Решение по делу № 2а-3423/2020 от 21.08.2020

Дело № 2а-3423/2020

УИД №44RS0001-01-2020-004417-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2020 года

Свердловский районный суд г. Костромы в составе:

судьи Шуваловой И.В.,

при секретаре Беляковой М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Костроме к Т.Г.Л. о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с указанным иском, просили взыскать с Т.Г.Л. задолженность по транспортному налогу, в том числе: недоимку – 3669 руб., пени – 37,08 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в том числе: недоимку в размере 47 685 руб., пени – 482,01 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих участком, расположенным в границах городских округов, в том числе: недоимка – 83 864 руб., пени – 847,73 руб.

Свои требования мотивировали тем, что ГИБДД УМВД России по <адрес> в соответствии с п. 4 ст. 85 и п.4, п. 5 ст. 362 НК РФ представлены сведения в электронном виде о зарегистрированных на имя ответчика транспортных средствах: ЗАЗ 1102, дата регистрации <дата>, Фольксваген Туарег, дата регистрации: <дата>, Фольксваген Caravelle, дата регистрации: <дата>, дата снятия с регистрации <дата>. За <дата> (срок уплаты <дата>) ответчику начислен налог в размере ... руб. Расчет произведен в налоговом уведомлении № от <дата>, сведения о недоимке – в требовании об уплате № от <дата>. В связи с неуплатой транспортного налога за <дата> Т.Г.Л. начислены пени ... руб., вошедшие в требование № от <дата>. В соответствии со ст. 400 НК РФ Т.Г.Л. в <дата> являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, и имеет в собственности следующие объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации: <дата>, дата снятия с регистрации: <дата>, кадастровый №; здание постов обслуживания легковых автомобилей, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации: <дата>, кадастровый №. Согласно представленным регистрирующим органом сведениям налоговым органом произведен расчет налога за <дата> на сумму ... руб. Расчет налога произведен в налоговом уведомлении № от <дата>, сведения о недоимке – в требовании об уплате № от <дата>. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за <дата> Т.Г.Л. начислены пени в размере ... руб., вошедшие в требование № от <дата>. В соответствии со ст. 388 НК РФ Т.Г.Л. в <дата> являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих участком, расположенным в границах городских округов, по объектам: кадастровый №, дата регистрации: <дата>, адрес места нахождения имущества: <адрес>; №, дата регистрации: <дата>, адрес места нахождения имущества: <адрес> На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен земельный налог за <дата> в размере ... руб. расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от <дата>, сведения о недоимке – в требовании об уплате № от <дата>. В связи с неуплатой налога за <дата> Т.Г.Л. начислены пени ... руб., вошедшие в требование об уплате № от <дата>.

В судебное заседание административный истец не явился, о дате и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о дате и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административному ответчику с <дата> по настоящее время принадлежит следующее имущество: здание постов обслуживания легковых автомобилей, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №; с <дата> по <дата>: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №

Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость объекта) х доля в праве собственности х налоговая ставка (%)х количество месяцев пользования объектом = сумма налога.

Налоговым органом, исходя из имеющейся информации об инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, был исчислен налог на имущество физических лиц по указанным объектам за <дата>: в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №: ... руб. (инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве собственности) х 0,10% налоговая ставка х 8/12 (количество месяцев владения объектом) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = ... руб.

В отношении здания постов обслуживания легковых автомобилей, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №: ... руб. (инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве собственности) х 0,50% налоговая ставка х 12/12 (количество месяцев владения объектом) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду)= ... руб.

<дата> в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № об оплате налога на имущество физических лиц в сумме ... руб. в срок до <дата>

Данное требование до настоящего времени ответчиком не исполнено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Поскольку в установленный срок, указанный в уведомлении, административный ответчик обязанность по уплате налога не исполнил, на основании ст.ст. 69,70 НК РФ ИНФС России по г. Костроме в адрес Т.Г.Л. <дата> направлено требование № со сроком уплаты до <дата>.Сведений об исполнении указанного требования материалы дела не содержат.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год Т.Г.Л. были начислены пени в размере ... руб.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п.3).

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как установлено в ходе рассмотрения дела Т.Г.Л. по данным ГИБДД УМВД России по Костромской области по состоянию на <дата> являлся собственником следующих транспортных средств: ЗАЗ 1102, дата регистрации <дата>, Фольксваген Туарег, дата регистрации: <дата>, Фольксваген Caravelle, дата регистрации: <дата>, дата снятия с регистрации <дата>

За период пользования данными транспортными средствами за <дата> ИФНС России по городу Костроме в соответствие с нормами главы 28 НК РФ, Закона Костромской области от 28.11.2002г. № 80-ЗКО «О транспортном налоге» произведен расчет транспортного налога в сумме ... руб., со сроком уплаты до <дата>.

<дата> в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № об оплате транспортного налога в сумме ... руб. в срок до <дата>

Данное требование до настоящего времени ответчиком не исполнено в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Поскольку в установленный срок, указанный в уведомлении, административный ответчик обязанность по уплате налога не исполнил, на основании ст.ст. 69,70 НК РФ ИНФС России по г. Костроме в адрес Т.Г.Л. <дата> направлено требование № со сроком уплаты до <дата>. Сведений об исполнении указанного требования материалы дела не содержат.

В связи с неуплатой транспортного налога за <дата> Т.Г.Л. были начислены пени в размере ... руб.

В силу ст.388, абз.3 ч.1 ст.397 НК РФ плательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, на праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, земельный налог подлежит уплате - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела Т.Г.Л. по данным Управления Росреестра по Костромской области по состоянию на <дата> являлся собственником земельных участков: №, дата регистрации: <дата>, адрес места нахождения имущества: <адрес>; №, дата регистрации: <дата>, адрес места нахождения имущества: <адрес>

Расчет земельного налога проводится по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта) – не облагаемая налоговая сумма) (руб.) х доля в праве собственности х налоговая ставка (%) х количество месяцев пользования объектом/12 месяцев в году = сумма налога.

При этом, решением Думы г. Костромы от 20.10.2005 №84 определены размеры ставок налога.

Налоговым органом, исходя из имеющейся информации о кадастровой стоимости объектов недвижимости, был исчислен земельный налог за <дата> в сумме ... руб., со сроком уплаты до <дата>

Земельный налог за <дата> уплачен не был.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Поскольку в срок, указанный в уведомлениях, административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, на основании ст.ст. 69,70 НК РФ ИНФС России по г. Костроме в адрес Т.Г.Л. было направлено требование № от <дата> со сроком исполнения до <дата>. Сведений об исполнении указанных требований материалы дела не содержат.

В связи с неуплатой земельного налога за <дата> Т.Г.Л. были начислены пени в размере ... руб.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Требование ИФНС России по г. Костроме административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ч.7).

Из материалов дела следует, что ИФНС России по г. Костроме административному ответчику Т.Г.Л. было направлено требование № от <дата> об уплате пени со сроком исполнения до <дата>

Фактически к мировому судье ИФНС России по городу Костроме обратилась <дата>, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Определением мирового судьи судебного участка №32 Свердловского судебного района г. Костромы от <дата> судебный приказ отменен, в Свердловский районный суд города Костромы административное исковое заявление поступило <дата>, т.е. в пределах установленного законом срока.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 3 932 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г. Костроме удовлетворить.

Взыскать с Т.Г.Л. в пользу ИФНС России по г. Костроме задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 47 685 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 482,01 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3669 руб., пени по транспортному налогу в размере 37,08 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 83 864 руб., пени по земельному налогу в размере 847,73 руб.,

Взыскать с Т.Г.Л. в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 3 932 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.В. Шувалова