Решение по делу № 2а-5257/2019 от 12.09.2019

Дело № 66RS0003-01-2019-005201-98

Производство № 2а-5257/2019

Мотивированное решение изготовлено 17 декабря 2019 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 декабря 2019 года г. Екатеринбург

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Марковой Н. А., при секретаре Кучине Д. Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к Мелекесовой Светлане Михайловне о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени,

установил:

ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным иском к Мелекесовой С. М. о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям в налоговом учете, Мелекесова С. М. осуществляет адвокатскую деятельность.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), а также ст. 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» исчислил сумму транспортного налога за 2015, 2016 в сумме налог – 1758 рублей (799 руб. за 2016 г. + 959 руб. за 2015 г.), пени – 36,90 руб. (15,48 руб. образована от суммы недоимки 799 руб. за 2016 г. + 21,42 руб. образована от суммы недоимки за 2015 г.). Налог исчислен на объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении от 23.08.2017 № 12205369, от 25.08.2016 № 98224178, направленные в адрес налогоплательщика с сообщением о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

Сумма пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды истекшие до 01.01.2017 составляют: пени – 248,82 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог – 5840 руб. и пени – 300,82 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог – 26545 руб., пени – 1533,50 руб.

В установленные в требованиях сроки, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженность на общую сумму 36263 руб. 04 коп., в том числе: транспортный налог в размере 1758 руб., пени в размере 36 руб. 90 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды истекшие до 01.01.2017 составляют: пени – 248,82 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог – 5840 руб. и пени – 300,82 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог – 26545 руб., пени – 1533,50 руб.

Административный истец – ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга, в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени судебного заседания надлежащим образом и в срок, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом и в срок, причина неявки суду неизвестна. Ходатайств о рассмотрении дела в свое отсутствие, либо отложении дела в суд не представила.

При таких обстоятельствах в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь представленных доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ответчиком направлялись требования:

№ 383 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды истекшие до 01.01.2017 составляют: пени – 268,44 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог – 5840 руб. и пени – 341,13 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог – 26545 руб., пени – 1729,83 руб. (л.д. 13-14);

№ 15443 об уплате транспортного налога в размере 799 руб. и пени 15,48 руб. (л.д. 22);

№ 5422 об уплате транспортного налога в размере 959 руб. и пени – 21,42 руб. (л.д. 24).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).

Таким образом, правовым обстоятельством для разграничения применения вышеуказанных норм и, соответственно, исчисления срока для обращения в суд является установление наличия/отсутствия превышения общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов 3000 руб. в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

Из требования № 383 следует, что по состоянию на 21.01.2019 за Мелекесовой С. М. числилась недоимка, задолженность по пеням в размере 32 385 руб. и 2339 руб. 40 коп. соответственно. Срок погашения задолженности – 08.02.2019.

Таким образом, в силу приведенных выше правовых норм, шестимесячный срок на обращение в суд с требованием о взыскании транспортного налога и пени, следует исчислять при расчете общей суммы налога свыше 3000 рублей, в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (08.02.2019).

Как следует из материалов административного дела, требования административным ответчиком не исполнены, в связи с чем, на основании статей 45 и 48 НК РФ и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Мелекесовой С. М. сумму задолженности: транспортный налог в размере 1758 руб., пени в размере 36 руб. 90 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды истекшие до 01.01.2017 составляют: пени – 248,82 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог – 5840 руб. и пени – 300,82 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог – 26545 руб., пени – 1533,50 руб.

Мировым судьей судебного участка №4 Кировского судебного района 12 апреля 2019 г. вынесен судебный приказ.

Определением от 29 апреля 2019 года, в связи с поступлением возражений от Мелекесовой С. М., отменен судебный приказ №2А-396/2019 от 12.04.2019.

Как указывалось выше, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 09.04.2019, т.е. в течение шести месяцев со дня, когда сумма превысила 3000 рублей по указанным выше требованиям.

Срок исполнения требования определен до 08.02.2019, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился 09.04.2019, а с настоящим административным иском налоговый орган обратился 12.09.2019 - также в течение шести месяцев 29.04.2019 после отмены мировым судьей судебного приказа.

Таким образом, сроки для обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48 НК РФ, не нарушены.

В силу статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ответчик являлась собственником автомобиля Ниссан Альмера, государственный регистрационный знак В818ОВ/196.

Налоговые ставки транспортного налога установлены в соответствии со статьей 2 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Согласно налоговым уведомлениям № 98224178 от 25.08.2016 и № 12205369 от 23.08.2017 административному ответчику начислены транспортный налог за 2015 г. в размере 959 руб. и за 2016 г. – 799 руб. Соответственно, Мелекесова С. М. должна была уплатить транспортный налог за 2015 г. в срок до 01.12.2016 и за 2016 г. – 01.12.2017.

Однако указанная обязанность налогоплательщиком в установленный срок не выполнена. Доказательств иного суду не представлено.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015-2016 гг., административному ответчику начислены пени в размере 36 руб. 90 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из вышеизложенного следует, что требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о взыскании с Мелекесовой С. М. транспортного налога за 2015-2016 гг. и пени в размере 36 руб. 90 коп. заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Судом установлено, что Мелекесова С. М. является действующим адвокатом, сведений о прекращении адвокатской деятельности материалы дела не содержат.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог – 5840 руб.; а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог – 26545 руб.

Инспекцией за неисполнение обязанностей по уплате налога в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, административному ответчику начислены пени, образовавшиеся от суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды истекшие до 01.01.2017, в размере 248,82 руб.; от страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 – 300,82 руб.; от страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, – 1533,50 руб.

При таких обстоятельствах, с учетом заявленного периода и сумм страховых взносов, расчета пени, который суд признает арифметически верным, а также ответчиком не оспорен, суд взыскивает с последней заявленные суммы страховых взносов и пени.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку судом удовлетворены требования административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины за подачу иска, следовательно, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1 287 руб. 89 коп., определенная судом на основании ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из общей суммы удовлетворенных требований.

Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к Мелекесовой Светлане Михайловне о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени – удовлетворить.

Взыскать с Мелекесовой Светланы Михайловны (ИНН ***), проживающей по адресу: ***, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга задолженность по транспортному налогу в размере 1758 руб., пени в размере 36 руб. 90 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды истекшие до 01.01.2017: пени в размере 248,82 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог – 5840 руб. и пени – 300,82 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог – 26545 руб., пени – 1533,50 руб.

Взыскать с Мелекесовой Светланы Михайловны (ИНН ***), проживающей по адресу***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1287 рублей 89 копеек.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

<***>

<***>

Судья Н. А. Маркова