Решение по делу № 2а-4230/2020 от 21.09.2020

Дело № 2а-4230/2020

УИД48RS0002-01-2020-003185-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2020 года                                                                          город Липецк

Советский районный суд г.Липецка в составе:

председательствующего                                     Малюженко Е.А.,

при секретаре                                                       Ивановой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка к Трофимовой Анне Константиновне о восстановлении срока, о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Административный истец ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка обратился с иском (с учетом его уточнения) к административному ответчику Трофимовой А.К. о восстановлении срока, взыскании задолженности по налогам, в обосновании указав, что с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. Трофимова А.К. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила предпринимательскую деятельность 22.11.2017 г.. За 2017 г. ответчику были начислены налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование. Ответчику были направлены требования об уплате выявленной недоимки, однако, до настоящего времени ответчик полностью обязанность по уплате налогов не исполнил. Поскольку в настоящее время задолженность не погашена, истец просил восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности, и взыскать с ответчика задолженность по:

Налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 1 025.00 руб.; пени в сумме 532.13 руб., начисленные в результате представления декларации по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017г.;

Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии в сумме 7 900.63 руб., начисленные в результате представления расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017г.;

Страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 1 041.46 руб., начисленные в результате представления расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017г.;

Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 1.83 руб., вид платежа пеня, переданная из Пенсионного фонда РФ в результате перехода права администрирования страховых взносов в налоговые органы;

Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФОМС в сумме 1 831.51 руб., начисленные в результате представления расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017г.;

Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС в сумме 1,96 руб., начисленные в соответствии со ст. 419 и ст. 430 НК РФ.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются в частности индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчетным периодом признается календарный год (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в 2017 г.), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Трофимова Анна Константиновна состояла на учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка в качестве индивидуального предпринимателя по 22.11.2017 года.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации Трофимова А.К. обязана была уплатить страховые взносы за 2017 года не позднее 31 декабря 2017 года, однако возложенную обязанность по уплате страховых взносов она не исполнила.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (пункты 1, 2 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 2, 6 и 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Однако, доказательств принятия мер к взысканию недоимки в принудительном порядке -доказательств направления налогоплательщику требования об уплате налогов и страховых взносов, с соблюдением установленных законом сроков, административный истец не представил.

Представленные в дело требования об уплате № 108046 от 23 октября 2017г., №256260 от 11.08.2017 г., №267971 от 08.11.2017 г., №28014 от 08.11.2017 г., №257046 от 24.08.2017 г. без предоставления доказательств их фактического направления/вручения налогоплательщику не свидетельствуют о соблюдении налоговым органом порядка взыскания налога и страховых взносов, установленного налоговым законодательством. Согласно выписке из акта № 1 база почтовых отправлений за 2015-2018 года уничтожена.

Несоблюдение порядка взыскания налога, установленного законом, является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Также суд учитывает и то, что исковое заявление о взыскании с Трофимовой А.К. задолженности по налогам и сборам за указанный период подано налоговым органом только 03 июля 2020 года, т.е. с пропуском срока обращения в суд, установленного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уважительности причин пропуска срока подачи настоящего иска в суд не представлено.

С учетом изложенного, оснований для восстановления срока также не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Отказать Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Липецка в удовлетворении административного искового заявления к Трофимовой Анне Константиновне о восстановлении срока, взыскании задолженности по налогам и страховым взносам за 2017 год.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 19 ноября 2020 года.