Решение по делу № 2-3446/2022 от 01.08.2022

УИД 59RS0001-01-2022-004025-75 КОПИЯ

Дело № 2-3446/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2022 года Дзержинский районный суд г. Перми в составе председательствующего Смольяковой Н.В., при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Перми гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю о возложении обязанности,

установил:

ФИО1 обратилась в суд к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю о возложении обязанности выплатить 25 144 руб. в качестве налогового вычета умершей ФИО3

Требования мотивированы тем, что Дата умерла ... ФИО3 При жизни (Дата) ФИО3 оформила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, по результатам камеральной проверки к возврату подлежало 25144 руб. На заявление истца о выплате указанной суммы дан ответ о том, что денежные средства не являются наследством.

Определением суда к участию в деле в качестве третьего лица привлечена ФИО7

Истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом.

Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю в суд не явился, извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, возражает против удовлетворения требований по указанным в письменных возражениях доводам.

Третье лицо ФИО7 направила пояснения по заявлению, против его удовлетворения не возражает.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является матерью ФИО3 (в девичестве ФИО8) (свидетельство о рождении № от Дата).

30 ноября 2021 года по телекоммуникационным каналам связи ФИО3 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год с суммой к возврату 25144 руб.

Имущественный налоговый вычет предоставлен на объект недвижимости по адресу: Адрес

Указанное обстоятельство ответчиком не оспорено.

Налоговая декларация была принята Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Адрес.

Дата ФИО3 умерла, что подтверждается копией свидетельства о смерти III-ВГ №, выданного Кировским отделом ЗАГС администрации г. Перми Дата.

Имущественный вычет ФИО3 не получен.

Согласно ответу нотариуса после смерти ФИО3 заведено наследственное дело №, в соответствии с которым наследниками умершей являются: дочь ФИО7, мать ФИО1 и отец ФИО4; ФИО7, ФИО1 наследство приняли, ФИО4 отказался от наследства в пользу ФИО7

05 июля 2022 года ФИО1 обратилась в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю с заявлением о предоставлении налогового вычета, как наследнику ФИО3

14 июля 2022 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю дан ответ об отказе в возврате денежных средств ввиду отсутствия заявления налогоплательщика, ее смерти до окончания камеральной проверки, а также того, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога действующим законодательством не предусмотрен.

Дано разъяснение о том, что в соответствии со ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации переплата по НДФЛ неразрывно связана с наследодателем, поскольку в силу ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком является конкретное физическое лицо.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с ч. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Частью 7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога

В силу ст. ст. 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Исходя из приведенных выше норм законодательства, суд приходит к выводу, что наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Ответчиком не оспорено то обстоятельство, что ФИО3 воспользовалась своим правом, подав декларацию в налоговый орган.

Согласно п. 8 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Согласно п. 9 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Таким образом, с наличием результатов камеральной проверки налоговой декларации, на что указывает представитель ответчика, право на возмещение налога, законодательство не связывает.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

Суд исходит из того, что обязанность налогового органа возвратить излишне уплаченный налог возникает при условии подачи налогоплательщиком в установленный срок соответствующего письменного заявления, содержащего все необходимые сведения, что ФИО5 и было сделано.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции Российской Федерации право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции Российской Федерации, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом,

Действительно, Налоговый кодекс Российской Федерации не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа. К правоотношениям между налоговым органом и наследниками налогоплательщика налоговое законодательство неприменимо. Наследники не являются участниками налоговых правоотношений. Правоотношения в данном случае носят гражданско-правовой характер

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признав доказанными доводы истца о том, что при жизни ФИО3 реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета за 2020 года в размере 25 144 руб., ей были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета (поданы соответствующие документы), однако по не зависящим от нее причинам (в связи со смертью) решение о возврате налога налоговым органом принято не было, суд приходит к выводу о том, что в данном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит возврату истцу, являющемуся наследником после смерти наследодателя в соответствии с законом, из бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю обязанность по возврату ФИО1 паспорт серии № № денежных средств в размере 25144 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в апелляционном порядке.

Председательствующий подпись Н.В. Смольякова

Копия верна.

Председательствующий Н.В. Смольякова

мотивированное решение составлено 24 октября 2022 года