Решение по делу № 1-64/2023 от 19.06.2023

Дело 1-64/2023

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

              с.Ботлих                                              31 августа 2023 года.

       Ботлихский районный суд РД в составе председательствующего судьи Ибрагимова А.М. с участием прокурора <адрес> РД ФИО2, подсудимого ФИО1, его защитника – ФИО6, при секретаре судебного заседания ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> РД, проживающего <адрес>, гражданина Российской Федерации, со средним образованием, не работающего, женатого, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ.

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 органами предварительного следствия обвиняется в том, что он совершил уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов путем непредставления налоговой декларации (расчета) и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, путем включения в налоговую декларацию (расчет) и такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

                По версии органов предварительного следствия ДД.ММ.ГГГГ физическое лицо ФИО1 (ИНН 050900970405) поставлен на учет в качестве налогоплательщика в МРИ ФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 Х.А. осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с реализацией объектов недвижимости.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законом о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

        В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является приобретение на территории

Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

         Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым п. 1.2 ст. 88 НК РФ, камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

        Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

        В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

        1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

         2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

        3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

        Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ, в случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1                        НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

         В соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

         В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 % для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

ФИО3 Х.А., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ реализовал принадлежащие ему на праве собственности следующие объекты недвижимости:

- нежилое помещение №, кадастровый №, общей площадью 338 кв.м., кадастровой стоимостью 11 949 534 рублей (согласно договору купли-продажи нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ); нежилое помещение №, кадастровый №, общей площадью 338 кв.м., кадастровой стоимостью 11 949 534 рублей (согласно договору купли-продажи нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ); нежилое помещение №, кадастровый №, общей площадью 374 кв.м., кадастровой стоимостью 13 222 265 рублей (согласно договору купли-продажи нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ); нежилое помещение №, кадастровый №, общей площадью 364 кв.м., кадастровой стоимостью 9 115 975 рублей (согласно договору купли-продажи нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, кадастровый №, общей площадью 91,5 кв.м., кадастровой стоимостью 3 150 000 рублей (согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, кадастровый №, общей площадью 49 кв.м., фактической стоимостью 950 000 рублей (согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, кадастровый №, общей площадью 49,5 кв.м., фактической стоимостью 2 000 000 рублей (согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, кадастровый №, общей площадью 92,5 кв.м., кадастровой стоимостью 2 262 062 рублей (согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, кадастровый №, общей площадью 50 кв.м., фактической стоимостью 1 270 000 рублей (согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, кадастровый №, общей площадью 52 кв.м., фактической стоимостью 990 000 рублей (согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, кадастровый №, общей площадью 91,5 кв.м., кадастровой стоимостью 2 239 642 рублей (согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, кадастровый №, общей площадью 52 кв.м., фактической стоимостью 990 000 рублей (согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, кадастровый №, общей площадью 49,5 кв.м., фактической стоимостью 980 000 рублей (согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, кадастровый №, общей площадью 91 кв.м., фактической стоимостью 998 000 рублей (согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, кадастровый №, общей площадью 72,5 кв.м., кадастровой стоимостью 1 805 484 рублей (согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, кадастровый №, общей площадью 110 кв.м., кадастровой стоимостью 3 888 902 рублей (согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, кадастровый №, общей площадью 77,7 кв.м., фактической стоимостью 2 825 000 рублей (согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, кадастровый №, общей площадью 85,5 кв.м., кадастровой стоимостью 3 022 737 рублей (согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, кадастровый №, общей площадью 77,7 кв.м., кадастровой стоимостью 2 746 979 рублей (согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, кадастровый №, общей площадью 92,5 кв.м., кадастровой стоимостью 1 297 500 рублей (согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, кадастровый №, общей площадью 50 кв.м., кадастровой стоимостью 1 767 683 рублей (согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ), расположенных по адресу: <адрес>;

- <адрес>, кадастровый №, общей площадью 117,6 кв.м., кадастровой стоимостью 3 116 983 рублей (согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, кадастровый №, общей площадью 120,8 кв.м., фактической стоимостью 2 000 000 рублей (согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ), расположенных по адресу: <адрес> «а»;

- <адрес>, кадастровый №, общей площадью 65,3 кв.м., фактической стоимостью 1 500 000 рублей (согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ); <адрес>, кадастровый №, общей площадью 63 кв.м., фактической стоимостью 1 400 000 рублей (согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ), расположенных на участке 1,2,3 по адресу: <адрес>, тем самым получил налогооблагаемый доход в сумме 63 172 696 рублей, с которого в соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ должен был оплатить налог в размере 13 %, то есть 8 212 451 рубль.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию на доходы физических лиц (форма № – НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

ФИО3 Х.А., заведомо зная об имеющейся задолженности в виде НДФЛ в сумме 8 212 451 рубль, подлежащую уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, с целью уклонения от уплаты налогов с физического лица, действуя с прямым умыслом, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя их общественно опасные последствия в виде не поступления в федеральный бюджет Российской Федерации денежных средств и, желая их наступления, из корыстных побуждений, обусловленных желанием улучшить свое финансовое положение, состоя на учете в МРИ ФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, в нарушение ст.ст. 210, 212, 214.10, 217.1, 220, 224, 228, 229 НК РФ, не исчислил НДФЛ, путем внесения в раздел № налоговой декларации 3-НДФЛ заведомо ложных сведений о суммах дохода за 2018 год отчетный налоговый период, указав нулевые показатели вместо дохода в размере 3 728 000 рублей, путем внесения в раздел № налоговой декларации 3-НДФЛ заведомо ложных сведений о суммах дохода за 2019 год отчетный налоговый период, указав нулевые показатели вместо дохода в размере 46 698 482 рубля, а также путем непредставления налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год отчетный налоговый период, при этом получив доход за       2020 год в сумме 12 746 214 рублей, тем самым не уплатил указанный налог в федеральный бюджет Российской Федерации на общую сумму 8 212 451 рубль.

