Решение по делу № 2а-261/2020 от 10.08.2020

УИД 52RS0019-01-2020-000345-22

производство №2а-261/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Ардатов                      ДД.ММ.ГГГГ

    Ардатовский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Зрилиной О.В., при секретаре судебного заседания Прасоловой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области

к Макарову О.В. о взыскании недоимки по налогам и пени,

У с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Нижегородской области (далее Межрайонная ИФНС) обратилась в суд с иском к Макарову О.В. о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 87815 рублей 07 копеек, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 6379 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ пеня в размере 33 рубля 55 копеек;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0,11 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 80721 рубль за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 681 рубль 81 копейка.

В обосновании своих требований административный истец указал следующее. Макаров О.В., ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС.

Ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст.12, 15, 388 НК РФ, так как является собственником:

- земельного участка, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 1207, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка, адрес: <адрес>, Кадастровый номер № Площадь 1079, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка, адрес: <адрес> Кадастровый номер №, Площадь 1430, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 196, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 1025, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка, адрес: <адрес> Кадастровый номер №, Площадь 8000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, адрес: <адрес> Кадастровый номер № Площадь 40260, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка, адрес: <адрес>, Кадастровый номер № Площадь 1277, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка, адрес: <адрес> Кадастровый номер №, Площадь 2885, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Он является плательщиком транспортного налога в соответствии с положениями гл.28 НК РФ, Закона НО «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года №71-З, так как на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ГАЗ 3307, VIN: № Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: НИССАНХТРЭЙЛ, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы в каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №№ имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ответчика, в соответствие с нормами статьи 69 ГК НФ выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № № от ДД.ММ.ГГГГ № № в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России №3 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ардатовского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ №2а-189/2020 выдан. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. В связи с возражением ответчика судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В определение об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производиться в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По данным лицевого счета на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки и пени по налогам полностью не оплачены, за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 87815,47 рублей, в том числе налог 87100 рублей и пени 715,47 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Макаров О.В. в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не просил.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 45 ч. 1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Макаров О.В. является плательщиком земельного налога в соответствии со ст.ст.12, 15, 388 НК РФ, т.к. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником следующих объектов недвижимости:

- земельного участка, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 1207, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка, адрес: <адрес> Кадастровый номер № Площадь 1079, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, адрес: <адрес> Кадастровый номер №, Площадь 1430, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка, адрес: <адрес>, 1, Кадастровый номер №, Площадь 196, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка, адрес: <адрес> 21, Кадастровый номер №, Площадь 1025, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка, адрес: <адрес> Кадастровый номер №, Площадь 8000, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка, адрес: <адрес>, Кадастровый номер № Площадь 40260, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- земельного участка, адрес: <адрес> Кадастровый номер № Площадь 1277, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 2885, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

    Административный ответчик также является плательщиком транспортного налога в соответствии с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 №71-З «О транспортном налоге», так как на нем с ДД.ММ.ГГГГ в установленном законом порядке зарегистрировано транспортные средства: автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ГАЗ 3307, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: НИССАНХТРЭЙЛ, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.24-30).Налоговым органом налогоплательщику были исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год и в его адрес (в личный кабинет налогоплательщика) направлено налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов на общую сумму 87 100 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В частности, в указанном уведомлении был произведен расчет транспортного налога за указанные выше автомобили, а также земельный налог на указанные выше земельные участки (л.д.7-9,10-11).

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст.75 НК РФ, в случае несвоевременной уплаты сумм налога, с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании ст.ст.69-70 Налогового кодекса РФ административному ответчику Межрайонной ИФНС были направлены (в личный кабинет налогоплательщика) требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13,14) о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: пени по транспортному налогу в сумме 6,28 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0,11 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 189,47 рублей;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16,17) о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: недоимки по транспортному налогу в сумме 6379 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и начисленные на данную сумму недоимки пени в сумме 27,27 рублей; недоимки по земельному налогу в сумме 151813 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и начисленные на данную сумму недоимки пени в сумме 648,99 рублей.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС обратилась в судебный участок №2 Ардатовского судебного района Нижегородской области заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Макарова О.В. задолженности по налогам и сборам в общей сумме 158907 рублей 47 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 6379 рублей, пеня в размере 33 рубля 55 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0,11 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 151813 рублей, пеня в размере 681 рубль 81 копейка.

Из материалов дела также следует, что мировым судьей судебного участка №2 Ардатовского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ на данную задолженность был вынесен судебный приказ (дело №2а-189/2020).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ардатовского судебного района Нижегородской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 Ардатовского судебного района Нижегородской области, от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск поступил в Ардатовский районный суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ч.3 ст. 48 НК РФ.

Согласно Карточкам расчетов с бюджетом налогоплательщика Макарова О.В. задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 80721 рубль, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6379 рублей административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Доказательств обратному административным ответчиком суду не представлено.

Согласно представленному административным истцом расчету пени, включенных в указанные выше требования пени по транспортному налогу составляют 33 рубля 55 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, составляют 0,11 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, составляют 838 рублей 46 копеек.

Данный расчет пеней административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС к Макарову О.В. о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 87815 рублей 07 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 6379 рублей за налоговый период 2018, пеня в размере 33 рубля 55 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0,11 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 80721 рубль за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 681 рубль 81 копейка - подлежат удовлетворению как основанные на законе, обоснованные материалами дела и ответчиком по существу не оспоренные.

В соответствии с положениями статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России N3 по Нижегородской области как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2834,45 рублей в доход бюджета Ардатовского муниципального района Нижегородской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Нижегородской области к Макарову О.В. удовлетворить.

Взыскать с Макарова О.В., ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области недоимку по налогам и пени в общей сумме 87815 рублей 07 копеек, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 6379 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 33 рубля 55 копеек;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0,11 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 80721 рубль за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 681 рубль 81 копейка.

Взыскать с Макарова О.В. в бюджет Ардатовского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 2 834 рубля 45 копеек (две тысячи восемьсот тридцать четыре рубля сорок пять копеек).

    Решение может быть обжаловано в Нижегородский облсуд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Ардатовский районный суд.    

Судья: О.В. Зрилина

.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ

        Судья:                            О.В. Зрилина

.