Решение по делу № 2а-1712/2021 от 25.02.2021

Дело № 2а-1-1712/2021

УИД 64RS0042-01-2021-002600-96

Решение

Именем Российской Федерации

25 мая 2021 года город Энгельс

Судья Энгельсского районного суда Саратовской области ФИО4., при помощнике судьи ФИО3, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к Мальцеву Игорю Анатольевичу о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Мальцева И.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 228 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,82 руб., по земельному налогу в размере 1242 руб., по земельному налогу в размере 61 руб., пени по земельному налогу в размере 15,40 руб., пени по земельному налогу в размере 0,75 руб., по транспортному налогу физических лиц в размере 38957 руб., пени по транспортному налогу физических лиц в размере 460,13 руб., а всего 40 967,10 руб. за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц: хозяйственное строение или сооружение (<данные изъяты>), расположенный по адресу: <адрес>; хозяйственное строение или сооружение (<данные изъяты>), расположенный по адресу: <адрес>; земельного налога за земельные участки: с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>; с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты>; транспортного налога за транспортные средства: моторная лодка, н/з <данные изъяты>; <данные изъяты>, н<данные изъяты>; моторная лодка н/з <данные изъяты>; катер н<данные изъяты>; моторная лодка н/з <данные изъяты>

Мальцеву И.А. был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 228 руб., земельный налог за 2018 год в размере 1303 руб., транспортный налог за 2014 год в размере 2400 руб., за 2018 год в размере 36557 руб., согласно расчету и налоговой ставке в соответствующем налоговом периоде.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 583110 от 24.12.2018 года, №37366755 от 11.07.2019 года. В установленный срок налоги не были уплачены.

За несвоевременное перечисление налогов налогоплательщику были рассчитаны пени исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование № 54378 об уплате налога, пени по состоянию на 13.03.2019 года, требование № 23467 об уплате налога, пени по состоянию на 31.01.2020 года и на основании ст. 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить налоги и пени.

Указанные требования были направлены в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи.

МРИ ФНС России №7 по Саратовской области в порядке ст.48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Мальцева И.А., которое было принято к производству мирового судьи судебного участка №1 Энгельсского района Саратовской области.

Мировым судьей судебного участка №1 Энгельсского района Саратовской области 22.06.2020 года был вынесен судебный приказ по делу №2-1603/2020. Не согласившись с данным судебным приказом, Мальцев И.А. обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №5 г.Энгельса Саратовской области, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка №1 Энгельсского района Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 01.09.2020 года.

До настоящего времени у налогоплательщика Мальцева И.А. имеется непогашенная задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 228 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,82 руб., по земельному налогу в размере 1242 руб., по земельному налогу в размере 61 руб., пени по земельному налогу в размере 15,40 руб., пени по земельному налогу в размере 0,75 руб., по транспортному налогу физических лиц в размере 38957 руб., пени по транспортному налогу физических лиц в размере 460,13 руб., а всего 40 967,10 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Мальцев И.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки не сообщил.

Представитель административного ответчика ранее в судебное заседание представила возражения, в которых просила в удовлетворении иска отказать, заявила о пропуске срока исковой давности. Свои требования мотивировала тем, что истцом неправильно исчислен транспортный налог на транспортное средство – моторную лодку н/з Р8204СГ, поскольку указанная лодка по своим техническим особенностям может эксплуатируется не более чем с двумя двигателями, соответственно на данное транспортное средство налог должен начисляться не более 60 л.с., а не на 105 л.с. как рассчитывает его налоговый орган. Все остальные объекты налогообложения не являются транспортными средствами, в связи с чем, считает, что налоговый орган неправомерно начислил на суммарную мощность зарегистрированных у Мальцева И.А. силовых агрегатов (моторов) для транспортного средства – моторная лодка н/з Р8204СГ.

При таких условиях, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, рассмотрев заявленные требования, суд приходит к следующему выводу.

    На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

    По общему правилу налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (ст.45 НК РФ).

    Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

    В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 НК РФ).

    Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации относит иные здания, строения, сооружения, помещения, к числу объектов налогообложения.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Таким образом, Мальцев И.А., имея в собственности объекты недвижимости (хозяйственные строения) является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц: на хозяйственное строение или сооружение (<данные изъяты>), расположенное по адресу: <адрес>, <адрес> и на хозяйственное строение или сооружение (<данные изъяты>), расположенное по адресу: <адрес>

Задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц составляет 228 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - в размере 2,82 руб. за период 2018 года.

Учитывая, что суду не представлено доказательств оплаты указанной задолженности, судья приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с Мальцева И.А. налога на имущество физических лиц за заявленный период в указанном размере.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

    В соответствии со ст.390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

    Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.391 НК РФ).

    Сумма земельного налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 396 НК РФ).

    В соответствии со статьями 390,391,396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога исчисляется на основании сведений государственного земельного кадастра о земельном участке, в частности, и о виде его использования.

    Согласно положениям ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

    В соответствии с ч.2 ст.394 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

     Как следует из?&#<данные изъяты>

    Задолженность по земельному налогу составляет 1242 руб., на указанную недоимку были начислены пени по земельному налогу в размере 61 руб., пени по земельному налогу в размере 15,40 руб. и пени по земельному налогу в размере 0,75 руб. за различные периоды действия недоимки.

    Поскольку налогоплательщиком заданная задолженность не погашена, суд приходит к выводу о правомерности требований административного истца о взыскании с Мальцева И.А. в свою пользу недоимки по земельному налогу и пени в указанном размере.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ответчика транспортного налога и пени суд приходит к следующим выводам.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (ст.1, ст.2 Закона).

