Решение по делу № 2а-4084/2021 от 02.04.2021

Производство № 2а-4084/2021

УИД 28RS0004-01-2021-003971-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2021 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Коршуновой Т.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области к Джулфалакян К.Г. о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском указав, что Джулфалакян К.Г. в период с 23.04.2021 года по 21.12.2018 года состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего систему налогообложения в виде ЕНВД, а также являлся плательщиком страховых взносов.

Сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2018 год составляет 26545,00 рублей. Расчет сумм страховых взносов с 01.01.2018г. по 21.12.2018г. следующий: 26 545/12=2 212,08 - за каждый полный месяц; полных месяцев в 2018 г. 11 (с января по ноябрь); 2 212,08*11=24 332,91 рублей (за 11 месяцев); 2 212,08/31 *21=1498,56 - за декабрь; 24 332,91+1 498,56= 25831,42 рублей.Сумма страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 25 831,42 рублей не была уплачена в связи, с чем были начислены пени в размере 2 121,45 рублей, за период с 26.03.2018 по 14.01.2019 гг. В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес Джулфалакяна К.Г. направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 42449 от 17.01.2019г., в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 12.02.2019г. На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам, по инициативе инспекции сторнирована сумма пени по ОПС, в связи с этим сумма задолженности по пеням составляет 2 003,45 рублей.

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2018 год составляют 5 840,00 рублей. Расчет сумм страховых взносов на ОМС с 01.01.2018г. по 21.12.2018г. следующий: 5 840/12=486,66 - за каждый полный месяц; полных месяцев в 2018 г. 11 ( с января по ноябрь); 486,66*11=5 353,26 рублей - за 11 месяцев; 486,66/31 *21=329,75 - за декабрь; 5 353,26+329,75=5 683,01 рублей. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОМС, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 416,94 рублей, за период с 19.01.2018 по 14.01.2019гг.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес Джулфалакяна К.Г. направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 42449 от 17.01.2019, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 12.02.2019. На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам, по инициативе инспекции сторнирована сумма пени по ОМС, в связи с этим сумма задолженности по пеням составляет 393,00 рубля.

Кроме этого, Джулфалакяном К.Г. представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный налог за 4 кв. 2015 г., с суммой исчисленного налога в размере 3 641,00 рублей. В нарушение ст. 346.32 НК РФ единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2015 г. в срок не уплачен, в связи с чем, была начислена пеня за период с 11.08.2016 - 14.01.2019г.г. в сумме 921,22 рублей. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес Джулфалакян К.Г. выставлено требование об уплате налога, пеней и штрафов № 42449 от 17.01.2019, со сроком уплаты 12.02.2019г. На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам, по инициативе инспекции сторнирована сумма пени по ЕНВД, в связи с этим сумма задолженности по пеням составляет 908,05 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщиком требования об уплате налогов и страховых взносов, пеней исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 17.05.2019г. мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с Джулфалакяна К.Г. в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области налоговой задолженности. 01.10.2020г. указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ. Поскольку Джулфалакян К.Г. не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, налогов, пеней и штрафов в общей сумме 34818,93 рублей, инспекция просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства страховые взносы на ОМС за 2018 г. в размере 5683,01 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2018г. в сумме 393,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 г. в размере 25831,42 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в сумме 2003,45 руб., пени по ЕНВД в сумме 908,05 руб.

На основании п.2 ч.1 ст. 291 КАС РФ, с учетом ходатайства заявителя о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства и отсутствия возражений административного ответчика против применения такого порядка, настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются вследующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

В соответствии с пунктом 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 12 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ)

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражныйуправляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Кроме этого, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Благовещенской городской Думы от 29.11.2007 N 35/134 на территории муниципального образования «город Благовещенск» введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Как следует из материалов дела, 17.05.2019г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 был вынесен судебный приказ о взыскании с Джулфалакян К.Г. налоговой задолженности. 01.10.2020г. указанный судебный приказ отменен, в связи с чем, истец обратился с настоящим административным исковым заявлением.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Джулфалакян К.Г. ИНН ***, в период с 23.04.2021 года по 21.12.2018 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, на административном ответчике лежит обязанность по уплате страховых взносов. Джулфалакян К.Г. применял систему налогообложения в виде ЕНВД.

Сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2018 год составляет 26545,00 рублей. Страховые взносы на ОПС составляют: 26 545/12=2 212,08 - за каждый полный месяц; 2 212,08*11=24 332,91 рублей - за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь; 2 212,08/31 *21=1 498,56 - за декабрь; 24 332,91+1 498,56=25 831,42 рублей.

Сумма страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 25 831,42 рублей не была уплачена в связи, с чем начислены пени в размере 2 121,45 рублей, за период с 26.03.2018 по 14.01.2019 гг.

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере составляют 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 г. Страховые взносы на ОМС с 01.01.2018 г. по 21.12.2018 г. составляют: 5840/12=486,66 - за каждый полный месяц; 486,66*11=5353,26 рублей - за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь; 486,66/31 *21=329,75 - за декабрь; 5353,26+329,75=5683,01 рублей.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОМС, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 416,94 рублей, за период с 19.01.2018 по 14.01.2019гг.

Кроме этого, Джулфалакяном К.Г. в налоговый орган была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный налог за 4 кв. 2015 г., с суммой исчисленного налога в размере 3 641,00 рублей. В нарушение ст. 346.32 НК РФ единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2015 г. в срок не уплачен. Налоговым органом вынесено постановление № 12527 от 07.04.2017г., решение о взыскании данного налога в сумме 3 641,00 рублей, наосновании которого возбуждено исполнительное производство № 992/17/28022-ИП. В связи несвоевременной уплатой налога, пеня за период с 11.08.2016 - 14.01.2019г.г. составила 921,22 рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес Джулфалакян К.Г. выставлено требование об уплате налога, пеней и штрафов № 42449 от 17.01.2019, со сроком уплаты 12.02.2019г., которое оставлено налогоплательщиком без исполнения.

На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам, по инициативе инспекции сторнированы суммы пени, в связи с этим сумма задолженности по пеням по ОМС составляет 393,00 рублей, по ОПС - 2003,45 рублей, ЕНВД - 908,05 рублей.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной квалификации, на дату подачи искового заявления в суд, за Джулфалакяном К.Г. числится задолженность: по страховым взносам на ОМС за в размере 5683,01 руб., по пени по страховым взносам на ОМС за в размере 393,00 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 25831,42 руб., по пени по страховым взносам на ОПС в размере 2003,45 руб., по пени по единому налогу на вмененный доход в размере 908,05 руб., которая не погашена.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога проверен судом и признан судом достоверным.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога установленный законодательством срок, пени, штрафа, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в 1244,57 рублей.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области удовлетворить в части.

Взыскать с Джулфалакяна К. Г., *** года рождения, зарегистрированного по адресу: ***, в доход государства недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 5683,01 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 393,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 25831,42 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 2003,45 руб., по пени по единому налогу на вмененный доход в размере 908,05 руб.

Взыскать с Джулфалакяна К. Г., *** года рождения, зарегистрированного по адресу: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1244,57 рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Т.А. Коршунова