Решение по делу № 2а-773/2018 от 06.04.2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

         31 мая 2018 года                            г. Павловский Посад

    Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Рякин С.Е., при секретаре Кузнецовой Н.В., рассмотрев административное дело № 2а-773/2018

по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области к Филюновой Светлане Алексеевне о взыскании недоимки,

установил:

    ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области обратилась с административным исковым заявлением к Филюновой С.А. о взыскании задолженности в общей сумме <данные изъяты> руб., из которых:

задолженность по неуплате налога на добавленную стоимость за 3 кв., 4 кв. 2015г., 1 кв., 2. кв., 3 кв., 4 кв. 2016г., по налогу на доходы физических лиц за 2015-2016г.г. по страховым взносам, пени, и штрафам за счет имущества плательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в общей сумме: налогов (сборов) <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., штрафов <данные изъяты> руб.

      Административный ответчик Филюнова С.А. извещался надлежащим образом по месту своей регистрации, в судебное заседание не явилась, возражений, платежных документов свидетельствующих об уплате требуемой задолженности не представила. Уклонение от получения почтовой корреспонденции административным ответчиком и самостоятельно прерванной коммуникативной связи с судом, по мнению суда является злоупотреблением им своими правами.

     Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд находит, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

    Судом установлено, что Филюнова Светлана Алексеевна, ИНН № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

    Решениями №№ от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., вынесенными по результатам камеральной-налоговой проверки, установлено, что Филюнова Светлана Алексеевна, ИНН № в нарушение положений Налогового кодекса Российской Федерации не правомерно применяла патентную систему налогообложения и должна была вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность в соответствии с общей системой налогообложения.

НДС:

    Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

    Согласно пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

    В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

- с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков;

- со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации;

- с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

- с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

    Исходя из положений п. 3 ст. 44 НК РФ утрата статуса индивидуального предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога.

    ИП Филюновой С.А. в период осуществления предпринимательской деятельности было подано заявление на получение патента, с заявленным видом деятельности «Прочие услуги по изготовлению и ремонту мебели» (Изготовление, ремонт и реставрация стекол и зеркал для мебели; Установка и крепление стекол и зеркал для мебели; Установка и крепление филенок, полок; Установка фурнитуры;     Изготовление и ремонт багетных рам и деревянных карнизов; Изготовление щитков и решеток для маскировки отопительных приборов; Изготовление эскизов и чертежей на изделия по заказам населения; Сборка мебели на дому у заказчика, приобретенной им в торговой сети в разобранном виде).

Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, услуги по изготовлению и ремонту мебели предусмотрены по коду 014000 группы 010000 "Бытовые услуги".

    Оказание бытовых услуг осуществляется по договорам бытового подряда. При осуществлении дополнительно установленных законами субъектов Российской Федерации видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, патентная система налогообложения может применяться только в случае предоставления данных услуг физическим лицам.

    При проведении мероприятий налогового контроля установлено получение ИП Филюновой С.А. денежных средств за выполненные работы только от юридических лиц. Расчеты с физическими лицами отсутствуют.

    Таким образом, ИП Филонова С.А. нарушила условия применения патентной системы и утратила право применения патентной системы в соответствии с положениями гл. 26.5 НК РФ.

    Пунктом 8 статьи 345.45 НК РФ предусмотрена обязанность индивидуального предпринимателя заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления указанного обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения. ИП Филюнова С.А. заявление об утрате права на применение патентной системы в инспекцию не представляла.

    Налоговой инспекцией в адрес ИП Филюновой С.А. неоднократно направлялись информационные письма о необходимости представления налоговой отчетности по общей системе налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ. ИП Филюновой С.А. были представлены декларации по НДС за Зкв., 4 кв. 2015г., 1 кв., 2 кв., 3 кв., 4 кв. 2016г. с нулевыми показателями.

    При проведении контрольных мероприятий проведен анализ расширенной выписки банка за 3 кв. 2015г. и выявлено поступление денежных средств на расчетный счет в размере <данные изъяты> руб.

    По дебету расчетного счета расходы за 3 кв. 2015г. составляли <данные изъяты> руб., которые произведены с назначением платежа «на закупку расходных материалов» и перечислены на банковскую карту Филюновой С.А. За период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. с расчетного счета произведены списания в суме <данные изъяты>. за ведение банковского счета, перечисления в социальные фонды.

