Решение по делу № 2а-1410/2019 от 13.08.2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«09» октября 2019 года                                                             г. Дербент

Дербентский городской суд Республики Дагестан Гаджиев Д.А., при секретаре Бахышевой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Московской области к Эмирбегову Сереже Надировичу о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №22 по Московской области (далее - ФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Эмирбегову Сереже Надировичу о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу, в котором просит взыскать с него недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 1,16 рублей;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 681,75 рублей, на общую сумму 682,91 рублей.

В административном исковом заявлении указывается, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, подпунктом 1, пункта 1, статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

Согласно сведениям, полученным ФНС в порядке ч. 4, ст. 85 НК РФ, Эмирбегов С.Н. является собственником следующего движимого и недвижимого имущества:

- транспортное средство (автомобиль легковой): ""Мерседес-Бенц"" GLK 220 CDI 4 MATIC, 2015 года выпуска, гос. регистрационный знак О259ЕВ05, VIN: 32649791;

- земельного участка кадастровый (условный) <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес изъят>;

- земельного участка кадастровый (условный) <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес изъят>;

- земельного участка кадастровый (условный) <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес изъят>;

- земельного участка кадастровый (условный) <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес изъят>;

- земельного участка кадастровый (условный) <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес изъят>;

- жилого дома кадастровый номер: <номер изъят>, условный номер: <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес изъят>;

- квартиры кадастровый номер: <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес изъят>;

- электроподстанции кадастровый номер: <номер изъят>, условный номер: <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес изъят>.

На основании изложенного, а также положений статей 357, 388 и 400 НК РФ и Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» №129/2002 от 16.11.2002 г., административный ответчик является плательщиком налогов и сборов физических лиц.

Административный истец, руководствуясь положениями указанных выше законодательных актов, исчислил в отношении административного ответчика сумму налогов и сборов физических лиц и направил в его адрес налоговое уведомление, с указанием сроков уплаты. Факт направления уведомления подтверждается списком заказных писем на отправку уведомлений (приложение к иску).

В соответствии с абз. 3, п. 1, ст. 363, п. 3, ст. 363, абз. 3, п. 1 и п. 4, ст. 397, п. 1 и 2, ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги и сборы на основании и в сроки указанные в налоговом уведомлении, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с тем, что в установленный ст. 363, 397, 409 НК РФ срок налогоплательщик (административный ответчик) указанную в налоговом уведомлении сумму налогов и сборов физических лиц не уплатил, ФНС на сумму недоимки по указанным налогам в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Руководствуясь положениями ст. 69, 70 НК РФ, административный истец выставил и направил в адрес административного ответчика требование об уплате сумм налога, пени, штрафа, с указанием сроков уплаты сумм задолженности. Факт направления требования в адрес административного ответчика подтверждается реестром на отправку заказных писем.

В порядке ст. 48 НК РФ административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен соответствующий приказ о взыскании в пользу ФНС задолженности по налогам и сборам, который на основании представленных административным ответчиком возражений был отменен.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов сборов и пени в общей сумме: 682,91 рублей.

Надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела представитель ФНС в суд не явился.

Административный ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела в суд не явился, своего представителя не направил, возражений по существу административных исковых требований не представил.

Суд, исследовав и изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы (в числе прочего) обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов (п.п. 2).

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным данным Кодексом (ст. 83 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения (в числе прочего) признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:жилой дом, квартира, комната), единый недвижимый комплекс.

Транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 358 НК РФ).

Транспортный налог на территории Московской области введен Законом Московской области от 16 ноября 2002 года N129/2002-ОЗ ""О транспортном налоге в Московской области"", которым определены ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Как установлено судом Эмирбегов С.Н. является собственником следующего движимого и недвижимого имущества:

- транспортное средство (автомобиль легковой): ""Мерседес-Бенц"" GLK 220 CDI 4 MATIC, 2015 года выпуска, гос. регистрационный знак О259ЕВ05, VIN: 32649791;

- земельного участка кадастровый (условный) <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес изъят>;

- земельного участка кадастровый (условный) <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес изъят>;

- земельного участка кадастровый (условный) <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес изъят>;

- земельного участка кадастровый (условный) <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес изъят>;

- земельного участка кадастровый (условный) <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес изъят>;

- жилого дома кадастровый <номер изъят>, условный <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес изъят>;

- квартиры кадастровый <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес изъят>;

- электроподстанции кадастровый <номер изъят>, условный <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес изъят>.

Ввиду указанного Эмирбегов С.Н. был поставлен на налоговый учет, как плательщик налога на имущество физических лиц и транспортного налога в соответствии с положениями ст. 401 и ст. 358 НК РФ.

В связи с изложенным ФНС исчислил Эмирбегову С.Н. сумму налогов и сборов физических лиц и направил в его адрес налоговое уведомление с указанием сроков уплаты, которое оставлено административным ответчиком без исполнения.

