Решение по делу № 2а-2725/2020 от 29.05.2020

Дело № 2а-2725/2020

УИД 21RS0025-01-2020-002830-08

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ                  г. Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Кулагиной З.Г., при секретаре судебного заседания Сымовой А.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Марий Эл к Галковой В.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Республике Марий Эл (далее Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Галковой В.А. о взыскании задолженности по налогу в размере 10 681,10 руб. в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 1 222 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 524 руб.; пени по земельному налогу - 177,82 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – 8 720 руб.; пени по налогу на имущество – 37,28 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл состоит в качестве налогоплательщика Галкова В.А. В соответствии со сведениями регистрирующих органов должник является собственником следующего имущества:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами. С 1 января 2015 года порядок исчисления налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ (введена Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ). В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение). Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, в целях налогообложения относятся к жилым домам. В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда налоговая база определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в налоговый орган органами, осуществляющими государственный технический учет, в установленном порядке до 1 марта 2013 года (статья 404 Кодекса).

На территории Республики Марий Эл налог на имущество физических лиц в ДД.ММ.ГГГГ исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии с положениями ст. 406 НК РФ налоговая ставка в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости устанавливается на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: до 300 000 рублей включительно: налоговая ставка до 0,1 процента включительно; свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно: налоговая ставка свыше 0,1 до 0,3 процента включительно; свыше 500 000 рублей: налоговая ставка свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Конкретные размеры налоговых ставок, применяемых при исчислении налога на имущество физических лиц, устанавливаются представительными органами муниципальных образований субъектов Российской Федерации в рамках, определенных Кодексом. Пнктом 4 Решения Собрания депутатов муниципального образования «Троицкопосадское сельское поселение» от 21.11.2014 № 18 «Об установлении на территории муниципального образования «Троицко-Посадское сельское поселение» налога на имущество физических лиц» налога на имущество физических лиц" установлены следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения: 0,1 % - при стоимости имущества до 300 тыс. руб., 0,2 % - при стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб., 1,0 % - при стоимости имущества свыше 500 тыс. руб.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

С учетом изложенных положений законодательства должнику было произведено начисление налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> в сумме 8 720 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.исходя из следующего расчета: за здание цеха по <данные изъяты> 1041977 руб. х ? х 0,5% = 2605 руб.; за здание водопровода с водоразборными сооружениями по <данные изъяты> 654 руб. х ? х 0,5% = 2 руб.; за здание проходной по <адрес>: 28328 руб. х ? х 0,5% = 71 руб.; за здание насосной станции по <адрес> 458553 руб. х 0,5% = 2293 руб.; за здание трансформаторной подстанции по <адрес> 35591 руб. х 0,5% х 0,4 = 72 руб.; за административное здание по <адрес> 1130222 руб. х ? х 0,5% х 0,4 = 1131 руб.; за здание котельной по <адрес> 2545818 руб. х ? х 0,5% х 0,4 = 2546 руб.

В установленный в уведомлении срок налог на имущество ответчиком не уплачен.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований и указанных субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога (п. 2 ст. 387 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Земельный налог на территории муниципального образования «Троицко-Посадское сельское поселение» введен «Решением Собрания депутатов Троицко-Посадского сельского поселения Горномарийского муниципального района Респуюлики Марий Эл «Об установлении земельного налога от 19.11.2005 г. №14. Пунктом 3 Решения установлены налоговые ставки по земельному налогу в следующих размерах: 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков, за исключением земельных участков, не признанных объектами налогообложения и освобожденных от налога на землю соответственно с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом изложенных положений законодательства, должнику было произведено начисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1222 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исходя из следующего расчета: за земельный участок по адресу <адрес> 53532 руб. х ? х 1,5% = 401 руб.

-за ДД.ММ.ГГГГ; 53532 руб. х ? х 1,5% = 401 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ за земельный участок по <адрес> 20371 руб. х ? х 1,5% = 153 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ

20371 руб. х ? х 1,5% = 153 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ

-за земельный участок по <адрес>

4549 руб. х 1,5% х 8 мес./12 мес. = 46 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ

4549 руб. х 1,5% = 68 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок налог ответчиком не уплачен.

Также должнику было произведено начисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты> в сумме 524 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исходя из следующего расчета:

-за земельный участок по <адрес>

(53532 руб.- 2022 руб. – вычет) х ? х 1,5% = 371 руб.;

-за земельный участок по <адрес>

20371 руб. х ? х 1,5% = 153 руб.;

В установленный срок налог ответчиком не уплачен.

Налогоплательщику по адресу регистрации были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором начислены земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ установлен срок для уплаты налогов – не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ В установленные законодательством сроки налогоплательщиком налоги не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлены следующие требования: требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пеней в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанном требовании налогоплательщику предложено уплатить: - земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1222 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 174,97 руб.

Сумма, взыскиваемая по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, составит 1396,97 руб. До настоящего времени указанная сумма пеней не уплачена.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанном требовании налогоплательщику предложено уплатить: пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,61 руб.

Сумма, взыскиваемая по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, составит 0,61 руб. До настоящего времени указанная сумма пеней не уплачена.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пеней в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанном требовании налогоплательщику предложено уплатить: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 524 руб. ; пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,24 руб.; налог на имущество за 2018 год - 8720 руб.; пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 37,28 руб.

Сумма, взыскиваемая по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, составит 9283,52 руб. До настоящего времени указанная сумма пеней не уплачена.

