Решение по делу № 2а-2954/2021 от 17.06.2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес>                                                                                  10 сентября 2021 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи                                             Поповой С.Н.,

при секретаре                             ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а–2954/2021 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным заявлением к административному ответчику с требованиями о взыскании задолженности:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 57 600 руб., пени в размере 4 062, 63 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год – 11 949, 94 руб., пени – 254, 71 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год – 3 103, 12 руб., пени – 312, 92 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год – 6 600 руб., пени – 2 545, 15 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с применением упрощенной системы налогообложения. В настоящее время у ответчика образовалась задолженность по уплате вышеуказанного налога и страховых взносов. Учитывая, что на момент обращения с настоящим заявлением в суд предъявленная в требовании сумма задолженности по налогу и страховым взносам ни в срок, указанный в законе, ни в срок, указанный в требовании, не оплачена, судебный приказ о взыскании задолженности отменен, просит суд требования удовлетворить.

Представитель административного истца – ФИО3, действующая по доверенности, в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила удовлетворить по доводам, изложенным в административном иске и письменных пояснениях (л.д. 99-101). Дополнительно пояснила, что пени просят взыскать за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен, что подтверждается распиской об извещении (л.д. 130). Неявка ответчика признана судом неуважительной. Ранее представил в суд письменные возражения, согласно которым в удовлетворении требований просил отказать (л.д. 49-59) с применением пропуска срока на обращение в суд (л.д. 120-122).

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административного искового заявления.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч. 1 и 3 ст. 431 Налогового кодекса РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный день, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Частью 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Согласно ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, не производящие выплат и вознаграждений физическим лицам, относятся к одной категории страхователей, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, такие лица уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 7-11).

За 2019 год административный ответчик был обязан оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 6 600 руб.

За 2020 год был обязан оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 11 949, 94 руб. и медицинское страхование – 3 103, 12 руб.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 указанные страховые взносы не оплачены.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок административным истцом произведено начисление пени на дату формирования требования об уплате суммы налога, пени на общую сумму – 3 112, 78 руб.

Кроме того, как усматривается из материалов дела, административный ответчик являлся плательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В первом случае ставка единого налога составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

По смыслу ст. 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая база определяется согласно ст. 346.18 Налогового кодекса РФ.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Как следует из п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (ст. 346.23 НК РФ).

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (ст. 346.13 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, административным ответчиком представлена первичная налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за налоговый период 2019 г. на сумму 57 600 руб.

Вместе с тем, в добровольном порядке сумма начисленных авансовых платежей в полном объеме налогоплательщиком оплачена не была.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога административным истцом произведено начисление пени на сумму 4 062, 63 руб.

В силу части 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

ИФНС России по <адрес> в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, страховых взносов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-19), которое оставлено без исполнения.

Доводы ФИО1 о ненаправлении в его адрес указанного требования суд находит не состоятельными, поскольку опровергаются письменными материалами дела.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма или согласно п. 6 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" в день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно положениям статьи 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

По данным личного кабинета налогоплательщика, вышеуказанное требование об уплате задолженности получено административным ответчиком – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20). Указанное обстоятельство подтверждается, в том числе, представленными со стороны налогоплательщика снимками экрана (л.д. 56). Доказательств обратного материалы дела не содержат.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с административного ответчика отменен на основании определения мирового судьи 34 судебного участка Домодедовского судебного района МО от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38).

При таких данных, учитывая изложенное и приведенные правовые нормы, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в части взыскания задолженности по оплате налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование на общую сумму 79 253, 06 руб.

К возражениям административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд, суд относится критически по следующим основаниям.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Судом установлено, что определение мирового судьи судебного участка 34 Домодедовского судебного района <адрес> об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, получено административным истцом – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38), настоящее административное исковое заявление подано в суд – ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения и получения копии определения мирового судьи.

С учетом изложенного, инспекцией срок на обращение в суд с настоящим административным иском не пропущен.

Утверждения административного ответчика о том, что он был лишен возможности оплатить задолженность по причине блокировки счета, судом не принимаются, поскольку приостановление банковских операций по счетам налогоплательщика в силу п. 1 ст. 76 НК РФ не является препятствием для уплаты имеющейся задолженности.

Административный истец также просит взыскать с административного ответчика пени на общую сумму 7 175, 41 руб.

Вместе с тем, суд не может согласиться с расчетом пени, заявленной к взысканию.

    Согласно ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

    Таким образом, за испрашиваемый истцом период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 252, 96 руб. (4, 25%:300 х 57 600 руб.) х 31 день; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 52, 48 руб. (4, 25%:300 х 11 949, 94 руб.) х 31 день; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год -13, 63 руб. (4, 25%:300 х 3 103,12 руб.) х 31 день; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год - 28, 99 руб. (4, 25%:300 х 6 600 руб.) х 31 день.

    Остальные доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях, а также озвученные в судебных заседаниях не способны повлиять на существо принятого решения, поскольку бесспорных доказательств тому не представлено.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец при обращении в суд с заявлением был освобожден от оплаты государственной пошлины, а также принимая во внимание требования закона, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа Домодедово государственную пошлину - 2 588 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН: №) в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 57600 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 252,96 рублей; за 2020 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 11 949, 94 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52,48 рублей: по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 3103, 12 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,63 рублей; по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период 2019 г. в размере 6 600 рублей, пени в размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28, 99 рублей, а всего 79 601 (семьдесят девять тысяч шестьсот один) рубль 12 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН: №), в доход бюджета городского округа Домодедово государственную пошлину 2 588 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Домодедовский городской суд.

Председательствующий                                                                           С.Н. Попова