Решение от 19.02.2020 по делу № 2а-129/2020 от 13.01.2020

Дело № 2а-129/2020

УИД 42RS0012-01-2020-000017-75

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мариинский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Гильмановой Т.А.

при секретаре Устюжаниной Н.Н.,

с участием представителя административного истца – Кожевниковой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Мариинске 19 февраля 2020 года административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Кемеровской области к Мезенцевой Татьяне Александровне о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Мезенцевой Т.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административные исковые требования мотивированы тем, Мезенцева Татьяна Александровна (далее - налогоплательщик) в соответствии со ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) 24.04.2019 представила в Межрайонную ИФНС России № 1 по Кемеровской области (далее - налоговый орган) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком и подлежащая уплате в бюджет, составила 15600,00 руб.

В соответствии со ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Как следует из п. 4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, срок уплаты налога на доходы физических лиц по налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2018 год не позднее 15.07.2019.

В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога, то в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, пеня по НДФЛ за 2018 год составила 23,40 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом направлено требование № 233056 от 22.07.2019 об уплате налога и пени. Данное требование в срок до 30.08.2019 налогоплательщиком не исполнено.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Налоговый орган в связи с неисполнением требования об уплате налога и пени <...> от 22.07.2019 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с административного ответчика. Мировым судьей 01.11.2019 вынесен судебный приказ о взыскании с Мезенцевой Т.А. задолженности по налогу и пени.

В связи с тем, что Мезенцевой Т.А. представлены возражения относительно исполнения данного судебного приказа, мировым судьей 14.11.2019 вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с административного ответчика Мезенцевой Татьяны Александровны в пользу межрайонной ИФНС России № 1 по Кемеровской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 15623,40 руб., а именно: налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 15600,00 руб.; пеня по налогу на доходы физических лиц в сумме 23,40 руб.

В судебном заседании представитель административного истца - Кожевникова И.В., действующая на основании доверенности, поддержала административные исковые требования в полном объеме. Просила взыскать с административного ответчика Мезенцевой Татьяны Александровны в пользу межрайонной ИФНС России № 1 по Кемеровской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 15623,40 руб., а именно: налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 15600,00 руб.; пеня по налогу на доходы физических лиц в сумме 23,40 руб. Не согласна с возражениями на административное исковое заявление, представленными административным ответчиком Мезенцевой Т.А., на основании следующего.

В соответствии с п. 1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Положения пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не распространяются на доходы, полученные от реализации имущества, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств.

Из декларации, представленной Мезенцевой Т.А., следует, что она получила доход от продажи земельного участка и расположенного на нем магазина по адресу: <...>

Следовательно, доходы, полученные от продажи указанного имущества, которое в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя использовалось в предпринимательской деятельности, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц, исчисленный налогоплательщиком самостоятельно, согласно представленной налоговой декларации за 2018 должен был быть уплачен в бюджет не позднее 15.07.2019 года.

До настоящего времени налог на доходы физических лиц и соответствующая сумма пени Мезенцевой Т.А. в бюджет не внесены.

Таким образом, считает, что оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Кемеровской области не имеется.

Административный ответчик Мезенцева Т.А. в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом. Ею представлены письменные возражения на административное исковое заявление, обоснованные следующим.

Мезенцева Т.А. являлась собственником нежилого здания общей площадью <...> <...> на протяжении 9 лет с 2009 по 2018 г.г. С 2012 Мезенцева Т.А. не является предпринимателем в связи с закрытием своей предпринимательской деятельности. Таким образом, на момент продажи данное административное здание административным ответчиком не использовалось с целью осуществления предпринимательской деятельности. На основании изложенного просит суд в удовлетворении административных исковых требований отказать за необоснованностью.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Рассмотрев административное дело, заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы, суд считает, что административное исковое заявление обоснованно и подлежит удовлетворению.

В соответствии с п.1 пп.4 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Установлено, что административный ответчик Мезенцева Татьяна Александровна в соответствии со ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации 24.04.2019 представила в Межрайонную ИФНС России № 1 по Кемеровской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год (л.д. 6-9). Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком и подлежащая уплате в бюджет, составила 15600,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Положения пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не распространяются на доходы, полученные от реализации имущества, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств.

Из декларации, представленной Мезенцевой Т.А., следует, что она получила доход от продажи земельного участка и расположенного на нем магазина по адресу: <...>

Как следует из п. 4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, срок уплаты налога на доходы физических лиц по налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2018 год не позднее 15.07.2019.

Административный ответчик Мезенцева Т.А. исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в добровольном порядке не внесла, в связи с чем в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику была начислена пеня в сумме 23,40 руб.

Налоговым органом в порядке ст.69 НК РФ Мезенцевой Т.А. было выставлено требование <...> от 22.07.2019г. (л.д. 4) об уплате налога и пени, в установленный в требовании срок сумма задолженности административным ответчиком не оплачена.

До настоящего времени налог на доходы физических лиц и сумма пени административным ответчиком Мезенцевой Т.А. в бюджет не внесены.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Мариинского городского судебного района Кемеровской области Попираловой М.А. от 14.11.2019 года отменен судебный приказ № 2а-2842/2019 от 01.11.2019 о взыскании с Мезенцевой Татьяны Александровны в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Кемеровской области недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 15600 руб., пени в размер 23,40 руб., на общую сумму 15623 руб. 40 коп. и расходов по оплате государственной пошлины в доход бюджета Мариинского муниципального района Кемеровской области в сумме 313 руб. Разъяснено межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Кемеровской области, что она вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ (л.д. 12).

При указанных обстоятельствах суд полагает, что имеются основания для взыскания с административного ответчика Мезенцевой Т.А. в пользу административного истца задолженности в общей сумме 15 623,40 руб.

Доводы административного ответчика не являются основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований, поскольку, как усматривается из декларации, представленной Мезенцевой Т.А., она получила доход от продажи земельного участка и расположенного на нем магазина по адресу: <...> Следовательно, доходы, полученные от продажи указанного имущества, которое в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя использовалось в предпринимательской деятельности, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, сумма государственной пошлины по настоящему административному делу при цене иска – 15623 рубля 40 копеек составляет 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 1 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 1 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 15623 ░░░░░ 40 ░░░░░░, ░ ░░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 15 600 ░░░░░░ 00 ░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 23 ░░░░░ 40 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ – ░.░. ░░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 25 ░░░░░░░ 2020 ░░░░

░░░░░ – ░.░. ░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░

░░░░░ - ░.░. ░░░░░░░░░░

░░░░░░░░░ - ░.░. ░░░░░░░░░░

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ № 2░-129/2020 ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░

░░░░░░░░░- ░.░. ░░░░░░░░░░