Решение по делу № 2а-478/2020 от 22.09.2020

УИД 28RS0006-01-2020-000845-05

Дело № 2а-478/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2020 года п. Новобурейский

Бурейский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Дробаха Ю.И.,

при секретаре Александровой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 2 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО2 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является налогоплательщиком имущественных налогов и согласно ст. 45 НК РФ обязана ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки. На дату обращения в суд ФИО2 является несовершеннолетней, её законным представителем является ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

По состоянию на дату выписки заявления за данным налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, согласно налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет (перерасчет) налога: «Налоговый период», «Налоговая ставка», «Количество месяцев», за которые производится расчет, перерасчет к году - указаны в налоговом уведомлении.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен в соответствии со ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Расчет земельного налога произведен в следующей последовательности: налоговая база (кадастровая стоимость) умножена на ставку налога, разделена на количество месяцев в году и умножена на количество месяцев владения.

Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Начисление пеней произведено в следующем порядке, сумма не уплаченного налога, умножена на ставку рефинансирования установленную Центральным банком РФ и умножена на количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (дни исчисляются с установленного срока уплаты по дату направления требования).

Неисполнение обязанности по уплате сумм налогов и пеней явилось основанием для направления в адрес ФИО2. в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требований о добровольной оплате суммы недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в котором налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления, требование ответчиком не исполнено, задолженность по налогу и пеням составила 2959 рублей 27 копеек.

Просила взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в размере 47 рублей, пени в размере 01 рубль 08 копеек; земельный налог за 2015-2018 в размере 2868 рублей, пени в размере 43 рубля 19 копеек.

Административные истец и ответчик о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом. Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Судебные извещения, направленные почтовой связью по адресу административного ответчика, находящемуся в материалах дела, остались неврученными, конверты возвращены в адрес суда с отметкой «истек срок хранения». Указанное расценивается судом как исполнение обязанности по надлежащему извещению административного ответчика о дате слушания дела по правилам ст. 113 ГПК РФ, и несоблюдение административным ответчиком обязанности явиться в судебное заседание, получить почтовую корреспонденцию (ст. 35 ГПК РФ).

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В пункте 67 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам (п. 68 Постановления).

Таким образом, суд считает судебное извещение, направленное по адресу места жительства и места регистрации административного ответчика ФИО1 доставленным, а административного ответчика извещенной о времени и месте рассмотрения дела, надлежащим образом.

Руководствуясь ст.150 КАС РФ учитывая, что о времени и месте рассмотрения дела стороны извещены надлежащим образом, их явка в судебное заседание обязательной судом не признана, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренныхзаконодательством РФо налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ, Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч.3 ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Судом установлено, что на имя несовершеннолетнего ФИО2. зарегистрировано следующее имущество: 1/3 доля в праве на земельный участок с кадастровым номером №, адрес места нахождения: <адрес>; 1/3 доля в праве на жилой дом с кадастровым номером № адрес места нахождения: <адрес>.

В соответствии с налоговым законодательством ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является несовершеннолетней.

В соответствии с п. 1 ст. 21 ГК РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Пунктом 1 статьи 26 ГК РФ, установлено, что несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 указанной статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Согласно ч.3 ст. 5 КАС РФ, права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, защищают в судебном процессе их законные представители.

Статьей 64 СК РФ, установлено, что родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

При этом, в соответствии с ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» опекуны являются законными представителями своих подопечных и вправе выступать в защиту прав и законных интересов своих подопечных в любых отношениях без специального полномочия.

Согласно положениям ст. 54 КАС РФ права и законные интересы недееспособных граждан защищают в суде их законные представители – родители, усыновители, опекуны или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом. Права и законные интересы граждан, ограниченных в дееспособности, граждан которые не достигли возраста восемнадцати лет, могут защищать в судебном процессе представители или законные представители.

Законные представители совершают от имени представляемых ими лиц все процессуальные действия, право совершения которых принадлежит представляемым, с ограничениями, предусмотренными законом.

Таким образом, до достижения восемнадцатилетнего возраста, ответственность по соответствующим обязательствам несовершеннолетних, в силу норм СК РФ лежит на их законных представителях. Законным представителем несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2 является его мать ФИО1.

Согласно налоговому уведомлению № 70671179 от 13.09.2016 ФИО2 выставлены к уплате в срок до 01.12.2016: земельный налог за 2015 год в размере 717 рублей.

Списком заказных писем № 103030, подтверждено, что 21.09.2016 года, истцом было направлено ФИО2 средствами почтовой связи налоговое уведомление № 70671179 от 13.09.2016 на уплату налогов.