    При проведении контрольных мероприятий проведен анализ расширенной выписки банка за 4 кв. 2015г. и выявлено поступление денежных средств на расчетный счет в размере <данные изъяты> руб.

    По дебету расчетного счета расходы за 4 кв.2015г. составляли <данные изъяты> руб., которые произведены с назначением платежа    «на закупку расходных материалов» и перечислены на банковскую карту Филюновой С.А. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. с расчетного счета произведены списания в сумме <данные изъяты>. за ведение банковского счета, перечисления в социальные фонды.

    При проведении контрольных мероприятий проведен анализ расширенной выписки банка за 1 кв.2016г. и выявлено поступление денежных средств на расчетный счет в размере <данные изъяты> руб. (в т.ч. <данные изъяты> руб. от ООО «<данные изъяты>. и <данные изъяты> руб. от ФИО).

    По дебету расчетного счета расходы за 1 кв. 2016г. составляли <данные изъяты> руб., которые произведены с назначением платежа «на закупку расходных материалов» и перечислены на банковскую карту Филюновой С.А. За период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. с расчетного счета произведены списания в сумме <данные изъяты> руб. за ведение банковского счета, перечисления в социальные фонды, оплата за патент <данные изъяты> руб.

    При проведении контрольных мероприятий проведен анализ расширенной выписки банка за 2 кв. 2016г. и выявлено поступление денежных средств на расчетный счет в размере <данные изъяты> руб. от юридических лиц.

    По дебету расчетного счета расходы за 2 кв.2016г. составляли <данные изъяты> руб., которые произведены с назначением платежа «на закупку расходных материалов» и перечислены на банковскую карту Филюновой С.А. За период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. с расчетного счета произведены списания в сумме <данные изъяты>. за ведение банковского счета, перечисления в социальные фонды, оплата НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб.

    При проведении контрольных мероприятий проведен анализ расширенной выписки банка за 3 кв. 2016г. и выявлено поступление денежных средств на расчетный счет в размере <данные изъяты> руб., в т. ч. <данные изъяты> руб. от юридических лиц.

    По дебету расчетного счета расходы за 3 кв. 2016г. составляли <данные изъяты> руб., которые произведены с назначением платежа    «на закупку расходных материалов» и перечислены на (банковскую карту Филюновой С.А. За период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. с расчетного счета (произведены списания в сумме <данные изъяты> руб. за ведение банковского счета, оплата за патент <данные изъяты> руб., оплата НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб.

    При проведении контрольных мероприятий проведен анализ расширенной выписки банка за 4 кв.2016г. и выявлено поступление денежных средств на расчетный счет в размере <данные изъяты> руб. за сборку, реставрацию мебели, услуги по доставке мебели, сборку, разборку и перемещению (мебели от юридических лиц, а именно ООО «<данные изъяты>» ИНН № в сумме <данные изъяты> руб. и ООО «<данные изъяты>.» ИНН № в сумме <данные изъяты> руб.

    По дебету расчетного счета расходы за 4 кв.2016г. составляли <данные изъяты> руб., которые произведены с назначением платежа «на закупку расходных материалов» и перечислены на (банковскую карту Филюновой С.А. За период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. с расчетного счета произведены следующие списания: за ведение банковского счета <данные изъяты> руб., оплата за патент <данные изъяты>., страховые взносы <данные изъяты> руб., оплата НДФЛ в сумме <данные изъяты>,00 руб.

    В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

    ИП Филюнова С.А. не представила уточненные налоговые декларации по НДС за Зкв., 4 кв. 2015г., 1 кв., 2 кв., 3 кв., 4 кв. 2016г. с целью уточнения своих налоговых обязательств.

    На основании выше изложенного ИП Филюнова С.А. занизила налогооблагаемую базу по НДС:

- за 3 кв. 2015г. на <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей,

- за 4 кв. 2015г. на <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей,

- за 1 кв. 2016г. на <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> руб.,

- за 2 кв. 2016г. на <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей,

- за 3 кв. 2016г. на <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей,

- за 4 кв. 2016г. на <данные изъяты> рублей, в т.ч. НДС <данные изъяты> рублей.

