Решение по делу № 02а-0292/2021 от 04.05.2021

Дело № 2а-292/21

РЕШЕНИЕ

Резолютивная часть

Именем Российской Федерации

17 августа 2021 года адрес

Головинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Толоконенко С.С.,

при секретаре фио,

с участием административного ответчика фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-292/21 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по адрес к Кузнецову Николаю Витальевичу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по адрес к Кузнецову Николаю Витальевичу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с Кузнецова Николая Витальевича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по адрес задолженность по оплате налога на имущество физических лиц в размере сумма, пени в сумме сумма, задолженность по оплате земельного налога в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма

В удовлетворении остальной части иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по адрес к Кузнецову Николаю Витальевичу о взыскании задолженности по оплате налогов – отказать.

Взыскать с Кузнецова Николая Витальевича в бюджет адрес государственную пошлину в сумме сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд адрес.

Судья: С.С. Толоконенко

Дело № 2а-292/21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 августа 2021 года адрес

УИД 77RS0005-02-2021-005342-52

Головинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Толоконенко С.С.,

при секретаре фио,

с участием административного ответчика фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-292/21 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по адрес к Кузнецову Николаю Витальевичу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 22 по адрес обратилась в суд с административным иском к Кузнецову Н.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по оплате налога на имущество физических лиц в сумме сумма, пени в размере сумма, земельного налога в сумме сумма, пени в размере сумма, а всего на общую сумму сумма

Административный иск мотивирован тем, что административный ответчик Кузнецов Н.В. является собственником недвижимого имущества, расположенного в адрес, а именно жилого дома по адресу: адрес Синьковский, д. 16, кадастровый номер: 50:20:0000000:81529; жилого дома, расположенного по адресу: адрес, условный номер: 00-000-010-5032-1822, а также 4 земельных участков, расположенных по адресу: адрес, 4 с кадастровым номером: 50:20:0050304:373, адрес, 5А с кадастровым номером: 50:20:0050304:121, адрес, 5 с кадастровым номером: 50:20:0050304:421, адрес, 5а с кадастровым номером: 50:20:0050304:6, которые являются объектами налогообложения. МИФНС России № 22 по адрес на основании ст. 52 НК РФ в адрес фио направило налоговое уведомление № 82987225 от 22 августа 2019 года об уплате налогов за 2018г. со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года.

В связи с неисполнением налогового уведомления МИФНС России № 22 по адрес в адрес фио направлено требование № 64339 об уплате налогов за 2018г. по состоянию на 13 февраля 2020 года со сроком уплаты до 07 апреля 2020 года.

19 октября 2020 года мировым судьей судебного участка № 76 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с фио задолженности по уплате налога.

Определением мирового судьи судебного участка № 76 адрес от 27 ноября 2020 года судебный приказ от 19 октября 2020 года о взыскании задолженности по уплате налога с фио отменен.

Представитель административного истца МИФНС России № 22 по адрес в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Кузнецов Н.В. в судебное заседание явился, исковые требования не признал, возражал против их удовлетворения по доводам, изложенным в возражениях на административное исковое заявление.

Суд, огласив административное исковое заявление, заслушав пояснения административного ответчика, проверив и изучив материалы дела, считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым кодексом РФ установлено, что при исчислении налога на имущество физических лиц следует руководствоваться правилами, изложенными в главе 32 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административный ответчик Кузнецов Н.В. является собственником объектов недвижимого имущества, расположенных в адрес: жилого дома по адресу: адрес кадастровый номер: 50:20:0000000:81529; а также 4 земельных участков, расположенных по адресу: адрес, 4 с кадастровым номером: 50:20:0050304:373, адрес, 5А с кадастровым номером: 50:20:0050304:121, адрес, 5 с кадастровым номером: 50:20:0050304:421, адрес, 5а с кадастровым номером: 50:20:0050304:6, которые являются объектами налогообложения.

МИФНС России № 22 по адрес на основании ст. 52 НК РФ в адрес фио направило налоговое уведомление № 82987225 от 22 августа 2019 года об уплате налогов за 2018г. со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года.

В связи с неисполнением налогового уведомления МИФНС России № 22 по адрес в адрес фио направлено требование № 64339 об уплате налогов за 2018г. по состоянию на 13 февраля 2020 года со сроком уплаты до 07 апреля 2020 года.

19 октября 2020 года мировым судьей судебного участка № 76 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с фио задолженности по уплате налога, однако определением от 27 ноября 2020 года вынесенный ранее судебный приказ о взыскании задолженности по уплате налога с фио отменен.

