Решение по делу № 2-1685/2017 от 20.11.2017

Дело № 2-1685 /2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

         12 декабря     2017 г.                                                            г. Белая Калитва

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Ташлыковой Л.Т.

при секретаре Игнатовой Е.В.,

с участием истца,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Галушко А.А. к Обществу с ограниченной ответственностью «Шахтоуправление «Садкинское» о взыскании незаконно удержанного налога на доходы физических лиц с единовременного пособия в счёт возмещения морального вреда в связи с утратой профессиональной трудоспособности вследствие профессионального заболевания, о взыскании незаконно удержанного налога на доходы физических лиц с суммы единовременного вознаграждения

установил:

Истец обратился в суд с иском к ООО «Шахтоуправление «Садкинское» о взыскании удержанного налога на доходы физических лиц с суммы единовременного пособия за работу в угольной отрасли, ссылаясь на то, что он в связи с установлением 40 % утраты трудоспособности, вследствие профессионального заболевании 3.08.2017 года / МСЭ №/, на основании отраслевого тарифного соглашения на период 2016-2018 года, приказом от 23.10. 2017 года было назначено к выплате единовременное пособие в сумме 181413,12 рублей, что подтверждается справкой о доходах физического лица за 2017 год №900 761 от 16.11.2017 года. Работодателем была удержана денежная сумма в размере 23583 рублей, которая образовалась в результате взимания налога на доходы физических лиц в размере 13% от суммы. Кроме того, в связи с наступлением права на пенсию, на основании приказа №543-к от 31.08. 2017 года, согласно п.8.1 раздела 8 коллективного договора ООО «Шахтоуправление «Садкинское» на 2016-2018годы было назначено к выплате единовременное вознаграждение в размере 15% среднемесячного заработка за каждый отработанный год в угольной отрасли. За 34 года сумма составила 120459,49 рублей, что подтверждается справкой о доходах за 2017 год №900 от 16.11.2017 года, а также расчётным листком за октябрь 2017 года. Работодателем с общей суммы данного пособия была удержана денежная сумма в размере 15659, 73 рублей, которая образовалась в результате взимания налога на доходы физических лиц в размере 13% от суммы. Указанные денежные суммы истец просит взыскать с ответчика.

В судебном заседании истец поддержал исковые требования.

Ответчик направил в суд возражения на исковые требования, просит рассмотреть дело без его участия, в иске отказать, указывая на следующие обстоятельства:

        указанное единовременное пособие является стимулирующей выплатой в соответствии со ст. 129 ТК РФ и составляют часть оплаты труда, не относятся к компенсационным выплатам, регламентируется ФОС, коллективным и трудовым договорами и как следствие не подпадают под определенные ст. 217 НК РФ требовании, а следовательно подлежат налогообложению на доходы физических лиц.

Суд, выслушав истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему: истец с года, в течение 34 лет на основании договора осуществлял трудовую деятельность в ООО «Шахтоуправление «Садкинское». Общий стаж работы ставил 34 года. В связи с установлением 40 % утраты трудоспособности, вследствие профессионального заболевания, на основании отраслевого тарифного соглашения на период 2016-2018 года, приказом от 23.10. 2017 года было назначено к выплате единовременное пособие в сумме 181413,12. рублей, что подтверждается справкой о доходах физического лица за 2017 год №900 от 16.11.2017 года. Работодателем была удержана денежная сумма в размере 23583 рублей, которая образовалась в результате взимания налога на доходы физических лиц в размере 13% от суммы.

Кроме того, в связи с наступлением права на пенсию, на основании приказа № 543-к от 31.08.2017 года, согласно п.8.1 раздела 8 коллективного договора ООО «Шахтоуправление «Садкинское» на 2016-2018годы было назначено к выплате единовременное вознаграждение в размере 15% среднемесячного заработка за каждый отработанный год в угольной отрасли. За 34 года сумма составила 120459,49 рублей, что подтверждается справкой о доходах за 2017 год №761 от 19.09.2017 года, а также расчётным листком за июнь 2017 года. Работодателем с общей суммы данного пособия была удержана денежная сумма в размере 15659,73 рублей, которая образовалась в результате взимания налога на доходы физических лиц в размере 13% от суммы. Указанные единовременные суммы истцу были выплачены ответчиком с учётом удержанного налога на доходы физических лиц.

Федеральным Отраслевым Соглашением по угольной промышленности на период с 2016 г. по 2018 г. (п.5.3) предусмотрено в целях достижения максимальной финансовой устойчивости, повышения экономической результативности организации, закрепления высококвалифицированных кадров, мотивации наиболее профессиональной части персонала к продолжению работы для выполнения производственных планов, программ, повышения производительности труда и, как результат, обеспечения стабильной и эффективной работы работодатель обеспечивает работникам, уполномочившим профсоюз представлять их интересы в установленном порядке, получившим право на пенсионное обеспечение (право выхода на пенсию в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации), имеющим стаж работы в угольной промышленности не менее 10 лет, выплату единовременного вознаграждения в размере 15% среднемесячного заработка за каждый полный год работы в угольной промышленности Российской Федерации (с учетом стажа работы в угольной промышленности СССР).

В случае, если работник не воспользовался вышеуказанным правом, работодатель обеспечивает выплату вознаграждения работникам, получившим право на пенсионное обеспечение (право выхода на пенсию в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации), имеющим стаж работы в угольной промышленности не менее 10 лет при прекращении трудовых отношений с работодателем в связи с выходом на пенсию.

