Решение по делу № 2а-7142/2021 от 16.09.2021

72RS0013-01-2021-010575-12

Дело №2а-7142/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ    РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень                                  17 ноября 2021 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

Председательствующего судьи Лобанова А.В.,

при секретаре Бушуевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, с применением средств аудиопротоколирования, административное дело по административному иску Бурджуева Насими Чингиз оглы к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №3, Управлению Федеральной налоговой службы по Тюменской области о признании незаконным и отмене решения налогового органа,

УСТАНОВИЛ:

Бурджуев Н.Ч. обратился в суд с административным иском о признании незаконным и отмене решения ИФНС России по г.Тюмени №3 №№ от 13.02.2020 года о взыскании с Бурджуева Н.Ч. налогов (сборов, страховых взносов) в размере 36 238,00 рублей, пени в размере 143,44 рубля, всего 36 381,44 рубль. Исковые требования мотивирует тем, что 13.03.2020 года ИФНС России по г.Тюмени №3 вынесено обжалуемое решение. 07.09.2021 года УФНС России по Тюменской области вынесено решение №617 об отказе в удовлетворении жалобы Бурджуева Н.Ч. на решение ИФНС России по г.Тюмени №3 №№ от 13.02.2020 года. Административный истец считает обжалуемое решение незаконным и нарушающим законные интересы административного истца. В материалах дела отсутствуют доказательства направления или вручения требования Бурджуеву Н.С. №28337 от 20.01.2020 года со сроком исполнения 12.02.2020 года. Бурджуев Н.С. зарегистрирован и проживает по адресу: г.<адрес> Таким образом в связи с тем, что налоговое уведомление не было направлено в адрес истца, то обязанность по уплате налога не возникла. Для защиты своих прав истец обратился в суд (л.д.3-5).

Административный истец Бурджуев Н.С. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания, представитель административного истца Валеев С.В. в судебном заседании исковые требования поддержал по доводам, изложенным в иске.

Представитель административного ответчика ИФНС России по г.Тюмени №3 Чуракова Н.В. в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, просила в иске отказать, по основаниям изложенным в письменном отзыве на иск (л.д.99-103).

Представитель административного ответчика УФНС России по Тюменской области Дюндюкова И.Л. в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, просила в иске отказать, по основаниям изложенным в письменных возражениях на иск (л.д.83-88).

Суд, заслушав объяснения лиц участвующих в судебном заседании, исследовав письменные доказательства, находит исковые требования не подлежащими удовлетворению.

ИФНС России по г.Тюмени №3 принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика №№ от 13.03.2020 года в отношении Бурджуева Насими Чингиз оглы (л.д.7-8, 59-60).

Решением УФНС России по Тюменской области №617 от 07.09.2021 года жалоба Бурджуева Н.Ч. на решение ИФНС России по г.Тюмени №3 от 13.03.2020 №№ оставлена без удовлетворения (л.д.9-15).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Бурджуев Н.Ч. с 24.12.2007 по 19.01.2021 состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 7 статьи 47 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для использования в порядке, предусмотренным Федеральным законом "Об исполнительном производстве".

Правила, предусмотренные приведенными положениями НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов, а также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов (пункт 9 статьи 45, пункты 9, 10 статьи 46, пункты 8, 9 статьи 47, пункт 3 статьи 70 НК РФ.

ИФНС России по г. Тюмени № 1 в адрес Бурджуева Н.Ч. выставлено требование №370585 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 28.01.2019, со сроком исполнения до 15.02.2019 задолженности по страховым взносам в сумме 32 385 руб., пеням в сумме 4 159,87 руб., в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - в сумме 26 545 руб. - пени, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - 1 401,64 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - в сумме 5 840 руб. - пени, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, до 1 января 2017 года -2 481,97 руб. - пени, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года -276,26 руб. (л.д.45-46).

Довод административного истца о том, что поскольку Бурджуев Н. Ч. является физическим лицом, который был зарегистрирован в качестве ИП, обязанность по уплате налога у него возникает с момента получения налогового уведомления, по мнению суда является несостоятельным на основании следующего.

С 2017 года порядок исчисления и уплаты страховых взносов (в том числе для индивидуальных предпринимателей) регулируется нормами, установленными гл. 34 НК РФ.

Бурджуев Н.Ч. с 24.12.2007 по 19.01.2021 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размерах, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ.

При этом в силу п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются самостоятельными плательщиками страховых взносов.