    В нарушение п. 5 ст. 174 гл. 21 НК РФ ИП Филюнова С.А., представила по ТКС в ИФНС России по г. Павловскому Посаду налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015г., позже установленного законодательством срока, т.е. позже ДД.ММ.ГГГГ. Фактически ИП Филюнова С.А., представила декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

    В нарушение п. 5 ст. 174 гл. 21 НК РФ ИП Филюнова С.А., представила по ТКС в ИФНС России по г. Павловскому Посаду налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года, позже установленного законодательством срока, т.е. позже ДД.ММ.ГГГГ. Фактически ИП Филюнова С.А., представила декларацию ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налогоплательщик будет привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ.

    В нарушение п. 5 ст. 174 гл. 21 НК РФ ИП Филюнова С.А., представила по ТКС в ИФНС России по г. Павловскому Посаду налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2016г., позже 5 установленного законодательством срока, т.е. позже ДД.ММ.ГГГГ. Фактически ИП Филюнова С.А., представила декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

    В нарушение п. 5 ст. 174 гл. 21 НК РФ ИП Филюнова С.А., представила по ТКС в ИФНС России по г. Павловскому Посаду налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2016 г., позже ^установленного законодательством срока, т.е. позже ДД.ММ.ГГГГ Фактически ИП Филюнова С.А., представила декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

    В нарушение ст. 146, 154, 166, 172, 173 НК РФ установлено не отражение налогооблагаемой (базы по НДС, не исчисление налога и неуплата НДС в бюджет в общей сумме 2472031.41 руб., в т.ч. по налогу - 1979653.00 руб., пени - 207942.61 руб., а также неуплата штрафных санкций, назначенных за совершенное налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за [неуплату (неполную уплату) сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного [неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями |129.3 и 129.5 НК влечет взыскание штрафа в размере 20% процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Таким образом, сумма штрафных санкций составила 284435.80 руб.

    ИП Филюнова С.А. в соответствии со ст.ст. 101.2, 139.1 НК РФ обжаловала решения Залогового органа №№ от ДД.ММ.ГГГГ. путем подачи в УФНС России по Московской области апелляционной жалобы на решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по актам камеральных налоговых (проверок. Апелляционная жалоба Филюновой С.А. была оставлена без удовлетворения.

2. НДФЛ:

    Индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, признается плательщиком НДФЛ (ст. 207 НК РФ).

    При этом, исходя из положений ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

    Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

    Согласно п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

    Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

    Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    Согласно п. 1 ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

    Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

    Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

    Согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

    Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев,, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат, налогообложению;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

    Согласно п. 3 ст. 228 ПК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

    Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя Филюновой С.А. является в соответствии с ОКВЭД 36.14 «Производство прочей мебели». Филюнова С.А. с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ применяла патентную систему налогообложения.

    При оказании данных услуг юридическим лицам индивидуальные предприниматели обязаны применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения. В проверяемый период Филюнова С.А. осуществляла деятельность по выше указанному виду деятельности с юридическими лицами.

    Филюнова С.А ДД.ММ.ГГГГ. представила декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015г. с нулевыми показателями, ДД.ММ.ГГГГ. Филюнова С.А. представила декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016г. с нулевыми показателями.

    В связи с тем, что по расчётному счету выявлено поступление денежных средств от юридических лиц Филюновой С.А. направлено информационное письмо о необходимости предоставления налоговой отчетности по традиционной системе налогообложения и задекларировать итоги своей деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., а именно представить налоговую отчетность - декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ).

    В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации не отражения или неполноты отражения сведений, а ровно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

    ИП Филюнова С.А. не представила уточненные налоговые декларации по 3-НДФЛ за 2015–2016 годы с целью уточнения своих налоговых обязательств.

    ИП Филюнова С.А. занизила налогооблатаемую базу по НДФЛ за 2015 год на <данные изъяты> рублей. Таким образом, в нарушение ст.ст. 210, 225, 227 НК РФ установлено занижение налогооблагаемой базы и неполная уплата НДФЛ в бюджет в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> – <данные изъяты>=<данные изъяты>* 13%.).

    ИП Филюнова С.А. занизила налогооблагаемую базу по НДФЛ за 2016 год на <данные изъяты> рублей. Таким образом, в нарушение ст.ст. 210, 225, 227 НК РФ установлено занижение налогооблагаемой базы и неполная уплата НДФЛ в бюджет в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> - <данные изъяты> - <данные изъяты>*13%.).

    За неуплату начисленного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере <данные изъяты> руб. Расчет суммы пени истцом представлен.