Обращаясь в суд с административным иском, налоговый орган указал на то, что за Кузнецовым Н.В. числится задолженность по земельному налогу за 2018г. в размере сумма, пени по уплате земельного налога за 2018г. в срок в размере сумма, по налогу на имущество физических в лиц за 2018г. в размере сумма, пени по уплате налога на имущество физических лиц в размере сумма

Возражая против удовлетворения административного иска, административный ответчик указал на пропуск налоговым органом срока обращения в суд с административным иском, земельный налог за 2018г. в размере сумма оплачен им 16 августа 2019г., в подтверждение чего представлен чек ПАО «Сбербанк» 9038/1332 операция № 162, кроме того Кузнецов Н.В. не является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении, расположенного по адресу: адрес Синьковский, д. 16, в связи с чем не является налогоплательщиком по нему.

Как пояснил административный ответчик в судебном заседании, налог на имущество, расположенное по адресу: адрес, кадастровый номер 50:20:0000000:81529, за 2018г. им не оплачен, при этом произведена оплата земельного налога за 2018г. на сумму сумма, в подтверждение чего представил чек об оплате от 16 августа 2019 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Однако в нарушение положений ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязанности налогоплательщика по оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в отношении жилого дома с кадастровым номером: 50:20:0000000:81529, расположенного по адресу: адрес, а также доказательств отсутствия недвижимого имущества с кадастровым номером 50:20:0000000:81529 в собственности ответчика.

Учитывая, что налоговым органом за жилой дом с кадастровым номером 50:20:0000000:81529, расположенный по адресу: адрес Синьковский, д. 16, за 2018г. начислен налог на имущество физических лиц в размере сумма, доказательств оплаты за помещение с кадастровым номером 50:20:0000000:81529, расположенное по адресу: адрес административным ответчиком не представлено, исковые требования в части взыскания налога на имущество физических лиц подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию сумма налога на имущество физических лиц в размере сумма за 2018г.

При этом довод возражений административного ответчика на указание в налоговом уведомлении недвижимого имущества, расположенного по адресу: адрес Синьковский, д. 16, который ему не принадлежит на праве собственности, не является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, поскольку в налоговом уведомлении указан кадастровый номер 50:20:0000000:81529, который присвоен жилому дому, расположенному по адресу: адрес, доказательств оплаты налога на имущество физических лиц административным ответчиком не представлено, а в соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ Кузнецов Н.В. обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога на имущество, расположенное по адресу: адрес. Представленные административным истцом расчеты налога соответствуют требованиям закона, административным ответчиком данные расчеты не оспорены, в связи с чем, суд не усматривает оснований не доверять данным расчетам, и считает возможным положить их в основу решения суда.

Разрешая требования налогового органа о взыскании задолженности по оплате земельного налога за 2018г., суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований и взыскании с фио задолженности по оплате земельного налога в размере сумма, (38 262 – 34 453), поскольку административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате земельного налога в полном объеме. Представленные административным истцом расчеты налога соответствуют требованиям закона, административным ответчиком данные расчеты не оспорены, в связи с чем, суд не усматривает оснований не доверять данным расчетам, и считает возможным положить их в основу решения суда.

При этом суд находит несостоятельными доводы административного ответчика в качестве возражений о невозможности взыскания суммы задолженности по оплате налога в связи с пропуском налоговым органом срока для взыскания в силу нижеследующего.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Абзацем 1 пункта 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, ст. 48 НК РФ установлен не только шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, но и шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически заявления о вынесении судебного приказа на взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица).

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 76 адрес от 27 ноября 2020 года судебный приказ от 19 октября 2020 года о взыскании задолженности по уплате налога с фио отменен в связи с поступлением соответствующего заявления от фио Настоящее административное исковое заявление подано в Головинский районный суд адрес 24 марта 2021 года путем направления его посредством Почты России (л.д. 29) и получено Головинским районным судом адрес 04 мая 2021 года, что подтверждается штампом о принятии, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (л.д. 11).

В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.

Таким образом, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно расчету административного истца, в связи с наличием задолженности по уплате в срок налога на имущество физических лиц и земельного налога административному ответчику начислены пени на основании ст. 75 НК РФ по оплате земельного налога за 2018г. в размере сумма и оплате налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере сумма

Поскольку административным ответчиком не предоставлено доказательств оплаты суммы налога в предоставленный срок, суд считает требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату имущественного и земельного налога обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению, с фио подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату имущественного налога в сумме сумма, и пени за несвоевременную оплату земельного налога в размере сумма с учетом произведенной ответчиком оплаты земельного налога в размере сумма в установленный срок.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования МИФНС России № 22 по адрес к Кузнецову Н.В. о взыскании задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст. 104 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по адрес к Кузнецову Николаю Витальевичу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с Кузнецова Николая Витальевича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по адрес задолженность по оплате налога на имущество физических лиц в размере сумма, пени в сумме сумма, задолженность по оплате земельного налога в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма

В удовлетворении остальной части иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по адрес к Кузнецову Николаю Витальевичу о взыскании задолженности по оплате налогов – отказать.

Взыскать с Кузнецова Николая Витальевича в бюджет адрес государственную пошлину в сумме сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд адрес.

Судья: С.С. Толоконенко

Мотивированное решение суда изготовлено 23 августа 2021 года