Решение по делу № 2а-526/2020 от 30.06.2020

Дело № 2а-526/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 сентября 2020 года город Катав-Ивановск

Катав-Ивановский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Шустовой Н.А.,

при секретаре Климовой В.А.,

с участием представителя административного ответчика Кулагина Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к Калиничевой Л.Г. о взыскании страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Калиничевой Л.Г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды на чинная с ДД.ММ.ГГГГг.) в размере 8 779,68 руб. за 2018г.

В обоснование требований указано, что Калиничева Л.Г. с ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. До указанного времени, в период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Калиничевой Л.Г. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных задолженности. Несмотря на истечение сроков уплаты, сумма задолженности в срок в полном объеме не уплачена. Для взыскания недоимки и пени административным истцом направлено в суд заявление о выдаче судебного приказа. В связи с поступившими от ответчика возражениями, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения дела административным истцом требования уменьшены в связи с тем, что Калиничева Л.Г. частично погасила недоимку, с учетом уточненных требований Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области просит взыскать с Калиничевой Л.Г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды на чинная с ДД.ММ.ГГГГг.) в размере 8 100,54 руб. за 2018г.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области при надлежащем извещении участие в судебном заседании не принимал, просит рассмотреть дело в отсутствие административного истца, на уточненных требованиях настаивает.

Административный ответчик Калиничева Л.Г. при надлежащем извещении участие в судебном заседании не принимала, представила письменный отзыв, считает требования незаконными, необоснованными, в связи с тем, что административный истец неверно рассчитал размер страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ., ссылаясь на то, что была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в налоговой орган направлена и принята им декларация по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Сумма исчисленного налога составила 18 385 руб. Сумма дохода за ДД.ММ.ГГГГ. составила 2436 700 руб., сумма расходов - 2 390 252 руб. Налогооблагаемая база ( за минусом расходов) - 46 448 руб. По мнению административного ответчика им были исчислены страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за ДД.ММ.ГГГГ. 26 545,00 руб. и оплачены в полном объеме.

Представитель Калиничевой Л.Г. – Кулагин Д.И. в судебном заседании требования административного истца не признал, ссылаясь на доводы изложенные в письменных возражениях Калиничевой Л.Г.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

До ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов передана налоговым органам.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что Калиничева Л.Г. была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГг., прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. До ДД.ММ.ГГГГг. Калиничева Л.Г. являлась плательщиком страховых взносов по категории индивидуальный предприниматель по обязательному пенсионному страхованию и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с представленным суду расчетом задолженность по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 8100 руб. 54 коп.

Суд, проанализировав представленный расчет, вопреки доводам административного ответчика и его представителя считает, что он произведен с учетом требований действующего законодательства и согласился с ним.

Доводы административного ответчика суд считает не обоснованными, поскольку. В соответствии с абз. 3 пп.1 ст.430 НК РФ в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за счет расчетный период превышает 300 000 руб., он уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере плюс 1,05 суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. Для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход определяется в порядке, установленном п.1 и п. 2 ст.248 НК РФ, которые не содержат правил, позволяющих уменьшить величину полученного дохода на сумму соответствующих расходов, связанных с его получением ( ст. 346.15, пп.3 п.9 ст.430 НК РФ). В целях определения размера страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за соответствующих расчетный период для индивидуального предпринимателя на упрощённой системе налогообложения величина дохода определяется как сумма фактически полученной им дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот период без учета расходов, предусмотренных ст.346.16 НК РФ.

Доход Калиничевой Л.Г. за ДД.ММ.ГГГГ. составил 2553 268 руб.: по декларации по упрощённой системе налогообложения - 2436 700 руб.+ декларациям за 4 квартал 116 568 руб.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 22 532, 68 руб.( 2553 268-300 000х1%).

Недоимка была частично уплачена: ДД.ММ.ГГГГ - 13 753 руб., ДД.ММ.ГГГГ-679,14 руб. Сумма недоимки, которая не уплачена и подлежит взысканию - 8100,54 руб. ( 22 532,68 - 13 753 - 679,14).

Доводы Калиничевой Л.Г. о том, что недоимка уплачена, так же не обоснованы и опровергаются материалами дела, поскольку взысканию подлежит недоимка в сумме 8100,54 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а суммы уплаченные административным ответчиком по указанным в отзыве платежным поручения пошли на поношение ранее образованной задолженности.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Срок уплаты задолженности по требованию 84236 от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, но административным ответчиком в установленные сроки не произведена.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для взыскания недоимки и пени по налогам, административным истцом направлено в суд заявление о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими от ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Катав-Ивановска и Катав-Ивановского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был отменен.

Исковое заявление с указанными требованиями поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок.

С учетом изложенного, взысканию с Калиничевой Л.Г. в пользу административного истца подлежат: налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8 100, 54 руб.

Кроме того, суд считает необходимым, в соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 и 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к Калиничевой Л.Г. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет удовлетворить.

Взыскать с Калиничевой Л.Г., ДД.ММ.ГГГГ рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, адрес регистрации: Челябинская область, Катав-Ивановский район, г.Юрюзань, ул.Кузнецова, 20 в доход бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 8 100 (восемь тысяч сто) рублей 54 копейки за 2018 год.

Взыскать с Калиничевой Л.Г. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. /четыреста/ руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Катав-Ивановский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Н.А. Шустова

<данные изъяты>