    За непредставление «Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ» за 2015, 2016 г.г. в установленный законодательством срок Филюнова С.А. привлечена к налоговой ответственности в соответствии со ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Таким образом, сумма штрафных санкций составила 614 121,20 руб.

    ИП Филюнова С.А. в соответствии со ст.ст. 101.2, 139.1 НК РФ обжаловала решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. путем подачи в УФНС России по Московской области апелляционной жалобы на решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по актам камеральных налоговых проверок. Апелляционная жалоба Филюновой С.А. была оставлена без удовлетворения.

3. Страховые взносы.

    Филюнова С.А. ИНН № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, состояла на учете в Управлении ПФР №30 по г. Москве и Московской области и в силу п.2 ч.1 ст. 5 Федерального Закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №212-ФЗ), соответственно являлась плательщиком страховых взносов.

    В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона №212-ФЗ Должник, являясь плательщиком страховых взносов, был обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

    Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с ч. 1 ст. 14 Закон №212-ФЗ уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 указанной статьи.

    В соответствии с п. 1.1 ч.1 статьи 14 Закона №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 3000.00 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей,- в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч.2 ст. 12 Закона ЖП2-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.        При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

    В силу п. 1.2. ч. 1 ст.14 Закона №212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

    В соответствии с п. 1 ст.12 Закона №212-ФЗ тарифом страхового взноса является размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

    Согласно п.2. ст.12 Закона №212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено Законом №212-ФЗ:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2.1 настоящей части;

2.1) Фонд социального страхования Российской Федерации - 1,8 процента в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента.

    В соответствии с п. 3 ст. 14 Закона №212-ФЗ если плательщики страховых взносов начинают [осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала I очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

    Согласно п. 4 ст. 14 Закона №212-ФЗ календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя - календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя:

2) для адвоката - календарный месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката;

3) для нотариуса, занимающегося частной практикой, - календарный месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса.

    Пунктом 4.1 ст. 14 Закона №212-ФЗ предусмотрено, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения уполномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

    Согласно п. 8 ст. 16 Закона ЖП2-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса [адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

ДД.ММ.ГГГГ. Филюнова С.А. прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

    Закон №212-ФЗ утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ. С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

    Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», обязанность по администрированию страховых взносов, пени и штрафов возложена на налоговые органы и одновременно переданы полномочия по взысканию указанной задолженности.

    Расчет фиксированных платежей для ИП в 2017г. следующий:

    При величине дохода плательщика за расчетный период, не превышающей 300 000 руб., ему необходимо уплатить страховые взносы в фиксированном размере (СВФРПФр до зоо), определяемом как произведение двенадцати кратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ, то есть 26%.

    СВФРпфр до зоо = МРОТ х 12 х 26%,

где МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на 1 января 2017г.

    СВФРцфр до зоо = <данные изъяты> х 12 х 26% = <данные изъяты> руб. за 2017 год В связи с тем, что Филюнова С.А. в 2017г. осуществляла деятельность в течение 12 дней, расчет страховых взносов составляет: ДД.ММ.ГГГГ руб. : 12 мес. : 31 дн января * 12 дней января = <данные изъяты> руб.

    В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о

налогах и сборах сроки.

    В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Таким образом, сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет 56.22 руб. Расчет суммы пени истцом представлен.

    В соответствии п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

                                                                                                                      В связи с неуплатой задолженности в срок Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были высланы по почте требования:

                                                                                                                от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму пени <данные изъяты> руб.

                                                                                                                от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму штрафов <данные изъяты> руб.

                                                                                                                от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму налогов (сборов) <данные изъяты>

                                                                                                                от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму налогов (сборов) <данные изъяты>

                                                                                                                от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму налогов (сборов) <данные изъяты>

                                                                                                                от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму налогов (сборов) <данные изъяты>

                                                                                                                от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму налогов (сборов) <данные изъяты>.

                                                                                                                от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму налогов (сборов) <данные изъяты>.

                                                                                                                от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму налогов (сборов) <данные изъяты>.

                                                                                                                от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму, налогов (сборов) <данные изъяты>.

                                                                                                                от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму налогов (сборов) <данные изъяты>

                                                                                                                от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму налогов (сборов) <данные изъяты>.

                                                                                                                от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму налогов (сборов) <данные изъяты>.