Плата индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения дохода в конкретном расчетном периоде, учитывая реализацию в обязательном пенсионном страховании принципа солидарности в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного пенсионного страхования. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

В соответствии с положениями главы 34 НК РФ Бурджуев Н.Ч., являясь индивидуальным предпринимателем, обязан самостоятельно исчислить сумму страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2017 год и произвести их оплату в установленные сроки.

Формирование налогового уведомления на уплату страховых взносов и направление его в адрес налогоплательщика положениями Налогового кодекса РФ не предусмотрено.

По общему правилу на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц. Также по уведомлению уплачивается НДФЛ, если налоговый агент не смог удержать налог и представил сообщение об этом в налоговый орган с доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, а начиная с 2021 г. - с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 214.2, п. 3 ст. 214.7, п. б ст. 228, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ; п. 15 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ; п. 2 ст. 2, ч. 3 ст. 7 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ; пп. 3, 12 п. б Приложения к Приказу № ММВ-7-17/617@; Информация ФНС России).

Следует отметить, что, оспаривая Решение № № от 13.03.2020 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), принятое в связи с неисполнением Бурджуевым Н.Ч. Требования №370585 по состоянию на 28.01.2019 года, которым, как указано выше, предложено уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и соответствующим пеням, административный истец приводит положения п. 3 ст. 396 НК РФ и п. 4 ст. 397 НК РФ, регулирующие порядок исчисления и уплаты земельного налога.

Требование №370585 по состоянию на 28.01.2019 направлено 11.02.2019 ИФНС России по г. Тюмени № 1 по почте заказной корреспонденцией в адрес места жительства Бурджуева Н.Ч.: г.<адрес>, <адрес> что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №4 от 11.02.2019 года (л.д..50-52, 53).

Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80085844548044 24.01.2020 со стороны почты произведена неудачная попытка вручения (л.д.54-56, 57).

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из положений п. 5 ст. 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (далее - ЕГРН).

В соответствии со ст. 11 НК РФ место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Как указано выше, заказная корреспонденция направлена по адресу места жительства Бурджуева Н.Ч., содержащемуся в ЕГРН: г.<адрес>. Кроме того, о том, что данный адрес является адресом регистрации и фактического проживания Бурджуева Н.Ч., указано самим заявителем в жалобе, направленной в УФНС России по Тюменской области, и в представленном административном исковом заявлении.

В материалах дела отсутствуют сведения о том, что истец информировал налоговый орган о смене адреса (места пребывания) либо просил направлять корреспонденцию по иному почтовому адресу.

Неполучение корреспонденции по адресу места жительства налогоплательщика или не совершение этим лицом действий по получению почтовой корреспонденции, является риском налогоплательщика, неблагоприятные последствия которого несет сам налогоплательщик. Лицо обязано обеспечить получение корреспонденции по адресу регистрации, по которому налоговый орган правомерно направлял всю адресованную Заявителю корреспонденцию. Не выполнив этой обязанности, налогоплательщик не вправе ссылаться на неполучение им корреспонденции налогового органа как на обстоятельство, освобождающее его от ответственности в связи с возникшими для него неблагоприятными последствиями.

В пределах сумм, указанных в Требовании №370585 по состоянию на 28.01.2019, в связи с невозможностью взыскания за счет денежных средств на счетах в банках, ИФНС России по г. Тюмени №3, в соответствии с положениями ст. 47 НК РФ, принято решение № № от 13.03.2020 и вынесено постановление № 723001181 от 16.03.2020 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) на общую сумму 36 381,44 руб., в том числе страховые взносы 36 238 руб., соответствующие пени 143,44 руб., которое для исполнения направлено в Районный отдел судебных приставов Восточного административного округа г. Тюмени (л.д.59-60, 61-62).

Статья 47 НК РФ не предусматривает направление такого решения в адрес налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - индивидуального предпринимателя.

Нарушений процедуры вынесения оспариваемого решения и взыскания с административного истца задолженности о взыскании страховых взносов, пени судом не установлено.

При указанных обстоятельствах, оснований для удовлетворения исковых требований не имеется. В иске надлежит отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь Налоговым кодексом РФ, ст.ст. 14, 45, 46, 62, 135, 175-180, 218, 219 Кодекса административного судопроизводства РФ,

Р Е Ш И Л:

    В удовлетворении административного иска Бурджуева Насими Чингиз оглы к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №3, Управлению Федеральной налоговой службы по Тюменской области о признании незаконным и отмене решения налогового органа - отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления в окончательной форме путем подачи жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.

Решение принято в совещательной комнате.

Председательствующий судья:                            А.В. Лобанов