Решение по делу № 2а-370/2021 от 26.03.2021

УИД 42RS0017-01-2021-000015-26

Дело № 2а-370/2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк                                                                            21 июня 2021 года

Судья Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области Шерова И.Ю.,

при секретаре Кравец Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области к Гончарову Д.С. о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Гончарову Д.С., в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 2 083 рубля, пени в размере 9 рублей 78 коп., а всего: 2 092 рубля 78 коп.

Заявленные требования мотивирует тем, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Гончарова Д.С. о взыскании налога на доходы физических лиц.

Мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка 17.06.2020 был вынесен судебный приказ, на который поступили возражения от должника.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области от 14.07.2020 судебный приказ по делу № ..... в отношении Гончарова Д.С. отменен.

Судебный приказ отменен 14.07.2020, следовательно, срок подачи административного искового заявления до 14.01.2021.

Согласно Справке о доходах физических лиц за 2017 год от 27.02.2018 ..... представленной налоговым агентом ООО «АТОН» (ИНН 7702015515 КПП 770501001) Административным ответчиком получен доход, с которого не удержан НДФЛ.

В указанной справке отражен код дохода 4800 - иные доходы.

Расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом: 2017 год: 16 022,43 (руб.)* 13%= 2 083 руля.

Всего за 2017 год: 2 083 рубля.

В рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 ..... об уплате указанного налога за 2017 год, через личный кабинет налогоплательщика. Срок исполнения по налоговому уведомлению до 02.12.2019.

    Расчет пени по налогам на имущество физических лиц по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ..... по состоянию на 25.12.2019

Недоимка	Период просрочки	% ставка	Количество дней просрочки	Пеня,Руб.
Исчислен налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 2 083,00 руб.
2 083,00	03.12.2019 – 15.12.2019	6,50*1/300	13	5,87
2 083,00	16.12.2019 – 24.12.2019	6,25*1/300	9	3,91
Итого	9,78

Таким образом, задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц за 2017 год составляет 9 рублей 78 коп.

Требование Инспекции не исполнено, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены. На сегодняшний день задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год составляет: 2 083 рубля, по пене по налог на доходы физических лиц за 2017 год 9 рублей 78 коп. Всего: 2 092 рубля 78 коп.

Определением Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка от 20.05.2021 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «Атон».

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 3, 62, 87).

В судебное заседание административный ответчик Гончаров Д.С. не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, представил отзыв (л.д. 64-65, 82, 92-93).

Представитель ООО «Атон» в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие, направил в суд пояснения (л.д. 84, 95-99).

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц и приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

При этом исходит из следующего:

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.1 ст. ст. 23, 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать налог из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии пи.2 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Таким образом; именно на налогового агента возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога на доход физических лиц с доходов, выплаченных налогоплательщику, а также сообщения в налоговый орган и физическому лицу о невозможности его удержания.

Налоговое уведомление формируется налоговым органом, на основании представленного налоговым агентом в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ Сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, в виде Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

Согласно статье 248 НК РФ к доходам в целях настоящей главы относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации); 2) внереализационные доходы.

В соответствии с подпунктом 18 пункта 2 статьи 250 НК РФ Налогового кодекса РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности.

Судом установлено, что согласно Справке о доходах физических лиц за 2017 год от 27.02.2018 ..... представленной налоговым агентом ООО «АТОН» (ИНН 7702015515 КПП 770501001) Гончаровым Д.С. получен доход, с которого не удержан НДФЛ (л.д. 4 оборот).

В указанной справке отражен код дохода 4800 - иные доходы.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ устанавливается налоговая ставка в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом: 2017 год: 16 022,43 (руб.)* 13%= 2 083 руля (л.д. 4 оборот, 8).

Согласно справки ООО «Атон» (л.д. 70) доход Гончарова Д.С. в сумме 16 022 рубля 43 коп., отраженный в Справке о доходах физического лица за 2017 год ..... от 27.02.2018, образовался в результате списания ООО «Атон» просроченной дебиторской задолженности Гончарова Д.С. перед ООО «Атон» по выплате вознаграждения по брокерскому договору ..... от 09.06.2009 (л.д. 74), заключенному между Гончаровым Д.С. и ООО «Атон». Задолженность была списана в связи с истечением срока исковой давности на основании Приказа Генерального директора ООО «Атон» ..... от 31.12.2017 (л.д. 71). Данные о дебиторской задолженности отражены в выписке из акта инвентаризации расчетов ..... от 31.12.2017 (л.д. 72). Пояснения к выписке из акта инвентаризации расчетов ..... от 31.12.2017 содержатся в служебной записке (л.д. 73).

