Решение по делу № 2а-215/2020 от 21.10.2020

дело 2а-215/2020 УИД: №

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

11 ноября 2020 года                               пгт. Максатиха

Максатихинский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Денисенко Д.В.,

при помощнике судьи Завьяловой Н.В.,

с участием административного ответчика Зайцева В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к Зайцеву В.В. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области (далее МИФНС России № 2 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Зайцева В.В. недоимки пени по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц. В обоснование заявленных требований указано следующее.

19.06.2020 мировым судьей судебного участка № 38 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени с Зайцева В.В.

В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области в порядке пункта 3 статьи 48 НК РФ обратилась в Максатихинский межрайонный суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по имущественному налогам и пени с Зайцева В.В.

На основании сведений, представленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в электронном виде, в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, Зайцев В.В. является собственником следующего недвижимого имущества:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: <адрес>, условный №; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений, представленных в электронном виде МРЭО ГИБДД Тверской области в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, установлено, что за физическим лицом, Зайцевым В.В. зарегистрированы транспортные средства, которые, согласно статье 358 НК РФ, являются объектами налогообложения, а именно:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ №, VIN: № год выпуска 2001, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ;

- мотоцикл, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВОСХОД3М, год выпуска 1986, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику были направлены почтой налоговые уведомления № от 04.09.2016, № от 21.09.2017, № от 15.08.2018, № от 26.09.2019 о необходимости уплаты имущественных налогов за 2015, 2016, 2017, 2018 года в общей сумме 1 826 руб.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении 6    дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес были направлены заказной корреспонденцией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 06.03.2017 №, от 12.02.2018 №, от 19.01.2019 №, от 09.07.2019 №, от 25.12.2019 №.

Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

На основании статьи 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени по транспортному налогу за 2015 год, за период времени с 02.12.2016 по 05.03.2017 составляет 12,31 руб., с 06.03.2017 по 08.07.2019 – 35,88 руб., с 06.03.2017 по 08.07.2019 – 35,88 руб.;

за 2016 год за период времени с 02.12.2017 по 23.02.2018 – 0,79 руб., с 03.12.2019 по 24.12.2019 – 1,67 руб.;

за 2017 год за период времени с 04.12.2018 по 17.01.2019 – 4,5 руб., с 18.01.2019 по 08.07.2019 – 17,3 руб.;

за 2018 год за период времени с 03.12.2019 по 24.12.2019 – 1,83 руб.;

итого – 74,28 руб.

Сумма пени по земельному налогу за 2015 год за период времени с 02.12.2016 по 05.03.2017 составляет 1,94 руб., с 06.03.2017 по 08.07.2019 – 14,2 руб.;

за 2016 год за период времени с 02.12.2017 по 11.02.2018 – 2,82 руб., с 12.02.2018 по 08.07.2019 – 19,08 руб.;

за 2017 год за период времени с 04.12.2018 по 17.01.2019 – 1,71 руб., с 18.01.2019 по 08.07.2019 – 6,6 руб.;

за 2018 год за период времени с 03.12.2019 по 24.12.2019 – 0,7 руб.;

итого – 47,05 руб.,

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период времени с 02.10.2015 по 01.12.2015 в сумме 0,25 руб.

В соответствии со статьей 123.3 КАС РФ 15.10.2020 в адрес должника было направлено административное исковое заявление вместе с документами заказным письмом с уведомлением о вручении.

На основании изложенного выше и требований законодательства представитель истца в исковом заявлении просит взыскать с Зайцева В.В. недоимку: по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 года в размере 509 руб., пени в размере 47,05 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 года в размере 1 317 руб., пени в размере 74,28 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,25 руб., а всего – 1 947,58 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик Зайцев В.В. в судебном заседании указал, что недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц он оплатил в полном объёме в октябре 2020 года, в подтверждение чего предоставил кассовые чеки. При этом указал, что земельный участок и жилой дом по адресу: <адрес> ему не принадлежат.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, явка которого обязательной не признавалась.

Выслушав административного ответчика, исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Указанный конституционный принцип регламентирован также пунктом 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 38 Тверской области 19.06.2020 (л.д. 40).