Согласно налоговому уведомлению № 56607253 от 20.09.2017 ФИО2 выставлены к уплате в срок до 01.12.2017: земельный налог за 2016 год в размере 717 рублей; налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 47 рублей.

Списком заказных писем № 385010, подтверждено, что 07.10.2017, истцом было направлено налогоплательщику средствами почтовой связи налоговое уведомление № 56607253 от 20.09.2017 на уплату налогов.

Согласно налоговому уведомлению № 55261166 от 22.08.2018 ФИО2 выставлены к уплате в срок до 03.12.2018: земельный налог за 2017 год в размере 717 рублей.

Списком заказных писем № 25586, подтверждено, что 10.09.2018, истцом было направлено налогоплательщику средствами почтовой связи налоговое уведомление № 55261166 от 22.08.2018 на уплату налогов.

Согласно налоговому уведомлению № 52570257 от 25.07.2019 ФИО2 выставлены к уплате в срок до 02.12.2019: земельный налог за 2018 год в размере 717 рублей.

Списком заказных писем № 14, подтверждено, что 12.08.2019, истцом было направлено налогоплательщику средствами почтовой связи налоговое уведомление № 52570257 от 25.07.2019 на уплату налогов.

Таким образом, в соответствии с требованиями ст. 363 НК РФ ФИО2 была уведомлена о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что ФИО2 обязанность по уплате налогов самостоятельно в срок исполнена не была, 21 декабря 2016 года налогоплательщику ФИО2, выставлено требование № 5271 об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 21 декабря 2016 года, на земельные участки за 2015 года в размере 717 рублей 00 копеек и суммы начисленных на основании ст. 75 НК РФ пеней за несвоевременную уплату налога в размере 4,54 рублей.

28 февраля 2018 года ФИО2 выставлено требование № 5513 об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 28 февраля 2018 года, налог на имущество физических лиц в размере 47 рублей 00 копеек, земельный налог в размере 717 рублей и суммы начисленных на основании ст. 75 НК РФ пеней за несвоевременную уплату налогов в размере 17 рублей 47 копеек.

05 февраля 2019 года ФИО2 выставлено требование № 8609 об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 05 февраля 2019 года, земельный налог в размере 717 рублей и суммы начисленных на основании ст. 75 НК РФ пеней за несвоевременную уплату налога в размере 11 рублей 59 копеек.

12 февраля 2020 года ФИО2 выставлено требование № 5231 об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 12 февраля 2020 года, земельный налог в размере 717 рублей и суммы начисленных на основании ст. 75 НК РФ пеней за несвоевременную уплату налога в размере 10 рублей 67 копеек.

Определением мирового судьи Амурской области по Бурейскому районному судебному участку № 1 от 23 июня 2020 года, МИФНС России № 2 по Амурской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание имущественных налогов с ФИО2

Представленные административным истцом в подтверждение требований доказательства суд находит достаточными, достоверными, а расчет взыскиваемых сумм обоснованным. Доказательств уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком суду не представлено.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом соблюден.

С учетом вышеизложенного, суд находит требования административного истца о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц законными и подлежащими удовлетворению и полагает необходимым взыскать с ответчика земельный налог за 2015-2018 годы в размере 2868 рублей и суммы начисленных на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога в размере 43 рубля 19 копеек, налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 47 рублей 00 копеек и суммы начисленных пени на основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога в размере 01 рубль 08 копеек.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны судебные расходы.

При подаче в суд данного административного иска, истец – налоговый орган на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины. С учетом удовлетворения иска в полном объеме, учитывая, что ответчик ФИО1 не освобождена от уплаты государственной пошлины, с неё надлежит взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей, согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области земельный налог за 2015-2018 годы в размере 2868 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 43 рубля 19 копеек, налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 47 рублей 00 копеек и пени в размере 01 рубль 08 копеек, всего налогов и пени на сумму 2959 (две тысячи девятьсот пятьдесят девять) рублей 27 копеек.

Перечисления производить по реквизитам: № 40101810000000010003 в БИК: 041012001 Отделение Благовещенск, г. Благовещенск, ИНН 2813005457 УФК по Амурской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Амурской области)

для земельного налога КБК 18210606043101000110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615432;

для пени по земельному налогу КБК 18210606043102100110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615432;

для налога на имущество физических лиц КБК 18210601030101000110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615432;

для пени по налогу на имущество физических лиц КБК 18210601030102100110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615432.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Бурейского муниципального района государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Бурейский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения суда.

Председательствующий (подпись)

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда Ю.И. Дробаха