                                                                                                                    В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

                                                                                                                В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

                                                                                                                    В судебном заседании 31.05.2018г. от представителя административного истца поступило ходатайство об уточнении исковых требований, по следующим основаниям:

    Административный истец указывает, что согласно п. 3 ст. 32 НК РФ если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора, страховых взносов), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту, плательщику страховых взносов) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент, плательщик страховых взносов) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. При этом, если налоговый орган, вынесший решение о привлечении налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, направил в соответствии с п. 3 ст. 32 НК РФ материалы в следственные органы, то исполнение принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа приостанавливается. Течение сроков взыскания, предусмотренных НК РФ, приостанавливается на период приостановления исполнения решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

    В случае, если по итогам рассмотрения материалов будет вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или постановление о прекращении уголовного дела, а также если по соответствующему уголовному делу будет вынесен оправдательный приговор, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не позднее дня, следующего за днем получения уведомления об этих фактах от следственных органов, выносит решение о возобновлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа. Постановлением о возбуждении уголовного дела и принятии его к производству, вынесенным ДД.ММ.ГГГГ. старшим следователем следственного отдела по городу Павловский Посад Главного следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Московской области ФИО1 по результатам рассмотрения материала проверки № возбуждено уголовное дело в отношении Филюновой Светланы Алексеевны по признакам преступления, предусмотренного <данные изъяты> УК РФ.

    Таким образом административный истец уточнил свои исковые требования в редакции от ДД.ММ.ГГГГ.:

    Исключил из просительной части административного искового заявления, в связи с приостановлением взыскания, сумму задолженности в размере <данные изъяты> руб. по требованиям

от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму налогов (сборов) <данные изъяты>

от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму налогов (сборов) <данные изъяты>.

    На основании изложенного просил суд взыскать с административного ответчика, задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе:

- по неуплате налога на добавленную стоимость за 3 и 4 квартал 2015г.; 1 квартал, 2 квартал и 4 квартал 2016г.

налогов (сборов) <данные изъяты> рублей

пени <данные изъяты>;

штрафов <данные изъяты>;

- по налогу на доходы физических лиц за 2015г.

налогов (сборов) <данные изъяты> рубля, штрафов <данные изъяты> рублей;

- страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС пени 02 рубля.

- страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ пени <данные изъяты>;

- страховые взносы за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ

налогов (сборов) <данные изъяты>,

пени <данные изъяты>.

    Указывая, что до настоящего времени сведения об уплате Административным ответчиком суммы налога, пени, штрафа в Инспекцию ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области не поступали.

    Согласно ст. 48 НК РФ взыскание налога, пени и штрафов с физических лиц производится в судебном порядке.

    Иных доказательств суду не представлено.

    Таким образом уточненные ДД.ММ.ГГГГ. исковые требования Инспекции ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам с Филюновой С.А. подлежат удовлетворению в полном объеме.

    В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

     В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход бюджета подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 15 855 руб. 73 коп.

     Руководствуясь ст. 290 КАС РФ,

решил:

     Административное исковое заявление ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области удовлетворить:

    Взыскать с Филюновой Светланы Алексеевны, ИНН №, задолженность в общей сумме 1 531 146 (один миллион пятьсот тридцать одна тысяча сто сорок шесть) рублей 92 копейки, в том числе:

- по неуплате налога на добавленную стоимость за 3 и 4 квартал 2015г.; 1 квартал, 2 квартал и 4 квартал 2016г.

налогов (сборов) 1 025 605 рублей

пени 155 247 рублей 86 копеек;

штрафов 189 031 рубля;

- по налогу на доходы физических лиц за 2015г.

налогов (сборов) 150 832 рубля, штрафов 9 620 рублей;

- страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС пени 02 рубля.

- страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ пени 4 рубля 82 копейки;

- страховые взносы за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ.

налогов (сборов) 754 рубля 84 копейки,

пени 51 рубль 38 копеек.

    Сумму недоимки в полном объеме перечислить: реквизиты для взыскания: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

     Взыскать с Филюновой Светланы Алексеевны в доход бюджета государственную пошлину в размере 15 855 (пятнадцать тысяч восемьсот пятьдесят пять) рублей 73 копейки.

     Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца.

    Решение изготовлено в окончательной форме 05.06.2018 года.

             Судья                                                                                    С.Е. Рякин