Решение по делу № 2-1710/2020 от 03.02.2020

Дело № ФИО10 копия

УИД ФИО13-ФИО14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ФИО15 марта ФИО16 года Канавинский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе: председательствующего судьи Александровой Е.И., при секретаре судебного заседания Чернеевой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Мироновой Л. И. к ИФНС по (адрес обезличен) г.Н.Н. о признании права на получение имущественного налогового вычета, об обязании произвести выплату имущественного налогового вычета, взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, компенсации морального вреда,

установил:

Миронова Л.И. обратилась в суд с иском к ИФНС по (адрес обезличен) г.Н.Н. о признании права на получение имущественного налогового вычета, об обязании произвести выплату имущественного налогового вычета, взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, компенсации морального вреда, указывая на то, что по договору купли-продажи от ФИО17 года истец и ее покойный муж Миронов Н.С. приобрели квартиру №ФИО18, расположенную по адресу: г.Н.Н. ул.Искры д.ФИО19.

ФИО20 февраля 2019 года налогоплательщиком Мироновым Н.С., ФИО21 года рождения, была подана декларация ФИО22-НДФЛ №ФИО23 на сумму ФИО24 рублей за ФИО25 год.

ФИО26 мая 2019 года Миронов Н.С. умер, истец вступила в права наследства.

Истица считает, что денежная сумма является имуществом наследодателя, входит в наследственную массу и она (истица) имеет право на получение этой суммы как наследник.

Истец обращалась с заявлением в ИФНС по (адрес обезличен) г.Н.Н., однако в удовлетворении указанного заявления ей было отказано.

Считая данный отказ необоснованным, Миронова Л.И. просит признать за ней право собственности в порядке наследования на получение имущественного налогового вычета за ФИО27 год на денежную сумму в размере ФИО28 рублей, оставшуюся после смерти Миронова Н.С., умершего ФИО29 г., обязать ИФНС по (адрес обезличен) г.Н.Н. произвести выплату Мироновой Л.И. имущественного налогового вычета за ФИО30 год в сумме ФИО31 рублей, оставшуюся после смерти Миронова Н.С., умершего ФИО32 г., взыскать с ответчика в пользу истца компенсацию морального вреда в сумме ФИО33 рублей, расходы по уплате государственной пошлины в сумме ФИО34 рублей, сумму процентов за пользование чужими денежными средствами в сумме ФИО35 рублей.

Определением судьи от ФИО36 г. к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена нотариус нотариального округа города областного значения Нижний Н. Б. И.Е.

Стороны, третье лицо в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Представитель ответчика направил в суд возражения на исковое заявление, в которых просил отказать в удовлетворении иска, в связи с тем, что камеральная проверка представленной Мироновым Н.С. декларации завершилась ФИО37 года, то есть после смерти налогоплательщика, возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах. Кроме того, Миронов Н.С. с заявлением о возврате переплаты по НДФЛ за ФИО38 год в налоговый орган не обращался, в связи с чем, основания для осуществления ему возврата налога у налогового органа отсутствовали.

Суд, с учетом положений ст.ФИО39 ГПК РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, установив имеющие значение для рассмотрения дела обстоятельства, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что на основании договора купли-продажи от ФИО40 сентября 2014г. Мироновой Л.И. и Мироновым Н.С. была приобретена в собственность, квартира, расположенная по адресу: г.Н.Н. ул.Искры д.ФИО41 кв.106 по ? доли каждому, стоимостью ФИО42 рублей (л.д.ФИО43). Право собственности на ? долю квартиры зарегистрировано за Мироновым Н.С. в установленном законом порядке, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права (л.д.ФИО44).

ФИО45 февраля 2019 года Миронов Н.С. обратился в ИФНС по (адрес обезличен) г.Н.Н. с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета за ФИО46 год, заполнив для этого налоговую декларацию (ИНН ФИО47) за данный период по установленной форме (ФИО48-НДФЛ), которая была принята ответчиком. В указанной декларации Миронов Н.С. заявил имущественный налоговый вычет за ФИО49 год в сумме ФИО50 рублей с общей суммы доходов в ФИО51 рублей.

ФИО52 мая 2019 года Миронов Н.М. умер (л.д.ФИО53), не успев получить имущественный налоговый вычет.

После смерти Миронова Н.С. на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ФИО54 г., его наследником является супруга - Миронова Л.И. (л.д.ФИО55). Из ответа нотариуса Б. И.Е. следует, что после смерти Миронова Н.С. супруга наследодателя является единственным наследником.

ФИО56 июня 2019 года, а затем и ФИО57 сентября 2019 года истец обращалась в ИФНС по (адрес обезличен) г.Н.Н. с заявлением о предоставлении ей, как наследнику Миронова Н.С., налогового имущественного вычета, однако ФИО58. налоговым органом был дан ответ об отсутствии оснований для удовлетворения заявления в связи с тем, то Налоговым кодексом РФ не установлен порядок возврата уплаченного налога иным лицам, помимо самого налогоплательщика, в том числе наследнику умершего (л.д.ФИО59).

Однако суд не может согласиться с данным мнением ответчика исходя из следующего.

Так, в соответствии с п.ФИО60 ч.ФИО61 ст.ФИО62 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы в соответствии с ч.ФИО63 ст.ФИО64 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории РФ квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

В соответствии с положениями ч.ФИО65 ст.ФИО66 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке ФИО67 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Часть ФИО68 ст.ФИО69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Исходя из системного толкования положений ст.ст. ФИО70 Налогового кодекса РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст.ФИО71 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога.

