Решение по делу № 2а-2354/2021 от 11.08.2021

57RS0027-01-2021-001665-88 Производство 2а-2354/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 декабря 2021 года                                  г. Орёл

Заводской районный суд г.Орла в составе председательствующего судьи Кальной Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Терехове А.В.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орлу к Волобуевой Надежде Ивановне о взыскании задолженности по недоимке,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Орлу (далее – ИФНС России по г.Орлу) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Волобуевой Н.И. о взыскании задолженности по недоимке.

В обоснование заявленных требований указывалось, что Волобуева Н.И. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с (дата обезличена) по (дата обезличена).

На основании пп.4 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).

В соответствии с п. 1 ст.229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В нарушение п.1 ст.229 НК РФ Волобуева Н.И. представила в ИФНС России по г.Орлу декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год 10.06.2016 вместо установленного срока не позднее 04.05.2016.

На основании предоставленной налоговой декларации налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка в отношении Волобуевой Н.И.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом было вынесено решение: (номер обезличен) от 02.11.2016 о привлечении Волобуевой Н.И. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Таким образом, Волобуева Н.И. привлечена к налоговой ответственности в виде штрафов в размере 1000,00 руб. в результате решения (номер обезличен) от 02.11.2016. Данное решение налогоплательщиком обжаловано не было, вступило в законную силу.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым агентом (информация скрыта)» (дата обезличена) в налоговый орган представлена справка (номер обезличен) о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в отношении Волобуевой Н.И.

Согласно справке 2-НДФЛ, Волобуевой Н.И. начислен доход (код дохода 4800) в размере 4200,00 руб., сумма исчисленного не удержанного налоговым агентом налога составляет 546,00 руб.

Налоговым органом налогоплательщику, было направлено налоговое уведомление:

(номер обезличен) от 07.09.2018 об уплате НДФЛ за 2017 год в размере 546,00 руб., со сроком уплаты 03.12.2018, которое в установленный срок исполнено не было.

На основании ст.69,70 НК РФ в адрес Волобуевой Н.И. были направлены требования:

(номер обезличен) по состоянию на 11.01.2017 об уплате недоимки по штрафу НДФЛ в размере 1000,00 руб., по сроку уплаты 31.01.2017;

(номер обезличен) по состоянию на 07.12.2018 об уплате НДФЛ за 2017 год в размере 546,00 руб., со сроком уплаты 27.12.2018.

В установленный срок требования исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением от 06.05.2021 мирового судьи судебного участка № (адрес обезличен) от 06.05.2021 года был отменен ранее выданный судебный приказ (номер обезличен) от 04.02.2021.

В связи с тем, что задолженность налогоплательщиком не погашена, административный истец первоначально просил суд взыскать с Волобуевой Н.И. в пользу ИФНС России по г. Орлу задолженность по в размере 1546,00 руб., из которых: недоимка по НДФЛ в размере 546,00 руб.; штраф по НДФЛ в размере 1000, 00 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Орлу по доверенности Карпушина А.Ю. поддержала заявленные требования, по изложенным в административном иске основаниям. Пояснила, что Волобуевой Н.И. был произведен перерасчет, в связи с чем по состоянию на 01.12.2021 задолженность составляет 546 рублей, недоимка по НДФЛ.

С учетом уточнений просила взыскать с Волобуевой Н.И. задолженность по НДФЛ в общей сумме 546 рублей.

В судебном заседании административный ответчик Волобуева Н.И. возражала против удовлетворения требований административного истца. Пояснила, что прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 21.07.2016 года, ИФНС России по г.Орлу об этом было уведомлено. Расчетный счет в (информация скрыта)» заблокирован судебными приставами исполнителями. Кроме того, полагала, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по НДФЛ за 2017 год.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (п.2 ст.226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную усмму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего на истекшим налоговым периодов, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ Волобуева Н.И. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым периодом согласно ст.216 НК РФ признается календарный год.

Налоговым агентом (информация скрыта)» 31.01.2018 в налоговый орган представлена справка (номер обезличен) о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в отношении Волобуевой Н.И.

Согласно справке 2-НДФЛ, Волобуевой Н.И. начислен доход (код дохода (номер обезличен)) в размере 4200 рублей, сумма исчисленного не удержанного налоговым агентом налога составляет 546 рублей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым органом налогоплательщику Волобуевой Н.И., было направлено налоговое уведомление:

(номер обезличен) от 07.09.2018 об уплате НДФЛ за 2017 год в размере 546,00 руб., со сроком уплаты 03.12.2018, которое в установленный срок исполнено не было.

Согласно п.2 ст.69 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес Волобуевой Н.И. были направлены требования:

(номер обезличен) по состоянию на 11.01.2017 об уплате недоимки по штрафу НДФЛ в размере 1000,00 руб., по сроку уплаты 31.01.2017;

(номер обезличен) по состоянию на 07.12.2018 об уплате НДФЛ за 2017 год в размере 546,00 руб., со сроком уплаты 27.12.2018.

В связи с тем, что требования исполнены не были, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Волобуевой Н.И. задолженности по налогам.

Мировым судьей судебного участка №(адрес обезличен) 04.02.2021 был выдан судебный приказ о взыскании с Волобуевой Н.И. задолженности в сумме 1546 рублей и госпошлины в сумме 200 рублей.

Из материалов дела следует, что на основании возражений Волобуевой Н.И. определением мирового судьи судебного участка №(адрес обезличен) от 06.05.2021 указанный судебный приказ был отменен.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В то же время согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении дела установлено, что Волобуевой Н.И. задолженность не погашена, и в настоящий момент сумма задолженности составляет 546 рублей.

Расчет задолженности проверен судом и признается правильным, основанным на не опровергнутых объективными данными сведениях компетентных органов.

Поскольку доказательств обратного в силу ст. ст. 62, 63 КАС РФ Волобуевой Н.И. не представлено, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате недоимки по НДФЛ в сумме 546 рублей подлежат удовлетворению.

Нельзя согласиться с доводами возражений административного ответчика Волобуевой Н.И. о том, что поскольку она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (дата обезличена), ИФНС России по г.Орлу об этом было уведомлено. Расчетный счет в АО «Россельхозбанк» был заблокирован судебными приставами исполнителями, следовательно никаких доходов у индивидуального предпринимателя нет. Поскольку согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Довод Волобуевой Н.И. о пропуске ИФНС России по г. орлу срока для обращения в суд за взысканием налоговой задолженности основан не неправильном понимании и толковании норм закона.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении дела установлено, что судебный приказ о взыскании с Волобуевой Н.И. задолженности был отменен мировым судьей 06.05.2021. Административный истец 16.06.2021 с соблюдением шестимесячного срока предусмотренного ст.48НКк обратился с настоящим административным иском в районный суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Орлу к Волобуевой Надежде Ивановне о взыскании задолженности по недоимке – удовлетворить.

Взыскать с Волобуевой Надежды Ивановны, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Орлу задолженность по недоимке по НДФЛ за 2017 год в размере 546 рублей.

Взыскать с Волобуевой Надежды Ивановны, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме 11.12.2021.

Судья Е.Г. Кальная