Решение по делу № 2а-1399/2021 от 23.06.2021

Дело № 2а-1399/2021

УИД № 76RS0015-01-2021-001820-75

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

25 августа 2021 г. город Ярославль

Ленинский районный суд города Ярославля в составе председательствующего судьи Куклевой Ю.В.,

при секретаре Козаченко Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Ярославля к Русакову А.В. о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени и штрафам,

у с т а н о в и л :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Ярославля обратилась в суд с административным иском о взыскании с Русакова А.В. недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере налога 1 квартал 2017 г. в сумме 625 рублей, за 2 квартал 2017 г. в размере 656 рублей, пени в сумме 168 рублей 82 копейки и штрафа в сумме 2 000 рублей, а также страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, начиная с 01 января 2017 г. в размере налога в сумме 107 781 рубль 13 копеек, пени в сумме 2 040 рублей 55 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01 января 2017 г. в размере налога в сумме 2 742 рубля 17 копеек, пени 522 рубля 42 копейки, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды, начиная с 01 января 2017 г. в размере налога 24 710 рублей 16 копеек, пени 407 рублей 40 копеек, доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01 января 2020 г., подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 г., в размере штрафа 11 200 рублей, всего в общей сумме 152 853 рубля 65 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что Русаков А.В. состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Ярославля, в период до 16 ноября 2020 г. осуществлял предпринимательскую деятельность. В 2016-2020 г. налогоплательщику были направлены налоговые требования об уплате налогов, сборов, пеней, но в установленный срок налогоплательщик указанные требования не исполнил. Просит взыскать недоимку по налогам в указанном выше размере и восстановить срок обращения в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца по доверенности Глинина А.Н. в судебном заседании поддержала исковые требования, пояснив, что обращение в суд с настоящим иском имело место в течение шести месяцев с даты прекращения налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, а потому фактически срок не пропущен.

Административный ответчик Русаков А.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу, что административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

По делу установлено, что административный ответчик Русаков А.В., ИНН №, состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Ярославля. В период с 11 апреля 2016 г. по 16 ноября 2020 г. осуществлял предпринимательскую деятельность.

В соответствии со статьей 143 НК РФ Русаков А.В. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, а в соответствии с частью 1 статьи 419 НК РФ также плательщиком страховых взносов.

В силу пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Собранными по делу доказательства с достоверностью подтверждается, что за Русаковым А.В. числится задолженность по уплате налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 г. в сумме 625 рублей, за 2 квартал 2017 г. в сумме 656 рублей, пени 168 рублей 82 копейки, штраф 2 000 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., в размере налога 107 781 рубль 13 копеек, пени в размере 2 040 рублей 55 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01 января 2017 г., в размере налога 2 742 рубля 17 копеек, пени в размере 522 рубля 42 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. в размере налога 24 710 рублей 16 копеек, пени 407 рублей 40 копеек, а также по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01 января 2020 г., подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 г., в размере штрафа 11 200 рублей.

    В установленный срок налоги ответчиком уплачены не были, в связи с чем ему были направлены требования об уплате налогов, сборов, пеней от 26 апреля 2017 г. №736, от 11 июля 2017 г. №27785, от 13 июля 2017 г. №29469, от 24 июля 2017 г. №5695, от 02 августа 2017 г. №31009, от 01 сентября 2017 г. №1754, от 01 сентября 2017 г. №7945, от 04 сентября 2017 г. №32287, от 09 октября 2017 г. №32736, от 19 декабря 2017 г. №14118, от 19 января 2018 г. №1528, от 22 января 2018 г. №288, от 26 января 2018 г. №2274, от 01 февраля 2018 г. №356, от 15 февраля 2018 г. №5722, от 12 апреля 2018 г. №9320, от 20 апреля 2018 г. №1176, от 22 мая 2018 г. №12775, от 14 июня 2018 г. №14571, от 25 июля 2018 г. №17692, от 13 августа 2018 г. №21778, от 19 сентября 2018 г. №24867, от 16 октября 2018 г. №26516, от 12 ноября 2018 г. №30487, от 11 декабря 2018 г. №33096, от 16 января 2019 г. №582, от 13 января 2020 г. №168, от 15 декабря 2020 г. №18980.

В случае, когда требование об уплате недоимки не исполнено налогоплательщиком в установленный срок, налоговый орган вправе вынести решение об обращении взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика.

Симоконь Б.А. обязанность по уплате налогов и сборов по указанным выше требованиям не исполнил.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (абзац первый пункта 3 статьи 46 НК РФ).

Если налоговый орган надлежащим образом применил меры принудительного внесудебного взыскания недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, то он вправе перейти к взысканию недоимок за счет иного имущества налогоплательщика.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ налоговый орган вправе перейти ко взысканию недоимки за счет иного имущества налогоплательщика в порядке статьи 47 НК РФ только в случае принятия надлежащих мер по взысканию недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в порядке статьи 46 НК РФ.

Таким образом, невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 НК РФ.

Фактически к числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Если же налоговый орган не предпринял достаточные меры по взысканию недоимки за счет денежных средств налогоплательщика, то ему необходимо обратиться в суд. Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

В связи с этим суд полагает, что необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем 3 пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

Из текста административного искового заявления и материалов административного дела усматривается, что налоговый орган предпринимал меры в соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ, осуществлял блокировку счетов налогоплательщика, но достаточных денежных средств к погашению задолженности не имелось. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (абзац третий пункта 1 статьи 47 НК РФ).

Срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика.

    Административным истцом в соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ в предусмотренные сроки вынесены решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика по указанным выше требованиям, которые направлены в службу судебных приставов на принудительное исполнение.

    Из материалов дела следует, что срок для добровольного исполнения требования от 26 апреля 2017 г. №736 истек 19 мая 2017 г., от 11 июля 2017 г. №27785 истек 31 июля 2017 г., от 13 июля 2017 г. №29469 истек 02 августа 2017 г., от 24 июля 2017 г. №5695 истек 11 августа 2017 г., от 02 августа 2017 г. №31009 истек 22 августа 2017 г., от 01 сентября 2017 г. №1754 истек 21 сентября 2017 г., от 01 сентября 2017 г. №7945 истек 21 сентября 2017 г., от 04 сентября 2017 г. №32287 истек 22 сентября 2017 г., от 09 октября 2017 г. №32736 истек 27 октября 2017 г., от 19 декабря 2017 г. №14118 истек 16 января 2018 г., от 19 января 2018 г. №1528 истек 08 февраля 2018 г., от 22 января 2018 г. №288 истек 09 февраля 2018 г., от 26 января 2018 г. №2274 истек 15 февраля 2018 г., от 01 февраля 2018 г. №356 истек 21 февраля 2018 г., от 15 февраля 2018 г. №5722 истек 12 марта 2018 г., от 12 апреля 2018 г. №9320 истек 04 мая 2018 г., от 20 апреля 2018 г. №1176 истек 15 мая 2018 г., от 22 мая 2018 г. №12775 истек 09 июня 2018 г., от 14 июня 2018 г. №14571 истек 04 июля 2018 г., от 25 июля 2018 г. №17692 истек 14 августа 2018 г., от 13 августа 2018 г. №21778 истек 31 августа 2018 г., от 19 сентября 2018 г. №24867 истек 09 октября 2018 г., от 16 октября 2018 г. №26516 истек 06 ноября 2018 г., от 12 ноября 2018 г. №30487 истек 30 ноября 2018 г., от 11 декабря 2018 г. №33096 истек 29 декабря 2018 г., от 16 января 2019 г. №582 истек 08 февраля 2019 г., от 13 января 2020 г. №168 истек 05 февраля 2020 г., от 15 декабря 2020 г. №18980 истек 25 декабря 2020 г.

    В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из материалов административного дела следует, что налоговый орган обратился в судебный участок №1 Ленинского судебного района города Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Русакова А.В. 28 апреля 2021 г.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского судебного района города Ярославля от 30 апреля 2021 г. в принятии заявления налоговому органу отказано.

Административное исковое заявление поступило в суд 23 июня 2021 г.

Таким образом, двухгодичный срок для обращения в суд по всем требованиям, выставленным административному ответчику, кроме требований №168 от 13 января 2020 г., №18980 от 15 декабря 2020 г. истек, поэтому в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени и штрафам по всем требованиям, за исключением указанных двух требований, следует отказать.

Взыскание пени по налогу, срок обращения в суд по которому истек, невозможно.

Ссылки представителя административного истца на то, что срок обращения в суд в указанной части не пропущен, поскольку обращение в суд имело место в течение шести месяцев с даты прекращения налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, несостоятельны.

    В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням, штрафам со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

    Рассматривая ходатайство налогового органа о восстановлении срока, суд не находит оснований для его удовлетворения.

    Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 г. №308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что заявление налоговой инспекции о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании с административного ответчика задолженности не подлежит удовлетворению, поскольку указанные налоговым органом причины пропуска для обращения в суд нельзя признать уважительными, у налоговым органом было достаточно времени для принятия мер по взысканию задолженности, в том числе на взыскание в порядке статей 46, 47 НК РФ не уплаченной налогоплательщиком суммы задолженности в бюджет.

При этом, суд считает, что срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по требованиям №168 от 13 января 2020 г. и №18980 от 15 декабря 2020 г. не истек.

Согласно данным требованиям, налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды, начиная с 01 января 2017 г., в сумме налога 57 836 рублей 13 копеек и пени 125 рублей 83 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды, начиная с 01 января 2017 г., в размере налога 14 280 рублей 16 копеек и пени 30 рублей 83 копейки.

Расчет указанных страховых взносов судом проверен, представляется правильным, административным ответчиком не оспорен.

Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 г., в размере, определяемом в соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С учетом изложенного, требования о взыскании задолженности по обязательным платежам за периоды, истекшие до 01 января 2017 г., удовлетворению не подлежат.

Таким образом, исковые требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению только в части взыскания с Русакова А.В. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., в сумме 57 836 рублей 13 копеек и пени 125 рублей 83 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., в сумме 14 280 рублей 16 копеек и пени 30 рублей 83 копейки. В стальной части требования подлежат оставлению без удовлетворения.

    Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Ярославля удовлетворить частично.

Взыскать с Русакова А.В., ДД.ММ.ГГГГ уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Ярославля недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.) в размере налога в сумме 57 836 рублей 13 копеек и пени 125 рублей 83 копейки, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., в размере налога в сумме 14 280 рублей 16 копеек и пени 30 рублей 83 копейки.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд города Ярославля.

Судья Ю.В. Куклева