей;

2) договор № от ДД.ММ.ГГГГ участия в долевом строительстве жилого дома по адресу: Альгешево-2, поз. 21 <адрес>. Согласно вышеуказанного договора Застройщик обязуется осуществить строительство жилого помещения по адресу: Альгешево-2, поз. 21 <адрес>, а Участник долевого строительстве обязуется принять долевое участие в финансировании строительства указанного дома в части строительства квартиры, под условным номером №, общая проектная площадь 63,55 кв.м. Стоимость квартиры на момент подписания указанного договора составляет <данные изъяты> 000 рублей.

Таким образом, общая сумма приобретаемых квартир по двум договорам участия в долевом строительстве составила <данные изъяты> рублей.

Вместе с тем, документы, подтверждающие оплату Д.Н.В. по вышеуказанным договорам участия в долевом строительстве в ходе проведения выездной налоговой проверки не представлены, а также не были представлены такие документы к налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, представленной в Инспекцию по <адрес> Республики.

Как следует из приговора Новочебоксарского городского суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по уголовному делу №, выписок по расчетным счетам ООО «Строй Ресурс», оплата от Д.Н.В. по договорам участия в долевом строительстве жилого дома по адресу: Альгешево-2, поз. № <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ не поступала.

На основании указанного, расходы по договорам уступки права требования по договорам долевого участия в строительстве жилья от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 850 000 рублей и от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> 000 рублей инспекцией не были приняты на основании подпункта 1 п.1 ст. 220 НК РФ.

Кроме того, положениями п.2 ст. 38 и п.1 ст. 220 НК РФ право требования не рассматривается законодательством о налогах и сборах как имущество. Налогоплательщикам, получившим доход при уступке прав требования по договорам участия в долевом строительстве, имущественный налоговый вычет не предоставляется.

Таким образом, установлено, что Д.Н.В. в налоговой декларации по налогу на доход физических лиц за 2011 год неправомерно заявлен имущественный вычет на сумму 4 010 000 рублей.

С учетом вышеизложенного, налогооблагаемая база для исчисления налога на доходы физических лиц Д.Н.В. за 2011 год составляет <данные изъяты> 000 рублей.

Следовательно, в нарушении ст. 210 НК РФ Д.Н.В. необоснованно занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2011 год на сумму <данные изъяты> 000 рублей.

Соответственно, неуплата налога на доходы физических лиц за 2011 год согласно ставке налога, установленной п.1 ст. 224 НК РФ, составляет <данные изъяты> рублей.

Кроме того, Инспекцией в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2011 год начислены Д.Н.В. пени на дату вынесения решения в размере <данные изъяты> рублей.

Представленная ДД.ММ.ГГГГ Д.Н.В. в Инспекцию уточненная налоговая декларация по НДФЛ, в которой доходы заявлены в размере 0 рублей, Инспекция предлагает не учитывать, поскольку она представлена за рамками выездной налоговой проверки.

Решением ИФНС России по г. Новочебоксарску Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № на основании акта выездной налоговой проверки №дсп от ДД.ММ.ГГГГ Д.Н.В. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации по признаку неуплаты (неполной уплаты) суммы налога на доходы физических лиц за 2011 год, в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей. Кроме того, Инспекцией налогоплательщику в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2011 год начислены пени на дату (ДД.ММ.ГГГГ) вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере <данные изъяты> руб., а так же доначислен налог на доходы физических лиц в размере 521 300 рублей.

Указанное решение налогоплательщиком не оспорено, вступило в законную силу в соответствии с п.9 ст. 101 НК РФ.

Истец просит взыскать с Д.Н.В. задолженность в общей сумме <данные изъяты>

Поскольку, согласно доводов истца, не опровергнутых надлежащими доказательствами, до настоящего времени Д.Н.В. сумму налога на доходы физических лиц в полном объеме не уплатила, то суд приходит к выводу о том, что с Д.Н.В. подлежит взысканию налог на доходы физических лиц в заявленном истцом размере, то есть в сумме <данные изъяты> рублей.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Следовательно, с Д.Н.В. подлежат взысканию пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Согласно ст. 122 Налогового кодекса РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно статье 109 Налогового кодекса РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии вины лица в совершении налогового правонарушения.

Факт совершения Д.Н.В. налогового правонарушения предусмотренного статьей 122 НК РФ установлен налоговым органом, а также определен размер данного штрафа – <данные изъяты> руб.

Сведений об уплате Д.Н.В. данного штрафа суду не представлено. При указанных обстоятельствах сумма штрафа в размере <данные изъяты> руб. также подлежит взысканию с Д.Н.В.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что в адрес ответчика налоговый орган направлял требования об уплате налога, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ сумма налога, пени, штрафа по НДФЛ за 2011 год ответчиком в бюджет своевременно не перечислена.

В соответствии с абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст.48 НК РФ.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Д.Н.В. недоимки истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> в июне 2015 года.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №, согласно которому с Д.Н.В. в пользу ИФНС по <адрес> взысканы: задолженность в общей сумме <данные изъяты>

На основании возражений ответчика, указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики с настоящим иском.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что срок обращения налогового органа в суд по требованиям об уплате задолженности в указанном выше размере не пропущен.

Д.Н.В. не обжаловала в судебном порядке решение налогового органа о привлечении её к налоговой ответственности.

Поэтому при наличии не отмененного и не признанного незаконным решения налогового органа о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафам в строго установленном размере и привлечении ответчика к налоговой ответственности, обращенного в соответствии со ст. 101.3 НК РФ к исполнению, суд не усматривает правовых оснований для отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с Д.Н.В. недоимки по налогу, пени и штрафа.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199, 233-235 ГПК РФ, суд

решил:

Взыскать с Д.Н.В. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> Республики задолженность в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе НДФЛ за 2011 год – <данные изъяты> рублей, пени по НДФЛ – <данные изъяты> рублей, штраф за неуплату НДФЛ за 2011 год - <данные изъяты> рублей.

Взыскать с Д.Н.В. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Чувашской Республики в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление будет подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

    Ответчик вправе подать заявление об отмене заочного решения в Новочебоксарский городской суд Чувашской Республики в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Судья          О.А. Петрухина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.