Расчет исчисленного Эмирбегову С.Н. налога приведен в налоговом уведомлении №18939171 от 06.09.2018 г. и приложен к административному иску. Расшифровка задолженности Эмирбегова С.Н. и пени также представлена ФНС в материалы дела. Согласно письменным сведениям ФНС за Эмирбеговым С.Н. значится задолженность в размере 1,16 руб. и 681,75 руб., всего 682,91 руб.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как усматривается из материалов дела направленное административному ответчику требование №115301 об уплате налога (сбора, страховых взносов, пени) по состоянию на 19 декабря 2018 года оставлено им без исполнения.

Право налогового органа на взыскание недоимки по налогу, пеней и штрафов в судебном порядке определено п. 2 и 8 ст. 45 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора,

страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Так если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Как усматривается из требования ФНС №115301 об уплате налога (сбора, страховых взносов, пени) направленного административному ответчику, которое было оставлено им без исполнения, общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с него, превышала 3000 рублей и составляла - 403852,15 рублей.

Ввиду неисполнения данного требования ФНС обратилась с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка <номер изъят> <адрес изъят>, РД рассмотрев которое, мировой судья вынес судебный приказ от 05 апреля 2019 года о взыскании с Эмирбегова С.Н. задолженности по уплате налогов и пени в размере 403852,15 рублей. В последующем, в связи с представленными Эмирбеговым С.Н. возражениями,

данный судебный приказ на основании определения мирового судьи судебного участка №22 г. Дербента, РД от 08 апреля 2019 года был отменен.

При этом размер исковых требований административного иска ФНС предъявленного Эмирбегову С.Н. составил 682,91 руб.

Вместе с тем, учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что сумма 682,91 руб., является частью долга административного ответчика от общей суммы, начисленного ему налога указанного в требовании ФНС №115301 об уплате налога (сбора, страховых взносов, пени), а также взысканной на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №22 <адрес изъят> от ДД.ММ.ГГГГ, которая им так и не была уплачена.

Следовательно, взыскание указанной суммы в рамках предъявленного иска и представленных в дело документов суд считает обоснованным. Иное указывало бы на необходимость направления налоговым органом налогоплательщику нового (повторного) требования об уплате налога на указанную в административном иске сумму, что противоречит требованиям действующего налогового законодательства.

К такому выводу суд приходит исходя из следующего.

Как следует из положений статей 69, 70, 45, 48, 76 НК РФ, требование налогового органа об уплате налога является мерой государственного принуждения, которая, в свою очередь, также обеспечена мерами государственного принуждения, такими, как обращение взыскания на денежные средства и иное имущество налогоплательщика и налогового агента.

Неоднократное направление налогоплательщику требований об уплате налогов и пеней за один и тот же налоговый период и по одним и тем же налогам влечет не только изменение установленных статьей 70 НК РФ сроков направления требования об уплате налогов и пеней, но и позволяет взыскать налоги и пени, срок принудительного взыскания которых налоговым органом пропущен. Это является нарушением законодательства и законных прав налогоплательщика.

Налоговый кодекс РФ не предоставляет налоговому органу право направлять налогоплательщику повторное требование, за исключением случаев, когда направление уточненного требования обусловлено изменениями обязанности по уплате налога и сбора (ст. 71 НК РФ).

Согласно положениям статьи 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов по уплате налогов и сборов изменилась после направления требования об уплате налога и сбора, налоговый орган обязан направить налогоплательщику или плательщику сборов уточненное требование.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Учитывая изложенное, оценив представленные в дело доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу к удовлетворению административных исковых требований.

Поскольку административные исковые требования МРИ ФНС России № 3 по Республике Дагестан удовлетворены, то с административного ответчика Эмирбегова С.Н. в доход бюджета городского округа «город Дербент» Республики Дагестан подлежит взысканию и государственная пошлина в размере 400 рублей.

          На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

            Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с Эмирбегова Сережи Надировича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес изъят>, проживающего по адресу: <адрес изъят>, впользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Московской области недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеню в размере 1 (один) рубль 16 (шестнадцать) копеек; и земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеню в размере 681 (шестьсот восемьдесят один) рубль 75 (семьдесят пять) копеек, всего 682 (шестьсот восемьдесят два) рубля 91 копейку.

Взысканную сумму внести на реквизиты: УФК по Московской области (межрайонная ИФНС России №22 по Московской области), ИНН 5032233705 / КПП 503201001, номер счета получателя 40101810845250010102, ГУ Банка России по ЦФО, БИК 044525000.

Взыскать с Эмирбегова Сережи Надировича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес изъят>, РД, в доход бюджета городского округа «город Дербент» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Дербентский городской суд в течение месяца со дня его принятия.

(решение составлено в совещательной комнате)

                     Судья Гаджиев Д.А.