Решение по делу № 2а-206/2021 от 10.11.2020

Дело № 2а-206/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 18 февраля 2021 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А.,

при секретаре Акимовой С.А.,

с участием представителя административного истца Кетрик Я.М., административного ответчика Андриянова С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Ленинградской области к Андриянову С.В. о взыскании денежных сумм в счет уплаты налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Ленинградской области (далее по тексту - МИФНС России № 5) обратилась в Волховский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к Андриянову С.В. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 г. и пени, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по единому налогу на вмененный доход в общей сумме 3 484 руб. 93 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что Андриянов С.В. является собственником объектов налогообложения, в связи с чем МИФНС России № 5 на основании представленных регистрирующими органами сведений, начислены налогоплательщику налоги и в соответствии с действующим законодательством на позднее 30 дней до наступления срока платежа направлено почтой единой налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов, согласно расчета, приведенного в налоговом уведомлении № ****** от 24.08.2018 г. сумма транспортного налога за 2017 год составила 622 руб., согласно расчета, приведенного в налоговом уведомлении № ****** от 25.07.2019 г. сумма транспортного налога за 2018 год составила 622 руб.

Также Андриянов С.В. был зарегистрирован в качестве ИП с 10.09.2012 г. по 22.03.2018 г.

В силу п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. Согласно п. 3 ст. 420 объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п 1 п, 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период (календарный год п. 1 ст.423 НК РФ) плательщиками, указанными в п.п 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В силу п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Также у Андриянова С.В. имеется задолженность по пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 0 руб. 26 коп.

Обязанность налогоплательщика по уплате налогов не исполнена. В связи с наличием задолженности налогоплательщику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ были направлены почтой требования: № ****** от 25.11.2019 г. со сроком погашения до 30.12.2019 г.; № ****** от 17.12.2019 г. со сроком погашения до 17.12.2019 г.; № ****** от 14.01.2019 г. со сроком погашения до 15.02.2019 г.; № ****** от 25.12.2019 со сроком погашения до 13.01.2020 г.

В добровольном порядке требования должником не исполнены.

За неуплату налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области от 10.09.2020 года был отменен судебный приказ № 2а-1115/2020 в отношении Андриянова С.В. в связи с поступившими от него возражениями.

На основании изложенного МИФНС России № 5 просит взыскать с Андриянова С.В. земельный налог в размере 622 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 245 руб. 25 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 437 руб. 96 коп. и 2 179 руб. 46 коп., пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 0 руб. 26 коп.

Определением суда от 18 февраля 2021 г. производство по настоящему делу прекращено в части взыскания с Андриянова С.В. пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 0 руб. 26 коп., пени по земельному налогу в сумме 26 руб. 14 коп. в связи с частичным отказом МИФНС России № 5 от заявленных административных исковых требований.

В судебном заседании представитель административного истца Кетрик Я.М. (в редакции заявления об уточнении исковых требований) административные исковые требования поддержала, просила взыскать с административного ответчика Андриянова С.В.:

- задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 622 руб.;

- пени по земельному налогу в сумме 219 руб. 11 коп, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 г. по 26.06.2019 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 437 руб. 96 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 179 руб. 46 коп.

Административный ответчик Андриянов С.В. заявленные требования не признал, указав, что личного кабинета налогоплательщика на сайте налоговой он не имеет, зарегистрирован только в личном кабинете на сайте госуслуг и оттуда получает сведения о наличии у него задолженности по налогам и сборам. Задолженности по земельному налогу за 2018 год он не имеет, т.к. вся задолженность была им частями погашена. Оплата производилась через госуслуги, но там нельзя указать, за какой налоговый период происходит гашение задолженности. Также выразил несогласие с размером начисленных пени.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно требованиям п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1, п.4 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При этом в силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, т.е. плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По смыслу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается выпиской из ЕГРН, что Андриянов С.В. с 09.06.2010 г. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ******, кадастровый № ****** (л.д. 59).

МИНФС России № 5 Андриянову С.В. за 2018 год исчислен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № ****** в размере 622 руб., для уплаты которого через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № ****** от 25.07.2019 (л.д. 42-43).

По причине неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленные сроки, МИНФС России № 5 в адрес Андриянова С.В. через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № ****** от 25 декабря 2019 г. об уплате земельного налога за 2018 год в срок до 13 января 2020 года (л.д. 44-46).

Также МИНФС России № 5 в адрес Андриянова С.В. почтой России были направлены: требование № ****** от 25.11.2019 г. об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по земельному налогу (ШПИ № ******), требование № ****** от 17.12.2019 г. об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ШПИ № ******), что подтверждается почтовыми реестрами (л.д. 21-23, 36-38).

Решением Волховского городского суда от 08 июня 2020 года по делу № 2а-327/2020, вступившим в законную силу 16 июля 2020 года, с Андриянова С.В. взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 – 2018 гг. в сумме 28 015 руб. 35 коп.