        Согласно заключению эксперта от ДД.ММ.ГГГГ №-СНЭ, сумма не исчисленного и не уплаченного НДФЛ ФИО1 от реализации вышеуказанных квартир и нежилых помещений за 2018-2020 годы составляет 8 212 451 рубль.

        В результате умышленных действий ФИО1 не исчислен и не уплачен в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ в размере 8 212 451 рубль, что в соответствии с Примечанием-2 к ст. 198 УК РФ является крупным размером.

          Действия ФИО1 органами предварительного следствия квалифицированы по ч.1 ст.198 УК РФ.

          В судебном заседании от подсудимого ФИО1 и его защитника адвоката ФИО6 поступило ходатайство о прекращении уголовного дела, в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности. Последствия прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности ему разъяснены и понятны, он понимает, что данное основание не является реабилитирующим.

          Государственный обвинитель прокурор <адрес> РД ФИО2 З.Г., не возражал против прекращения уголовного дела в отношении ФИО1, в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

         Суд, выслушав участников процесса, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

         Из обвинительного заключения следует, что инкриминируемое ФИО1, деяние имело место в период с 2018 по 2020 годы.

          Согласно п. "а" ч. 1 ст. 78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести.

        В соответствии с ч. 2 ст. 15 УК РФ преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 198 УК РФ, относится к категории небольшой тяжести.

        Согласно п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению, если истекли сроки давности уголовного преследования.

        В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 27 УПК РФ прекращение уголовного дела по основаниям, предусмотренным пунктами 1 - 6 части первой статьи 24 настоящего Кодекса, является основанием для прекращения уголовного преследования в отношении, подозреваемого или обвиняемого.

        Как следует из ч. 2 ст. 27 УПК РФ, прекращение уголовного дела по основанию, указанному в п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, не допускается, если подозреваемый или обвиняемый против этого возражает.

         Согласно п. 25 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 19 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности" в случае, если во время судебного разбирательства будет установлено обстоятельство, указанное в пункте 3 части 1 статьи 24 УПК РФ, а также в случаях, предусмотренных статьями 25, 25.1, 28 и 28.1 УПК РФ, суд прекращает уголовное дело и (или) уголовное преследование только при условии согласия на это подсудимого. При этом не имеет значения, в какой момент производства по делу истекли сроки давности уголовного преследования.

        Подсудимый ФИО3 Х.А. согласен на прекращение дела по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, и поддерживает заявленное ходатайство.

        Согласно ч. 3 ст. 78 УК РФ течение сроков давности приостанавливается, если лицо, совершившее преступление, уклоняется от следствия и суда. Течение сроков давности возобновляется с момента задержания указанного лица или явки с повинной.

        Каких-либо сведений о том, что ФИО3 Х.А. уклонялся от органов предварительного расследования и суда, не имеется.

        Учитывая изложенное, поскольку со дня совершения ФИО1 преступления истекли сроки давности уголовного преследования, предусмотренные ст. 78 УК РФ, и ФИО3 Х.А. не возражает против прекращения уголовного дела по основаниям, предусмотренным частью 2 ст. 27 УПК РФ, суд считает необходимым удовлетворить ходатайство подсудимого ФИО1 и прекратить уголовное дело в отношении него.

         Постановлением Советского районного суда <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ, наложен арест на имущество ФИО1

         Согласно п. 2 ч. 3 ст. 239 УПК РФ в постановлении о прекращении уголовного дела или уголовного преследования решаются вопросы об отмене наложения ареста на имущество.

Прекращение уголовного дела не предполагает сохранение мер процессуального принуждения, принятых в рамках данного уголовного дела, поскольку уголовное судопроизводство по нему завершается.

        При указанных обстоятельствах суд считает необходимым отменить меры по обеспечению исполнения приговора принятые в соответствии с постановлением Советского районного суда <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ, в виде наложения ареста на имущество ФИО1, поскольку необходимость в сохранении данных мер в настоящее время отпала.

        Вещественные доказательства по делу не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 256 УПК РФ, ст. 78 УК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ

         Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО1 обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

        Меру пресечения подсудимому ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении после вступления постановления в законную силу - отменить.

        Отменить арест, наложенный постановлением Советского районного суда <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ на имущество ФИО1, а именно: не жилое помещение с кадастровым номером 05:40:000057:4098, расположенного по адресу: РД, <адрес>-1, <адрес>, пом.8, на земельный участок с кадастровым номером 05:40:000057:790, расположенного по адресу: РД, <адрес>-1, <адрес>, на земельный участок с кадастровым номером 05:40:000057:791, расположенного по адресу: РД, <адрес>, на квартиру с кадастровым номером 05:40:000057:4009, расположенного по адресу: РД, <адрес>-1, <адрес>, на квартиру с кадастровым номером 05:40:000069:5043, расположенного по адресу: РД, <адрес>-1, <адрес>, на здание с кадастровым номером 05:40:000069:5808, расположенного по адресу: РД, <адрес>, на квартиру с кадастровым номером 05:40:000057:3957, расположенного по адресу: РД, <адрес>-1, <адрес>, на здание с кадастровым номером 05:40:000069:4258, расположенного по адресу: РД, <адрес>-1, <адрес>, на земельный участок с кадастровым номером 05:40:000057:6397, расположенного по адресу: РД, <адрес>-1, <адрес>, на автомобиль марки «Тойота Королла», 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак М 256 КХ 05 РУС.

         Постановление может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Ботлихский районный суд РД в течение 15 суток со дня оглашения.

             Судья                                                                             А.М.Ибрагимов.