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области в Максатихинский межрайонный суд Тверской области обратилась 16.10.2020 (дата обращения в почтовое отделение) (л.д. 45).

Следовательно, срок предъявления в порядке искового производства требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом не пропущен.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В соответствии со статьёй 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 361 НК РФ и статьей 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Формула расчета транспортного налога: сумма налога = (налоговая база*налоговая ставка)*коэффициент месяцев владения.

В соответствии со статьей 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, транспортный налог.

Расчет данной суммы, ставки налога, налоговая база, а также периоды, за которые начислен налог, приведены в налоговом уведомлении.

Судом установлено, что Зайцев В.В. в 2015, 2016, 2017, 2018 годах являлся собственником:

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ №, VIN: № год выпуска 2001, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ;

- мотоцикла, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВОСХОД3М, год выпуска 1986, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.

За названные транспортные средства в указанный налоговый период инспекцией Зайцеву В.В. исчислен транспортный налог.

Как следует из налогового уведомления № от 04.09.2016 Зайцев В.В. обязан произвести уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 393 руб. в срок до 01.12.2016 (л.д. 15).

Согласно налоговому уведомлению № от 21.09.2017 Зайцев В.В. обязан произвести уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 393 руб. в срок до 01.12.2017 (л.д. 20).

Исходя из налогового уведомления № от 15.08.2018 Зайцев В.В. обязан произвести уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 391 руб. в срок до 03.12.2018 (л.д. 24).

Исходя из налогового уведомления № от 26.09.2019 о перерасчёте транспортного налога Зайцев В.В. обязан произвести уплату транспортного налога за 2016 и 2018 года в общей сумме 746 руб. в срок до 02.12.2019 (л.д. 28).

В установленный срок обязанность по уплате налога за 2015, 2016, 2017 и 2018 года Зайцевым В.В. исполнена не была.

В связи с неисполнением налогоплательщиком Зайцевым В.В. в установленный срок обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес были направлены заказной корреспонденцией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 06.03.2017 №, от 12.02.2018 №, от 19.01.2019 №, от 09.07.2019 №, от 25.12.2019 № (л.д. 12, 17, 21, 25, 29).

Требования считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании статьи 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчёт пени судом проверен, сомнений не вызывает, а потому принимается судом как арифметически верный.

В тоже время административный ответчик указал, что задолженность по налогам и пеням, в частности недоимки по транспортному налогу и пени им оплачены.

Факт уплаты Зайцевым В.В. недоимки по транспортному налогу и пени подтверждается приобщёнными к материалам дела кассовыми чеками от 22 и 24 октября 2020 года.

В связи с этим административный иск в части требований о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу в связи с полной уплатой административным ответчиком указанной задолженности удовлетворению не подлежит.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Заявляя требования о взыскании с Зайцева В.В. недоимки и пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, МИФНС России № 2 по Тверской области указало в административном иске о принадлежности ответчику земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м. и жилого дома, условный № по адресу: <адрес>, с датой регистрации права на указанные объекты недвижимости ДД.ММ.ГГГГ, при этом ссылалось на имеющиеся сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица Зайцева В.В. (л.д. 39).

В тоже время, как следует из поступивших по запросу суда сведений из Единого государственного реестра недвижимости (далее ЕГРН), запись о зарегистрированных правах на здание с кадастровым номером № по адресу<адрес> ЕГРН отсутствует, сведений о регистрации права собственности на земельный участок с кадастровым номером №, почтовый адрес: <адрес> в ЕГРН также не имеется.

Более того, в ЕГРН отсутствует информация о правах Зайцева В.В. на какой-либо объект недвижимости.

Исходя из изложенного, в связи с отсутствием в Едином государственном реестре недвижимости сведений как о регистрации права собственности на земельный участок и жилой дом по адресу: <адрес>, так и о регистрации прав на недвижимое имущество за Зайцевым В.В. основания для удовлетворения исковых требований в части взыскания с Зайцева В.В. недоимки и пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к Зайцеву В.В. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Максатихинский межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий                    

Решение в окончательной форме принято судом 12.11.2020.

Председательствующий                           Д.В. Денисенко