По смыслу п. 1 ст. 210 НК РФ списание долга может свидетельствовать о получении гражданином дохода лишь в том случае, если обязательство по его погашению у физического лица действительно имелось.

Таким образом, из представленных суду документов видно, что обязательство между ООО «Атон» и Гончаровым Д.С. имелось на основании брокерского Договора от 09.06.2009 ....., который административным ответчиком не оспорен. Задолженность сто стороны Гончарова Д.С. образовалась по причине неоплаты вознаграждения за «Ведение раздела брокерского счета клиента, предназначенного для учета сделок». Размер задолженности – 16 022,43 руб.

На основании изложенного, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Проверив представленный административным истцом расчет начисления земельного налога, суд признает его верным. Административным ответчиком расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

В рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 ..... об уплате указанного налога за 2017 год, через личный кабинет налогоплательщика. Срок исполнения по налоговому уведомлению до 02.12.2019 (л.д. 5).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пени начислена в соответствии п. 4 ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ действующей в соответствующем периоде: сумма пени = недоимка * количество дней просрочки * действующую ставку рефинансирования Банка России * 1/300/100.

Задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц за 2017 год составляет: 9 рублей 78 коп.

Расчет начисленной суммы пени судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления налога на доходы физических лиц, а также порядок начисления пени, расчет является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

Гончарову Д.С. направлено требование ..... об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.12.2019, через личный кабинет налогоплательщика. Срок исполнения по требованию до 28.01.2020 (л.д. 6-7).

Требование Инспекции не исполнено, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены. На сегодняшний день задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год составляет: 2 083 рубля; по пене по налогу на доходы физических лиц за 2017 год 9 рублей 78 коп.

Суд доверяет исследованным доказательствам, так как они взаимно подтверждают и дополняют друг друга.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с возражениями Гончарова Д.С. мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка определением от 14.07.2020 судебный приказ, вынесенный 17.06.2020, о взыскании с Гончарова Д.С. налога, отмене (л.д. 9). Административное исковое заявление подано в установленный срок 12.01.2021 (л.д. 1).

Разрешая требования налогового органа, суд приходит к выводу об удовлетворении иска о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, установив факт неисполнения ответчиком обязанности по уплате налога в сроки, указанные в уведомлении и требовании, направленных истцом с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания данных налогов.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в соответствии с действующим законодательством освобожден от уплаты госпошлины при обращении в суд с исковыми требованиями о взыскании налога, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета в размере 400 рублей (2 092 рубля 78 коп. х 4%, но не менее 400 рублей).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области к Гончарову Д.С. о взыскании задолженности по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с Гончарова Д.С., ..... года рождения, уроженца ..... ....., зарегистрированного по адресу: ....., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 2 083 (две тысячи восемьдесят три) рубля, пени в размере 9 (девять) рублей 78 копеек.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Расчетный счет 40101810400000010007

Получатель: УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области);

ИНН 4217424242 КПП 421701001

ОКТМО 32731000

БИК 043207001

Банк: Отделение Кемерово УФК по Кемеровской области

КБК - 182 101 020 300 11 000 110 - налог на доходы физических лиц

КБК - 182 101 020 300 12 100 110 - пеня по налогу на доходы физических лиц.

Взыскать с Гончарова Д.С., ..... года рождения, уроженца ..... края, зарегистрированного по адресу: ....., государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Государственную пошлину перечислить: ИНН-4217424242, КПП-421701001, ОКТМО – 32731000, Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области г. Кемерово, БИК-013207212, Получатель: УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области), Номер банковского счета банка получателя (ЕКС) - 40102810745370000032, номер счета получателя – 03100643000000013900, КБК-18210803010011060110, Госпошлина с исковых заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, уплачиваемая на основании судебных актов, Полное наименование: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области, Код Инспекции 4253, Адрес: 654041, Кемеровская область, г. Новокузнецк, ул. Кутузова, 35.

            Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 25.06.2021.

Судья                                                                                               И.Ю. Шерова