Решение по делу № 2а-4827/2018 от 18.10.2018

Дело № 2а-4827/18

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 ноября 2018 года

Ленинский районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего (судьи) Малиновской И.Э.

при секретаре Барашковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к Иванову Сергею Сергеевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

у с т а н о в и л:

ИФНС России по г. Смоленску (далее также – Инспекция) обратилась в суд с указанным выше иском к ответчику, ссылаясь на то, что им в срок не исполнено требование об уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 руб. и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 372 руб., в связи с чем, в иске поставлен вопрос о взыскании названных сумм и пени в размере 2 руб. 44 коп. и соответственно 159 руб. 86 коп..

Представитель истца Шамаев А.П. в судебном заседании иск поддержал.

Иванов С.С. в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений по иску не представил.

Заслушав лиц явившихся в судебное заседание, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 286 КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 286 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

В силу ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи (ч. 1 ст. 406 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

Согласно ч.1, ч. 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Положением о налоге на имущество физических лиц на территории города Смоленска, утвержденного решением 65-й сессии Смоленского городского Совета IV созыва от 31.10.2014 № 1217 определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 3 настоящего Положения.

В силу ст. 3 Положения объектом налогообложения признается расположенное в пределах города Смоленска следующее имущество в том числе жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу ч. 6 ст. 391 НК РФ уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную п. 5 настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая ставка установлена в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (ст. 394 НК РФ).

Судом установлено, что Иванов С.С. являлся в ДД.ММ.ГГГГ собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; в ДД.ММ.ГГГГ земельного участка.

В этой связи налоговым органом Иванову С.С. за ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество физических лиц, а за ДД.ММ.ГГГГ годы – земельный налог, которые включены в налоговые уведомления № от № и № от № (л.д. 22, 24).

10 февраля 2018 года в адрес Иванова С.С. направлено требование № об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование до настоящего времени налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет 143 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 9 372 руб. с учетом частичной оплаты должником.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № в г. Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание с Иванова С.С. недоимки и пени.

Настоящее административное исковое заявление было подано в суд налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения срока, предусмотренного ч. 3 ст.48 НК РФ.

В соответствии ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ, ч. 10 ст. 48 НК РФ).

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 руб. 44 коп. и пени по земельному налогу в сумме 159 руб. 86 коп..

Между тем каких-либо доказательств, бесспорно опровергающих доводы административного иска, ответчиком не представлено, представленные административным истцом расчеты сумм недоимки по налогу и пени административным ответчиком не оспорены, возражений по административному иску ответчиком не представлено.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, а именно факт уклонения ответчика от уплаты налога в полном объеме, в их взаимосвязи с вышеприведенными правовыми нормами, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ госпошлина подлежащая взысканию с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет города Смоленска.

Руководствуясь ст.ст.175- 180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с Иванова Сергея Сергеевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Смоленска в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 143 руб., пени в размере 2 руб. 44 коп., недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 372 руб., пени в размере 159 руб. 86 коп..

Взыскать с Иванова Сергея Сергеевича, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> государственную пошлину в бюджет города Смоленска в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение месяца.

Председательствующий (Судья) Малиновская И.Э.

М.р.и.29.11.2018