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция направила мировому судье судебного участка <адрес> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с Галковой В.А. задолженности в общей сумме 10681,10 руб., в т.ч.: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 1222 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 524 руб.; пени по земельному налогу – 177,82 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – 8720 руб.; пени по налогу на имущество – 37,28 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании указанной недоимки и пеней. Однако, от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. В связи с поступившими возражениями и руководствуясь ст. 129 ГПК РФ, мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с данными лицевого счета налогоплательщика налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8720 руб., пени по налогу на имущество в сумме 177,82 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1746 руб., пени по земельному налогу в сумме 177,82 руб. до настоящего времени не уплачены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Марий Эл не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представили заявление о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик Галкова В.А. в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл состоит в качестве налогоплательщика Галкова В.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Административный ответчик является собственником следующего имущества:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение). Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, в целях налогообложения относятся к жилым домам.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда налоговая база определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до ДД.ММ.ГГГГ единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в налоговый орган органами, осуществляющими государственный технический учет, в установленном порядке до ДД.ММ.ГГГГ (ст. 404 НК РФ).

На территории Республики Марий Эл налог на имущество физических лиц в ДД.ММ.ГГГГ исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии с положениями ст. 406 НК РФ налоговая ставка в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости устанавливается на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: до 300 000 рублей включительно: налоговая ставка до 0,1 процента включительно; свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно: налоговая ставка свыше 0,1 до 0,3 процента включительно; свыше 500 000 рублей: налоговая ставка свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Конкретные размеры налоговых ставок, применяемых при исчислении налога на имущество физических лиц, устанавливаются представительными органами муниципальных образований субъектов Российской Федерации в рамках, определенных Кодексом.

Пунктом 4 Решения Собрания депутатов муниципального образования «Троицкопосадское сельское поселение» от 21 ноября 2014 года № 18 «Об установлении на территории муниципального образования «Троицко-Посадское сельское поселение» налога на имущество физических лиц» налога на имущество физических лиц" установлены следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения: 0,1 % - при стоимости имущества до 300 тыс. руб., 0,2 % - при стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб., 1,0 % - при стоимости имущества свыше 500 тыс. руб.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Административному ответчику Инспекцией произведено начисление налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 720 руб. (подробный расчёт административным истцом представлен в материалы дела). Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 1 статей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований и указанных субъектов Российской Федерации.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога (п. 2 ст. 387 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Земельный налог на территории муниципального образования «Троицко-Посадское сельское поселение» введен «Решением Собрания депутатов Троицко-Посадского сельского поселения Горномарийского муниципального района Респуюлики Марий Эл «Об установлении земельного налога от 19.11.2005 г. №14.

Пунктом 3 данного Решения установлены налоговые ставки по земельному налогу в следующих размерах: 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков, за исключением земельных участков, не признанных объектами налогообложения и освобожденных от налога на землю соответственно с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом изложенных положений законодательства, Галковой В.А. было произведено начисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1222 руб. Подробный расчёт земельного налога административным истцом представлен в материалы дела. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 и п. 3 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В соответствии с п. 4 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес Галковой В.А. в установленном порядке направлялось по адресу регистрации были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых установлен срок для уплаты налогов – не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ В установленные законодательством сроки налогоплательщиком налоги не уплачены.

Представленные суду налоговые уведомления соответствует требованиям ст. 52 НК РФ, они направлены налогоплательщику за 30 дней до наступления срока платежа с указанием размера налога, подлежащего уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

Однако обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена в установленный в налоговых уведомлениях срок.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Несвоевременная уплата налогоплательщиком налога повлекла за собой начисление пени в соответствии с требованиями ч.1 ст. 75 НК РФ, исходя из процентной ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлены:

-Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пеней в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанном требовании налогоплательщику предложено уплатить: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1222 руб.; пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 174,97 руб.

Сумма, взыскиваемая по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, составит 1396,97 руб. До настоящего времени указанная сумма в установленный срок не уплачена.

-Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ В указанном требовании налогоплательщику предложено уплатить: пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.– 0,61 руб.

Сумма, взыскиваемая по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, составит 0,61 руб. До настоящего времени указанная сумма пеней в установленный срок не уплачена.

-Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пеней в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанном требовании налогоплательщику предложено уплатить: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 524 руб.; пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.– 2,24 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ - 8720 руб.; пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 37,28 руб.

Сумма, взыскиваемая по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, составляет 9283,52 руб. До настоящего времени указанная сумма в установленный срок не уплачена.

В подтверждение направления требования представлен список заказных отправлений, что в силу п. 5 и п. 6 ст. 69 НК РФ служит доказательством получения требования по истечении шести дней с даты, направления заказного письма.

Законных оснований для освобождения Галковой В.А. от обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за спорный период у суда не имеется.

В соответствии с абзацем 3 и 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требования об уплате налога, сбора, пени № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ содержат сроки исполнения.

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Галковой В.А. задолженности в общей сумме 10681,10 руб., в т.ч.: земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ – 1222 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 524 руб., пени по земельному налогу – 177,82 руб.; налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – 8720 руб., пени по налогу на имущество – 37,28 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании указанной недоимки и пеней.

ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменён.

После отмены судебного приказа, административный истец обратился в течение шести месяцев, а именно ДД.ММ.ГГГГ в районный суд, то есть также в установленный законом срок.

Из лицевого счета налогоплательщика следует, что налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8720 руб., пени по налогу на имущество в сумме 177,82 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1746 руб., пени по земельному налогу в сумме 177,82 руб. не уплачены.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу в размере 10 681,10 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 105 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) с ответчика подлежат возмещению судебные расходы в виде государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь 175-178, 226, 227 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с Галковой В.А. задолженность по налогу в размере 10 681,10 руб., в том числе:

-земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 1 222 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 524 руб.;

-пени по земельному налогу - 177,82 руб.;

-налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – 8 720 руб.;

-пени по налогу на имущество – 37,28 руб.

Взыскать с Галковой В.А. в доход местного бюджета госпошлину в размере 427,24 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий судья     З.Г. Кулагина