Как следует из материалов настоящего дела задолженность Андриянова С.В. по пени включает в себя:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 2 179 руб. 46 коп., в том числе: пени в сумме 1 230 руб., начисленные за период с 07.04.2018 г. по 16.09.2018 г. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 23 400 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 г., и пени в сумме 949 руб. 46 коп., начисленные за период с 17.09.2018 г. по 27.01.2019 г. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 5 994 руб. 03 коп. за 2018 год по сроку уплаты 06.04.2018 г.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 437 руб. 96 коп., в том числе: пени в сумме 236 руб., начисленные за период с 26.03.2018 г. по 06.04.2018 г. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4 590 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 г., и пени в сумме 201 руб. 00 коп., начисленные за период с 07.04.2018 г. по 27.01.2019 г. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 1 318 руб. 71 коп. за 2018 год по сроку уплаты 06.04.2018 г.

- пени в сумме 219 руб. 11 коп. начисленные за период с 01.12.2015 г. по 26.06.2019 г. на недоимку по земельному налогу в сумме 623 руб. за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 г.

Расчет налога и пеней, судом проверен и признается верным. Иного расчета административным ответчиком не представлено.

Как следует из материалов дела, 20 июля 2020 года мировым судьей судебного участка № 10 Волховского района Ленинградской области, был вынесен судебный приказ № 2а-1115/2020 о взыскании с Андриянова С.В. задолженности по налогам и пени, который был отменен 10 сентября 2020 года в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа, что следует из копии определения об отмене судебного приказа.

МИФНС России № 5 направила административный иск о взыскании с Андриянова С.В. указанной задолженности по налогу в Волховский городской суд 10.11.2020, то есть в течение 6-месячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, установленный законом срок на обращение в суд с рассматриваемым административным иском налоговым органом не пропущен.

Доказательств уплаты земельного налога за 2018 год либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанного налога административным ответчиком суду не представлено. Доводы административного ответчика об отсутствии какой-либо задолженности перед налоговым органом не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.

Довод административного ответчика о неполучении налогового уведомления и налогового требования через личный кабинет налогоплательщика, в связи с отсутствием регистрации на сайте www.nalog.ru судом отклоняется в связи со следующим.

В соответствии с ч. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещён на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном порядке.

Приказом Федеральной налоговой службы № ****** от 22 августа 2017 года утверждён Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п.п. 8-10, 14 Порядка, получить доступ к личному кабинету налогоплательщика можно одним из следующих способов:

с помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте. Получить ее можно, представив заявление и документ, удостоверяющий личность, в любую инспекцию ФНС России (за исключением налоговых органов, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами). При первом входе в личный кабинет необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование:

с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи;

с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) - реквизитов доступа, используемых для авторизации на Едином портале государственных и муниципальных услуг. Авторизация возможна только для пользователей, которые обращались для получения реквизитов доступа лично в одно из мест присутствия операторов ЕСИА (МФЦ, отделения Почты России).

Единая система идентификации и аутентификации (ЕСИА) позволяет обращаться за исполнением услуг в разные государственные учреждения с единой регистрационной записью. Аккаунт в ЕСИА позволяет физическим и юридическим лицам получать госуслуги в электронной форме. ЕСИА - часть портала госуслуг.

С 9 июля 2015 года физическое лицо, зарегистрированное на Едином портале госуслуг может авторизоваться в сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" без посещения налоговой инспекции при условии, что он ранее обращался лично для идентификации в один из уполномоченных центров регистрации Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА),отделение ФГУП "Почта России", МФЦ России, центр обслуживания клиентов ОАО "Ростелеком", другие уполномоченные организации.

Таким образом, гражданин, имеющий подтвержденную учетную запись в ЕСИА, может получить доступ в личный кабинет налогоплательщика без регистрации его в налоговом органе.

Согласно сведений налогового органа, Андриянов С.В. имеет доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с 03.10.2018 г. по настоящее время. Вход в сервис был осуществлен налогоплательщиком с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА).

Таким образом, Андриянов С.В. прошел процедуру регистрации, идентификации и получил доступ к сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" без посещения налоговой инспекции. Доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 5 к Андриянову С.В. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 гг. и пени суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая, что положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Волховский муниципальный район Ленинградской области, госпошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с Андриянова С.В., ****** года рождения, уроженца ******, зарегистрированного по адресу: ****** в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Ленинградской области задолженность в сумме 3 458 руб. 53 коп., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 437 руб. 96 коп.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 179 руб. 46 коп.

- земельный налог за 2018 год в сумме 622 руб. 00 коп.

- пени по земельному налогу в сумме 219 руб. 11 коп.

Взыскать с Андриянова С.В. государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 февраля 2021 года.

Судья-подпись Е.А.Назарова