Решение по делу № 2а-799/2021 от 16.11.2020

76RS0024-01-2020-003796-56

Дело № 2а-799/2021 Принято в окончательной форме 04.06.2021г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 апреля 2021 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Андриановой И.Л.,

при секретаре Плотниковой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области к Назарову Сергею Александровичу о взыскании задолженности по страховым взносам, пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 год в размере 15629,70 руб., в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии 12556,99 руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование 2944,82 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС 103,60 руб.,

пени по страховым взносам на ОМС 24,29 руб.

Требования мотивированы тем, что по данным налогового органа в 2019 году административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов, но в установленный законом срок оплату налогов не произвел, инспекцией было направлено требование, однако в установленный в требовании срок и до н.в. оплата налога не произведена. В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ инспекцией в судебный участок было направлено заявление о выдаче судебного приказа. 16.03.2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ, который по заявлению должника был отменен.

Административный истец просит рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя административного истца.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещались судом надлежащим образом, возражений по иску не завялено.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Исходя из положений ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

С 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ помимо лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, плательщиками страховых взносов также признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

На основании п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода; в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для адвокатов величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Материалами дела подтверждено, что Назаров С.А. в период с 01.01.2019 года по 04.06.2019 года осуществлял предпринимательскую деятельность – был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

04.06.2019 года в ЕГРИП внесена запись о государственной регистрации прекращения деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения.

По расчетам административного истца, не оспоренным административным ответчиком, расчет страховых взносов на ОПС и ОМС в 2019 году выглядит следующим образом:

фиксированный размер взносов на ОПС - 29354,00 руб.

за один месяц 29354 руб./12 мес.= 2446,16 руб.фиксированный размер взносов на ОМС - 6884,00 руб.

за один месяц 6884 руб./12 мес.= 573,66 руб.

Как видно из дела, в 2019 году административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность в течение 5 полных месяцев.

Согласно ст. 430 НК РФ расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате, следующий:

Декларация не подавалась. Доход - 0,00 руб.    

Период деятельности: 01.01.2019 - 04.06.2019.

Количество полных месяцев ведения деятельности - 5.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

3. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

4. Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

5. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как видно из дела, Назаров С.А. обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 12556,99 руб. на выплату страховой части пенсии, страховые взносы на обязательное медицинское страхование 2944,82 руб. за 2019 год в установленный законом срок не исполнил.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

В силу п. 4 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 62 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов налоговым органом направлено требование от 23.07.2019 № 50266 на общую сумму 15629,70 руб., в т.ч.:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии 12556,99 руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование 2944,82 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС 103,60 руб.,

пени по страховым взносам на ОМС 24,29 руб.

Факт направления требования подтвержден списком почтовых отправлений.

В установленный требованием срок административный ответчик свою обязанность по уплате страховых взносов не исполнил. Между тем, при проявлении достаточной степени заботливости и осмотрительности, налогоплательщик должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией РФ обязанности.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Назарова С.А. задолженности по страховым взносам на ОПС, задолженности по страховым взносам на ОМС, пени.

16.03.2020 мировым судьей был выдан судебный приказ, который определением от 13.07.2020 по заявлению должника был отмене.

Административное исковое заявление поступило в суд 16.11.2020.

В нарушение ст. 62 КАС РФ доказательств, свидетельствующих об уплате заявленных на н.в. административным истцом взносов и пеней полностью или частично, о наличии оснований для освобождения от обязанности по уплате указанных взносов, о льготах по уплате налога, контррасчетов налога и пеней, административным ответчиком в дело не представлено.

Закон связывает обязанность по предоставлению расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам с наличием у лица статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению.

Срок для обращения в суд для подачи административного искового заявления, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 625 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Назарова Сергея Александровича, 05.10.1959 года рождения, место рождения г. Баку Азербайджанской республики, зарегистрированного по адресу: г. Ярославль, ул. Звездная, д. 9, корп. 2, кв. 8, в доход бюджета задолженность по страховым взносам за 2019 год в размере 15629,70 руб., в т.ч.:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии 12556,99 руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование 2944,82 руб.,

пени по страховым взносам на ОПС 103,60 руб.,

пени по страховым взносам на ОМС 24,29 руб.

Взыскать с Назарова Сергея Александровича в доход бюджета государственную пошлину в размере 625 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                 И.Л. Андрианова