Решение по делу № 2а-801/2019 от 14.08.2019

УИД 39RS0011-01-2019-000961-71

Дело № 2а-801/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 октября 2019 года г. Зеленоградск

Судья Зеленоградского районного суда Калининградской области Ватралик Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства в помещении Зеленоградского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду к Виноградовой Ольге Евгеньевне о взыскании задолженности по имущественному и земельному налогам и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по г. Калининграду обратился в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что ответчице в пределах городского округа «Город Калининград» принадлежит на праве собственности строение, расположенное по адресу: <адрес>. Ответчице был начислен имущественный налог на данное строение за 2017 год в размере 4194 рубля. Поскольку полностью сумма налога своевременно не была уплачена, ответчице выставлено требование.

Также ответчице в пределах городского округа «Город Калининград» принадлежит на праве собственности земельный участок с КН №, расположенный в <адрес> <адрес>, земельный участок с КН №, расположенный в <адрес>, а также 19/500 доли в праве собственности на земельный участок с КН №, расположенный в г. <адрес> Ответчице был начислен земельный налог на данные земельные участки за 2017 год, подлежащие уплате в бюджет ГО «Город Калининград» в размере 8878,00 рублей. Поскольку сумма налога своевременно не была уплачена, ответчице выставлено требование и начислена пеня в размере 129,76 рублей.

Определением мирового судьи судебный приказ от 10 июня 2019 года по заявлению ответчицы был отменен 26 июня 2019 года.

Истец просил суд взыскать с ответчицы недоимку по имущественному налогу за 2017 год в размере 4194,00 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 8878,00 рублей и пени по земельному налогу в размере 129,76 рублей.

Административный ответчик Виноградова О.Е. в установленный законом срок представила возражения против удовлетворения иска, в которых указывала на то, что является пенсионером по старости с 14 мая 2010 года, в связи с чем она 13 июня 2019 года подала заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в связи с чем на основании ст. 407 НК РФ размер недоимки должен был быть пересмотрен.

Данное дело рассмотрено в порядке упрощенного производства на основании положений п. 3 ст. 291 КАС РФ.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что в собственности у Виноградовой О.Е. находится строение, расположенное по адресу: <адрес>.

Указанное строение представляет собой складское нежилое помещение площадью 151,1 кв.м., и в силу положений ст. 401 НК РФ является объектом налогообложения.

Согласно ст. 400 НК РФ Виноградова О.Е. является налогоплательщиком по данному объекту недвижимости.

В соответствии с частью 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу положений подпункта 3 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с расчетом налога на имущество физических лиц, представленных истцом, размер такого налога для Виноградовой О.Е. составляет:

- за 2017 год – 4194 рубля (2047442 (кадастровая стоимость) : х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 = 4194).

Судом также установлено, что Виноградовой О.Е. в 2017 году в пределах ГО «Город Калининград» на праве собственности принадлежали:

- земельный участок с КН №, расположенный в <адрес>

- земельный участок с КН №, расположенный в <адрес>

- 19/500 доли в праве собственности на земельный участок с КН №, расположенный в <адрес>

Данные земельные участки являются объектами налогообложения по смыслу ст. 389 НК РФ. В соответствии со ст. 388 НК РФ Виноградова О.Е. является налогоплательщиком такого налога.

Административным истцом был рассчитан земельный налог на данные земельные участки за 2017 год, размер такого налога для ответчика составил:

- за земельный участок с КН №, расположенный в <адрес>, – 443 рубля (147698,00 (кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 = 443),

- 19/500 доли в праве собственности за земельный участок с КН №, расположенный в <адрес>А, – 2228 рублей (19547354 (кадастровая стоимость) : 19/500 х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 = 2228),

- за земельный участок с КН № расположенный в <адрес> 6207 рублей (413817,00 (кадастровая стоимость) х 1,50% (налоговая ставка) х 12/12 = 6207).

Всего сумма земельного налога, подлежащего уплате в местный бюджет ГО «Город Калининград», составляет 8878 рублей.

Доводы ответчицы о том, что она является пенсионером по старости с 14 мая 2010 года, в связи с чем она 13 июня 2019 года подала заявление о предоставлении налоговой льготы и на основании ст. 407 НК РФ размер недоимки должен был быть пересмотрен, суд признает необоснованными по следующим обстоятельствам.