Выплата единовременного вознаграждения в размере 15% среднемесячного заработка за каждый полный год работы в угольной промышленности Российской Федерации (с учётом стажа работы в угольной промышленности СССР) в соответствии с частями 1 и 2 настоящего пункта осуществляется:

-один раз за весь период работы в угольной промышленности;

-на основании письменного заявления Работника;

-в сроки и порядке, определенном в соответствии с Положением, разработанным совместно с соответствующим органом профсоюза и работодателем.

Положением может быть предусмотрена выплата данного вознаграждения как непосредственно работодателем, так и через негосударственные пенсионные фонды и (или) страховые компании.

В коллективных договорах организаций может предусматриваться порядок и условия реализации указанных социальных гарантий и иным категориям работников.

Статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

На основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) такие виды доходов физических лиц, которые установлены действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления как компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Поскольку глава 213 НК РФ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, следовательно, в силу п. 1 ст. 11 НК РФ этот термин используется в смысле, который придаёт ему трудовое законодательство.

Трудовой кодекс Российской Федерации (далее - ТК РФ) выделяет два вида компенсационных выплат.

Исходя из ст. 164 ТК РФ, под гарантиями понимаются средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений, под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

Второй вид компенсационных выплат определен ст. 129 ТК РФ. На основании этой статьи заработная плата работников состоит из двух основных частей: непосредственно вознаграждения за труд и выплат компенсационного и стимулирующего характера. При этом компенсации в смысле ст. 129 ТК РФ являются элементами оплаты труда и не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с непосредственным выполнением трудовых обязанностей.

Определяющее значение для целей налогообложения имеет характер соответствующей выплаты, позволяющий отнести ее к числу гарантий, компенсаций, предусмотренных ст. 164 ТК РФ, а не наименование).

В силу ст. 15 Трудового кодекса РФ трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

При этом заработная плата (оплата труда работника) представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Под окладом (должностным окладом) понимается фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (ст. 129 Трудового кодекса РФ).

Согласно ст. 135 Трудового кодекса РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Условия оплаты труда, определенные трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Условия оплаты труда, определенные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

В соответствии с трудовым законодательством регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений может осуществляться путём заключения, изменения, дополнения работниками и работодателями коллективных договоров, соглашений, трудовых договоров. Коллективные договоры, соглашения, трудовые договоры не могут содержать условий, ограничивающих права или снижающих уровень гарантий работников по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Если такие условия включены в коллективный договор, соглашение или трудовой договор, то они не подлежат применению (ст. 9 Трудового кодекса РФ).

В силу ст. 57 Трудового кодекса РФ обязательными для включения в трудовой договор являются, в частности, условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты); компенсации за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда, если работник принимается на работу в соответствующих условиях, с указанием характеристик условий труда на рабочем месте.

Таким образом, система оплаты труда применительно к ст. 135 Трудового кодекса РФ включает: фиксированный размер оплаты труда (оклад, тарифные ставки) с учетом квалификации, сложности, количества и качества выполненной работы (ст. 143 Трудового кодекса РФ); доплаты, надбавки компенсационного характера (например, ст. 146 Трудового кодекса РФ «Оплата труда в особых условиях»; ст. 147 Трудового кодекса РФ «Оплата труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда»; ст. 148 Трудового кодекса РФ «Оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями»; ст. 149 Трудового кодекса РФ «Оплата труда в других случаях выполнения работ в условиях, отклоняющихся от нормальных»); доплаты и надбавки стимулирующего характера.

При этом установленный в организации локальными нормативными актами фиксированный размер оплаты труда основан на нормах прямого действия, поскольку они служат непосредственным основанием для соответствующей выплаты работнику, полностью отработавшего норму рабочего времени и выполнившего трудовые обязанности в нормальных условиях труда. Издание работодателем дополнительного приказа в таком случае не требуется.

Стимулирующие выплаты, в отличие от компенсационных, зависят от усмотрения работодателя.

Суд приходит к выводу, что единовременное пособие в размере 15% среднего заработка за каждый проработанный год в угольной промышленности, не является компенсационной или стимулирующей выплатой, входящей в систему оплаты труда, поскольку не зависит от усмотрения работодателя, эффективности и результативности труда работника, не связаны с производственными результатами работников, выплачиваются не в связи с достижением работником каких-либо производственных результатов, профессионального мастерства, высоких достижений в труде, а в связи с наступлением не зависящего от них события - достижения пенсионного возраста и получения права на пенсионное обеспечение, они не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда, является социальной гарантией.

Таким образом, единовременное пособие, выплаченное истцу по приказу от 23.10. 2017 года и от 31.08.2017 года не является гарантией и компенсацией, предусмотренной ст. 164 Трудового кодекса Российской Федерации, поскольку является средством, способом или условием, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работнику прав в области трудовых отношений.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что указанная сумма налога на доходы физических лиц удержана ответчиком с суммы единовременного пособия и за утрату трудоспособности в нарушение действующего законодательства.

По основаниям ст. 98 ГПК РФ подлежат взысканию судебные расходы Галушко А.А. на оказание юридической помощи в размере 2000 рублей, подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 1377,28 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Шахтоуправление «Садкинское» в пользу Галушко А.А. удержанный налог на доходы физических лиц с единовременного пособия, выплаченного в связи с утратой профессиональной трудоспособности вследствие профессионального заболевания в сумме 23583 рублей, с единовременного вознаграждения, выплаченного в размере 15% среднемесячного заработка за каждый отработанный год в угольной отрасли в сумме 15659, 73 рублей.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Шахтоуправление «Садкинское» госпошлину в доход местного бюджета в размере 1377,28 рублей. Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Шахтоуправление «Садкинское» в пользу Галушко А.А. в счет возмещения судебных расходов по оказанию юридической помощи 2000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме 14 декабря 2017 года

         Судья                                                          Ташлыкова Л.Т.