В силу ст.ФИО72 Гражданского кодекса РФ наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со ст.ФИО73 Гражданского кодекса РФ к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

Исходя из приведенных выше норм законодательства, суд приходит к выводу о том, что в состав наследства входит имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежавший наследодателю, но в то же время, налоговое законодательство не содержит ограничения для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Ответчиком не оспаривалось то обстоятельство, что Миронов Н.С. воспользовался своим правом, подав декларацию в налоговый орган.

Поданная Мироновым Н.С. декларация и исчисленный в ней налоговый вычет соответствует всем указанным выше нормам, что не оспаривается ответчиком.

Судом установлено, что Миронов Н.С. при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за ФИО74 год, им были соблюдены все условия для получения указанного вычета, а именно - поданы соответствующие документы.

Согласно ст.ФИО75 Налогового кодекса РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Мироновым Н.С. ФИО76 февраля 2019 года декларация была подана, умер он ФИО77 мая 2019 года, то есть на дату смерти трехмесячный срок проведения камеральной проверки истек, однако по не зависящим от Миронова Н.С. причинам, решение о возврате налога налоговым органом принято не было.

Учитывая данные обстоятельства, а также требования действующего налогового и гражданского законодательства, суд находит исковые требования о признании права на получение имущественного налогового вычета и об обязании ответчика произвести выплату истице имущественного налогового вычета подлежащими удовлетворению, поскольку указанная истцом денежная сумма является имуществом налогоплательщика и, соответственно, подлежит включению в наследственную массу.

В силу ст.ФИО78 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Представителем ответчика не представлено каких-либо решений об отказе в предоставлении Миронову Н.С. налогового вычета в связи с приобретением квартиры, либо иных доводов, в связи с которыми ему в вычете должно было быть отказано.

Также суд не принимает во внимание и доводы ответчика о том, что право на получение налогового вычета неразрывно связано с личностью получателя налогового вычета и не может входить в состав наследства.

В силу ст.ФИО79 Гражданского кодекса РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Право на получение имущественного налогового вычета в указанной норме непосредственно не упомянуто.

Вычет по своей экономической сути является частью налога, а с материальной точки зрения является денежной суммой (имуществом). Имущество в виде суммы возврата налога на доходы физических лиц является материальным результатом действий налогоплательщика, направленных на реализацию им своей льготы (права на имущественный налоговый вычет).

Налоговые льготы делятся на две группы: те, которые имеют абсолютную связь с личностью налогоплательщика и поэтому наследники не вправе претендовать на льготу, и те которые связаны не только с личностью, но и с имуществом.

Право на налоговый имущественный вычет относится ко второй группе льгот, так как не только связано с личностью наследодателя, но и неразрывно связано с его имуществом, поскольку предоставляется данная льгота субъекту в связи с произведенными им расходами на приобретение имущества (квартиры, дома).

Таким образом, денежная сумма в виде оплаченного налога относится к имуществу, которое в свою очередь является объектом гражданских прав и в соответствии со ст.ФИО80 и ФИО81 Гражданского кодекса РФ может переходить от одного лица к другому в порядке наследования.

Исходя из изложенного, сумма налогового вычета за ФИО82 год для Миронова Н.С. составила ФИО83 рублей, которая подлежит взысканию в пользу Мироновой Л.И.

С учетом изложенного, истец, как наследник, несмотря на то, что не является субъектом конкретного вида правоотношения, обладает правами, которые производны от прав наследодателя в части получения суммы вычета, полагающиеся к выплате умершему, но не получившего его при жизни.

В соответствии со ст.ФИО84 ГК РФ - ФИО85. В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

ФИО86. Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему на основании пункта ФИО87 настоящей статьи, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму.

ФИО88. Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок.

Таким образом, поскольку ответчик необоснованно в установленный законом трехмесячный срок не произвел налоговый вычет, исковые требования о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами в данном случае заявлены истцом обоснованно и подлежат удовлетворению согласно произведенному истцом расчету за период с ФИО89. (следующий день после окончания камеральной проверки) по ФИО90. (день подготовки иска в суд) в сумме ФИО91 рублей.

Решая вопрос о компенсации морального вреда, суд не находит оснований для удовлетворения данных требований, поскольку основания возмещения морального вреда должны быть прямо предусмотрены действующим законодательством, тогда как спорные правоотношения к таковым не относятся.

В соответствии со ст. ФИО92 Гражданского процессуального кодекса РФ, с ответчика в пользу истца также подлежит взысканию госпошлина, уплаченная при подаче искового заявления, в размере ФИО93 рублей (л.д.ФИО94).

Руководствуясь ст.ст.ФИО95, ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Мироновой Л. И. к ИФНС по (адрес обезличен) г.Н.Н. удовлетворить частично.

Признать за Мироновой Л. И. право на получение имущественного налогового вычета за ФИО96 год на сумму ФИО97 рублей, в порядке наследования после смерти Миронова Н. С., умершего ФИО98 года.

Обязать ИФНС по (адрес обезличен) г.Н.Н. произвести выплату Мироновой Л. И. имущественного налогового вычета за ФИО99 год в сумме ФИО100 рублей, причитавшегося Миронову Н. С., умершему ФИО101 года.

Взыскать с ИФНС по (адрес обезличен) г.Н.Н. в пользу Мироновой Л. И. проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме ФИО102 рублей, расходы по оплате госпошлины в сумме ФИО103 рублей.

В удовлетворении исковых требований Мироновой Л. И. к ИФНС по (адрес обезличен) г.Н.Н. о компенсации морального вреда - отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Канавинский районный суд г. Нижнего Новгорода в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья (подпись)     Е.И. Александрова

Подлинный документ находится в гражданском деле № ФИО104

Секретарь А.В. Чернеева