Из представленных ответчицей документов усматривается, что Виноградова О.Е. является пенсионеркой и с 14 мая 2010 года получает пенсию по старости.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется такая налоговая льгота, перечислен в п. 4 ст. 407 Налогового кодекса РФ, и включает в себя 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Из представленной суду выписки из ЕГРН на строение, расположенное по адресу: <адрес>, видно, что такое помещение представляет собой складское нежилое помещение площадью 151,1 кв.м.

Таким образом, суд полагает, что складское нежилое помещение площадью 151,1 кв.м. к числу объектов, указанных в пункте 4 статьи 407 НК РФ, не отнесен, а потому на данный объект льгота по уплате имущественного налога не распространяется.

Доводы апелляционной о том, что административный ответчик, как получатель государственной пенсии по старости, освобождена также от уплаты земельного налога на основании ст. 407 НК РФ являются ошибочным толкованием действующего законодательства, поскольку с учетом системы налогового законодательства, льготы, установленные статьей 407 НК РФ, распространяются только на такой вид налога, как - налог на имущество физических лиц.

При этом главой 31 НК РФ, регулирующей предоставление налоговых льгот по уплате земельного налога, отсутствует такая категория льготных налогоплательщиков как лица, получающие пенсию по старости.

При таких обстоятельствах суд полагает, что на Виноградовой О.Е. лежит обязанность по уплате вышеуказанных налогов в полном объеме.

Из материалов дела следует, что ответчицей такие налоги не уплачены.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч.ч.1, 2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В силу ч.2 той же статьи закона, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в адрес Виноградовой О.Е. было сформировано и направлено налоговое уведомление от 4 июля 2018 года № об уплате вышеуказанных налогов, в т.ч. и за 2017 год со сроком уплаты до 3 декабря 2018 года.

В связи с неуплатой налогов Виноградовой О.Е. выставлено требование № от 30 января 2019 года (направлено 17 февраля 2019 года) и были начислены пени со сроком уплаты до 26 марта 2019 года.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Зеленоградского района от 26 июня 2019 года был отменен судебный приказ от 10 июня 2019 года о взыскании со Виноградовой О.Е. вышеуказанных налогов, в связи с чем последним днем подачи административного искового заявления о взыскании с ответчицы вышеуказанных налогов является 10 декабря 2019 года.

Рассматриваемое административное исковое заявление было подано Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду 7 августа 2019 года, т.е. процессуальный срок на подачу иска не пропущен.

Поскольку установленные законом сроки для подачи рассматриваемых требований истцом не пропущены, а оснований для освобождения Виноградовой О.Е. от уплаты налогов судом не установлено, суд полагает, что исковое требование подлежит удовлетворению в полном объеме.

Что касается требований о взыскании пени, то такие требования также подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с Указанием Банка России от 11 декабря 2015 № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России» с 1 января 2016 года ставка рефинансирования соответствует значению ключевой ставки Банка России на соответствующую дату.

В связи с тем, что Виноградовой О.Е. вышеуказанные налоги за указанные периоды в установленные законом сроки полностью уплачены не были, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по земельному налогу подлежит начислению пеня в размере 129,76 рублей.

Данные требования ответчицей не оспорены, доказательств неправильности расчета таких пени, как и доказательств их уплаты суду не представлено, в связи с чем суд принимает такой размер пени и полагает возможным взыскать с ответчицы вышеуказанные пени.

Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду о взыскании с Виноградовой О.Е. налогов и пени суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Исходя из общей суммы требований, подлежащих удовлетворению, размер госпошлины составляет 528,07 рублей (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ), которая подлежит взысканию с ответчика в счет местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180, гл. 29 КАС РФ, гл. 33 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду к Виноградовой Ольге Евгеньевне о взыскании задолженности по имущественному налогу и пени, - удовлетворить.

Взыскать с Виноградовой Ольги Евгеньевны, проживающей по адресу: <адрес>, в местный бюджет городского округа «<адрес>» налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4194 рубля, земельный налог за 2017 год в размере 8878 рублей, пени на земельный налог в размере 129,76 рублей, а всего 13201,76 рублей.

Взыскать с Виноградовой Ольги Евгеньевны, проживающей по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета госпошлину в сумме 528,07 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда, через Зеленоградский районный суд Калининградской области в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения.

Судья Ватралик Ю.В.