Решение по делу № 2а-4273/2020 от 06.04.2020

Дело № 2а-4273/2020

УИД 35RS0010-01-2020-003887-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Вологда                                                                                        20 июля 2020 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Леоновой И.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области к Дороншоевой Е. В. о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области) обратилась в суд с иском, в котором просила взыскать с Дороншоевой Е.В.:

- пени, начисленные на недоимку по НДС за 2016 год в размере                                3168 руб. 30 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 3149 руб. 88 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 171 руб. 39 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере                                      163 158 руб. 81 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере                        370 руб. 08 коп., за 2017 год в размере 782 руб. 78 коп.;

- пени по земельному налогу за 2014 год в размере 1650 руб.; за 2015 год в размере 10 руб. 20 коп.; за 2016 год в размере 1211 руб. 63 коп.; за 2017 год в размере 70 руб. 15 коп.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему:

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ.

Как следует из материалов дела, Дороншоевой Е.В. в 2016 году являлась собственником недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, в связи с чем она является плательщиком налога на имущество.

Согласно пункту 1 статьи 408 и пункту 2 статьи 409 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами, и налог уплачивается налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению от 07.08.2017 № налог на имущество за 2016 год исчислен в размере 120 428 руб. Срок уплаты не позднее 01.12.2017.

В установленный срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год ответчиком не исполнена.

Кроме того, Дороншоева Е.В. на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признаётся календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В силу статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате земельного налога в установленный срок ответчиком не исполнена.

Также, Дороншоева Е.В. в период с 26 марта 2008 года по 03 февраля 2017 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с этим являлась плательщиком страховых взносов, налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (НДС).

В соответствии со статьей 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

В порядке статьи 153 НК РФ налоговая база при реализации товара (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК РФ плата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Однако согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

В данном случае ответчиком обязанность по уплате страховых взносов и НДС в установленный срок не выполнена.

В силу абзаца тринадцатого пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Так как Дороншоева Е.В. обязанность по уплате страховых взносов, НДС, налога на имущество и земельного налога своевременно не исполнила, ей в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени:

- на недоимку по НДС за 2016 год в размере 3168 руб. 30 коп., из них: 319 руб. 58 коп. за период с 22.11.2016 по 18.01.2017; 688 руб. 48 коп. за период с 27.03.2017 по 14.06.2017; 1553 руб. 45 коп. за период с 19.06.2017 по 23.01.2018; 606 руб. 79 коп. за период с 23.08.2018 по 20.11.2018;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3149 руб. 88 коп., из них: 2107 руб. 63 коп. за период с 21.09.2016 по 23.01.2018, 1042 руб. 25 коп. за период с 05.02.2018 по 20.11.2018;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 171 руб. 39 коп., из них: 123 руб. 26 коп. за период с 13.06.2017 по 23.01.2018; 48 руб. 13 коп. за период с 23.08.2018 по 20.11.2018;

- пени по налогу на имущество на недоимку за 2016 год в размере 370 руб. 08 коп. за период с 01.07.2018 по 24.07.2018; за 2017 год в размере 782 руб. 78 коп. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018;

- пени по земельному налогу за 2014 год в размере 1650 руб. за период с 07.06.2016 по 18.01.2017; за 2015 год в размере 10 руб. 20 коп. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018; за 2016 год в размере 1211 руб. 63 коп. за период с 02.12.2017 по 24.07.2018; за 2017 год в размере 70 руб. 15 коп. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018.

Указанные суммы предложены к оплате Дороншоевой Е.В. в требованиях:               № по состоянию на 19.01.2017 со сроком уплаты до 08.02.2017; № по состоянию на 15.06.2017 со сроком уплаты 05.07.2017; № по состоянию на 21.11.2018 со сроком уплаты 11.12.2018; № по состоянию на 17.12.2018 со сроком уплаты 25.01.2019; № по состоянию на 25.07.2018 со сроком уплаты 07.09.2018; № по состоянию на 24.01.2018 со сроком уплаты до 13.02.2018.

Указанные требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены.

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с частью 2 названной статьи закона заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, в установленный срок.

Ответчиком задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах дела, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ истец освобождён от уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела судом, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4674 руб. 86 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с Дороншоевой Е. В., зарегистрированной по адресу:                          <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области:

- пени, начисленные на недоимку по НДС за 2016 год в размере                                3168 руб. 30 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 3149 руб. 88 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 171 руб. 39 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере                                      163 158 руб. 81 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере                        370 руб. 08 коп., за 2017 год в размере 782 руб. 78 коп.;

- пени по земельному налогу за 2014 год в размере 1650 руб.; за 2015 год в размере 10 руб. 20 коп.; за 2016 год в размере 1211 руб. 63 коп.; за 2017 год в размере 70 руб. 15 коп.

Всего взыскать: 173 743 руб. 22 коп.

Взыскать с Дороншоевой Е. В. в доход местного бюджета госпошлину в размере 4674 руб. 86 коп.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья                                                                                                                   И.М. Леонова