Решение по делу № 2а-1392/2019 от 18.09.2019

Дело №2а-1392/2019 г.

37RS0023-01-2019-001619-33

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 октября 2019 года г. Шуя Ивановской области

Шуйский городской суд Ивановской области

в составе:

председательствующего судьи Козловой Л.В.

при секретаре Павловой О.В.

с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области Бодуновой Н.В. действующей по доверенности от 08.07.19 г. сроком на 3 г.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области к Никульскому И.Е. о взыскании задолженности - пени по 3-НДФЛ,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Никульскому И. Е. о взыскании задолженности - пени по 3-НДФЛ за 2014 год за период с 23.07.2015 по 23.08.2016 год в размере 2571,92 рубля. Всего на общую сумму 2571,92 рубля. Заявленные требования обоснованы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика Никульский И.Е., ИНН …. адрес места жительства: 155900, Россия, …, дата рождения: …, место рождения: …. Он являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (далее - 3-НДФЛ) за 2014 год. В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан своевременно в полном объеме уплачивать установленные законодательством налоги, в частности, обязанность установлена главой 26.2 НК РФ. Никульский И. Е. представил в налоговый орган налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2014 год, согласно которой сумма налога составила 19799.00 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога (налог в размере 19799 руб. уплачен налогоплательщиком 24.08.2016) Никульскому И. Е. на основании ст. 69 НК РФ направлены требования от 29.10.2015, №2911, № 3480 от 16.12.2015, № 165 от 11.02.2016, № 2400 от 13.12.2017 об уплате пени. Расчет пени приведен в приложении с указанием периода начисления пени, количества дней просрочки уплаты налога, суммы налога, на которую начисляются пени, ставки рефинансирования ЦБ РФ, суммы пени. В соответствии со ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Согласно пункту 2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоят пунктом. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №3 Шуйского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Никульского И. Е. задолженности по налогам и пени. Определением от 03.04.2019 судебный приказ в отношении Никульского И. Е. был отменен по причине поступления возражений. В случае отмены судебного приказа налоговый орган может обратиться в административным исковым заявлением о взыскании задолженности, поэтому налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №3 по Ивановской области Бодунова Н.В. заявленные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям и доводам, изложенным в иске.

В судебное заседание административный ответчик Никульский И.Е. не явился по неизвестной причине. О дате, времени и месте рассмотрения дела извещен 14.10.2019 надлежащим образом. В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом принято решение о рассмотрении дела при данной явке.

Заслушав представителя административного истца, изучив материалы гражданского дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность каждого платить законно установленныеналогии сборы,закрепленнаястатьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1ст.3НК РФ и п. 1ст.23НК РФ распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенныйналог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения в установленный срок обязанности, налоговый орган, направивший требование об уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено и из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика Никульский И.Е., ИНН …, … года рождения, который является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан своевременно в полном объеме уплачивать установленные законодательством налоги, в частности, обязанность установлена главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Никульский И. Е. представил в налоговый орган налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2014 год, согласно которой сумма налога составила 19799.00 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога (налог в размере 19799 руб. уплачен налогоплательщиком 24.08.2016) Никульскому И. Е. на основании ст. 69 НК РФ направлены требования:

от 29.10.2015, №2911, согласно которому по состоянию на 29.10.2015 числилась общая задолженность в сумме 22015,79 рублей, в том числе по налогам (сборам) – 21442 рубля (л.д.4);

№ 3480 от 16.12.2015, согласно которому по состоянию на 16.12.2015 числилась общая задолженность в сумме 22462,67 рублей, в том числе по налогам (сборам) – 21442 рубля (л.д.7);

№ 165 от 11.02.2016, согласно которому по состоянию на 11.02.2016 числилась общая задолженность в сумме 22849,21 рублей, в том числе по налогам (сборам) – 21442 рубля (л.д.10);

№ 2400 от 13.12.2017 согласно которому по состоянию на 13.12.2017 числилась общая задолженность в сумме 2571,92 рублей, в том числе по налогам (сборам) – 0,00 рублей (л.д.13).

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Дата начала действия недоимки 23.07.2015. Дата окончания действия недоимки 23.08.2016. Начислено пени за период 2571,92 (л.д. 16).

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №3 Шуйского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Никульского И. Е. задолженности по налогам и пени.

14.03.2019 мировым судьей судебного участка № 5 Шуйского судебного района в Ивановской области, в порядке распределения дел, согласно распоряжениям председателя Шуйского городского суда, был вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС № 3 России по Ивановской области о взыскании с Никульского Игоря Евгеньевича недоимки по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Шуйского судебного района в Ивановской области от 03.04.2019 судебный приказ № 2а-810/2019 от 14.03.2019 в отношении Никульского И. Е. был отменен по причине поступления возражений (л.д.18).

В связи с этим налоговый орган обратился Шуйский городской суд Ивановской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

В соответствии с п.2ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ст. 75НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В п. 5 Постановления от 17.12.1996 № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Как указано в п.2 Определения Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании п. 6ст.69НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 разъяснено, что при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующаяналоговаяпроцедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплатеналога, направленного заказным письмом.

В Определении Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2010 г. № 468-О-О разъяснено, что по буквальному смыслуст.52 и п. 6ст.69НК РФ, отсутствие возможности вручитьналоговоеуведомление (налоговоетребование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов вналоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленныхналогови сборов.

Согласно ч. 6. ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области обратилась к мировому судье и в Шуйский городской суд Ивановской области сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ. Налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Суд соглашается с расчетом задолженности пени по 3-НДФЛ за 2014 год, за период с 23.07.2015 по 23.08.2016, предоставленным Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области.

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен названным Кодексом.

Возражений по существу предъявленного административного иска со стороны ответчика не поступило, доказательств того, что на момент рассмотрения дела Никульский И.Е. погасил задолженность, суду не представлено. О наличии налоговых льгот административным ответчиком, также не указано.

Таким образом, с налогоплательщика Никульского И.Е. подлежит взысканию задолженность, указанная в административном исковом заявлении:

- пени по 3-НДФЛ за 2014 год за период с 23.07.2015 по 23.08.2016 год в размере 2571 рубль 92 копейки.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей;

Учитывая факт удовлетворения требований истца, суд, руководствуясьст.114 КАС РФ взыскивает сумму государственной пошлины с ответчика согласно п.п.1 п.1ст. 333.19НК РФ, - 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290, 293-294КАСРФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ивановской области к Никульскому И.Е., ИНН …, … года рождения, о взыскании задолженности:

пени по 3-НДФЛ за 2014 год за период с 23.07.2015 по 23.08.2016 год, удовлетворить.

Взыскать с Никульского И.Е.:

пени по 3-НДФЛ за 2014 год за период с 23.07.2015 по 23.08.2016 год в размере 2 571 рубль 92 копейки.

Всего на общую сумму 2571 рубль 92 копейки (две тысячи пятьсот семьдесят один) рубль 92 копейки.

Взыскать с Никульского И.Е. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Козлова.

В окончательной форме решение изготовлено 05 ноября 2019 года

Судья Л.В. Козлова.