Как следует из административного искового заявления, истцом рассчитан транспортный налог исходя из наличия в собственности у налогоплательщика Мальцева И.А. следующих транспортных средств: моторная лодка, н/з Р12<данные изъяты>.

В соответствии с Законом Саратовской области от 25.11.2002 года №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налогоплательщику Мальцеву И.А. был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 2400 руб., за 2018 год в размере 36557 руб.

Представителем административного ответчика было заявлено о пропуске срока исковой давности, вместе с тем, суд считает данные доводы основанными на неправильном применении норм материального права, в связи с чем не принимает их во внимание в силу следующего.

Мальцеву И.А. в 2014 году на праве собственности принадлежало транспортное средство моторная лодка «Буревестник», идентификационный № Р12-06СЖ с двигателем «Ямаха» 40 л/с, в связи с чем на основании вышеназванного закона административному ответчику начислен транспортный налог за 2015 год в размере 2400 руб. 00 коп.

В силу части 2.1 статьи 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 583110 от 24.12.2018 года. В установленный срок налог не был уплачен. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № 37366755 от 11.07.2019 года и на основании ст.45 НК РФ было предложено добровольно уплатить налог и пени. Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи.

Как было указано, МРИ ФНС России № 7 в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Мальцева И.А., которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № 1 г. Энгельса Саратовской области. Мировым судьей судебного участка №1 г. Энгельса Саратовской области 22.06.2020 года был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 01.09.2020 года был отменен по заявлению Мальцева И.А.

До настоящего времени у налогоплательщика Мальцева И.А. имеется непогашенная задолженность по транспортному налогу на имущество за 2015 год в размере 2400 руб., за 2018 год в размере 36557 руб.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действующей на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа).

Таким образом, при проверке соблюдения административным истцом сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ, судом установлено, что срок обращения налогового органа в суд по требованиям не является пропущенным.

Вместе с тем, суд соглашается с доводами административного ответчика о неправомерном определении налоговой базы в отношении вышеуказанных маломерных судов были суммированы мощности всех принадлежащих Мальцеву И.А. лодочных моторов.

Согласно информации Центра ГИМС ГУ МЧС России по Саратовской области в собственности у Мальцева И.А. были зарегистрированы: моторная лодка «Буревестник», идентификационный № <данные изъяты> с двигателем «<данные изъяты> л/с (дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ); моторная лодка <данные изъяты>», идентификационный <данные изъяты> с двигателями «<данные изъяты>с (дата снятия с учета 22.07.2019 года), «Вихрь» заводской № <данные изъяты> 30 л/с (дата снятия с учета 22.07.2019 года), «Вихрь» заводской № <данные изъяты> 25 л/с (дата снятия с учета 22.07.2019 года), «Вихрь» заводской № <данные изъяты> 25 л/с (дата снятия с учета 22.07.2019 года); катер «<данные изъяты> идентификационный № <данные изъяты> с двигателем «<данные изъяты> л/с (дата снятия с учета 14.05.2018 года); моторная лодка «<данные изъяты>», идентификационный № <данные изъяты> 90 л/с (дата регистрации 17.05.2018 года).

Из расчета налогового органа следует, что при определении налоговой базы в отношении вышеуказанных маломерных судов были суммированы мощности всех принадлежащих Мальцеву И.А. в 2018 году лодочных моторов, и не было учтено то обстоятельство, что эксплуатация указанных маломерных судов по техническим особенностям с использованием нескольких двигателей одновременно невозможна.

Иное толкование приведенных выше положений закона, позволяющее при определении налоговой базы суммировать мощности всех зарегистрированных за маломерным судном подвесных лодочных моторов, даже при условии, что одновременная установка двух и более зарегистрированных подвесных лодочных моторов на маломерное судно по его техническим характеристикам запрещена и невозможна, противоречит самой правовой природе транспортного налога, который по своему правовому смыслу является обязательным платежом, взимаемым с владельцев за пользование транспортными средствами, в том числе маломерными судами, и использование водных путей, который направляется на их содержание, а также на защиту окружающей среды от воздействия на нее вредных факторов при использовании транспортных средств.

Таким образом, поскольку, при исчислении транспортного налога на моторные лодки у налогового органа не имелось правовых оснований для определения налоговой базы путем суммирования мощностей, принадлежащих Мальцеву И.А. лодочных моторов, а в остальной части требований административным ответчиком доказательств уплаты вышеуказанного транспортного налога административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований в связи с чем, с ответчика в пользу истца надлежит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 2400 руб., пени 6,82 руб., за 2018 год – в размере 19157 руб., пени 237,30 руб., а всего 21557 руб., пени 244,12 руб.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 901 (девятьсот один) руб. 00 коп. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с Мальцева Игоря Анатольевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 228 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,82 руб.; по земельному налогу в размере 1242 руб. (ОКАТО/ОКТМО 63650440), по земельному налогу в размере 61 руб. (ОКАТО/ОКТМО 63650460), пени по земельному налогу в размере 15,40 руб. (ОКАТО/ОКТМО 63650440), пени по земельному налогу в размере 0,75 руб. (ОКАТО/ОКТМО 63650460); по транспортному налогу физических лиц в размере 21557 руб., пени по транспортному налогу в размере 244,12 руб., а всего 23351,09 руб. за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с Мальцева Игоря Анатольевича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 901 рубль.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Председательствующий: (подпись)

Верно.

Судья                 ФИО5

Помощник судьи:            ФИО3