Решение по делу № 2а-480/2020 от 06.08.2020

Мотивированное решение составлено 02.10.2020 Дело № 2а-480/2020

66RS0050-01-2020-000143-90

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р ОС С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Североуральск 23 сентября 2020 года

    Североуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего Аксёнова А.С.,

рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по республики Башкортостан к Шардиновой Г. С. о взыскании задолженности по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

в суд с названным административным иском обратилась межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по республики Башкортостан к Шардиновой Г.С. не исполнила обязанность по уплате налога на имущество с физических лиц и земельного налога.

Согласно ст. 1 Закона «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 №2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Шардинова Г.С., согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, является собственником жилого дома, находящейся по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Также Шардинова Г.С. является собственником земельного участка, находящегося по этому же адресу, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

    В соответствии с п.4 ст.397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией было направлено Шардиновой Г.С. налоговое уведомление, для уплаты налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в срок, установленный законом.

    В установленный законодательством срок указанные налоги не уплачены, что подтверждается документом о выявлении недоимки.

В случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязанности по уплате налогов на сумму задолженности начисляется пеня, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пп.1,3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

    Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

    В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа №, 20291, 51532.

Требования об уплате налога и пени до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены.

На основании указанной статьи инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № Североуральского судебного района Свердловской области с заявлением на выдачу судебного приказа для взыскания задолженности по налогам. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Требования об уплате налога и пени до настоящего времени ответчиком не исполнены.

    Просит взыскать с Шардиновой Г.С. задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 1 192,83 рублей, в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 213,86 рублей за 2012, 2014 года и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,76 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по земельному налогу в размере 936 рублей за 2014, 2015, 2016 года и пени по земельному налогу в размере 41,21 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчиком письменные возражения на иск не представлены.

На основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституцией Российской Федерации (ст. 57) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

    В силу ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исчисление земельного налога производится налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 (Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сведения, необходимые для исчисления земельного налога, представляются в налоговые органы на основании ст. 85, п. 4 ст. 391, ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица собственником жилого дома с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес>, является Шардинова Г.С. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также Шардинова Г.С. является собственником земельного участка под номером №, находящегося по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в спорный период Шардинова Г.С. являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по республики Башкортостан ей ежегодно начислялись вышеуказанные налоги.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес Шардиновой Г.С. направлялись:

- требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2014 год в размере 290 рублей, пени 7,92 рублей и налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 189 рублей, пени 4,61 рубля. А также налога на имущество за 2012 год в размере 24,86 рубля. В общей сумме 503,86 рубля и пени в общей сумме 12,53 рублей. Ей предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2015 год в размере 290 рублей, пени в размере 10,44 рублей. Ей предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2016 год в размере 356 рублей, пени в размере 30,77 рублей. Ей предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Североуральского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №а-5670/2119, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

    В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

    В соответствии с абз. данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

    При этом, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

    Однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

    Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением к мировому судье о взыскании обязательных платежей и санкций с Шардиновой Г.С., исходя из положений абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ.

    К мировому судье судебного участка № Североуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился лишь в ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении указанного срока.

    Административным истцом не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи в суд с указанием уважительности причин восстановления срока налоговым органом.

    При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении административных исковых требованиях в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2012 год и за 2014 год, а также земельный налог за 2014 год в общем размере 503,86 рубля и пени в общей сумме 12,53 рублей с Шардиновой Г.С. административному истцу следует отказать.

    Относительно административных исковых о взыскании задолженности по земельному налогу и пеней за 2015 год и 2016 год за суд приходит к следующему.

    Поскольку Шардинова Г.С не уплатила земельный налог в установленные законом сроки, налоговым органом, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени. Расчет налога и пени признается правильным.

    Как предусмотрено положениями п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление направлено в суд (согласно почтовому штемпелю на конверте) ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шестимесячного строка, установленного законодательством о налогах и сборах.

    Поскольку до настоящего времени требования налогового органа Шардиновой Г.С в полном объеме не исполнены, административное исковое заявление предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 29 по республики Башкортостан в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2016 год и 2017 год и начисленных пеней, обоснованными, подлежащими удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 150, 175 – 180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

взыскать с Шардиновой Г. С., проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета земельный налог за 2015 год и 2016 год в общей сумме 646 (шестьсот сорок шесть) рублей, пени в общей сумме 41 (сорок один) рубль 21 копейку.

Взыскать с Шардиновой Г. С., проживающей по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Свердловский областной суд через Североуральский городской суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

СУДЬЯ АКСЁНОВ А.С.