Решение по делу № 2а-5/2021 от 27.10.2020

Дело № 2а-5/2021

УИД 37RS0015-01-2020-000663-43

                                                         Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Приволжский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Виноградовой Е.В.,

при секретаре Смирновой Е.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке административного судопроизводства ДАТА в г. Приволжске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области к Ламакину А.А. о взыскании пени по транспортному налогу,

                                                            у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области (далее МИФНС России № 4 по Ивановской области, налоговая инспекция, налоговый орган) обратилась в Приволжский районный суд с административным исковым заявлением к Ламакину А.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 740 рублей; пени по транспортному налогу в сумме 368 рублей 37 копеек за периоды с ДАТА по ДАТА и ДАТА по ДАТА, а всего 2 108 рублей 37 копеек (л.д. 2-5, 65-66).

Определением Приволжского районного суда от ДАТА прекращено производство по делу в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 740 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 20 рублей 96 копеек за период с ДАТА по ДАТА на недоимку за 2018 год в размере 6 090 рублей (л.д. 128-130), в связи с отказом административного истца от административных исковых требований в указанной части (л.д. 126-127).

Заявленные требования мотивированы тем, что по сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, Ламакин А.А. владеет на праве собственности транспортным средством автомобилем марки Ниссан Навара 2,5 DL, государственный регистрационный знак Н 018 РЕ 37 (далее транспортное средство административного истца, автомобиль административного истца), вследствии чего является плательщиком транспортного налога. Ламакину А.А. налоговым органом был начислен транспортный налог за 2016 и 2017 года, с учетом сведений о типе транспортного средства - легковой, представленных регистрирующим органом, из расчета: мощность транспортного средства - 174 лошадиных силы умножить на налоговую ставку - 35 рублей с каждой лошадиной силы для легковых автомобилей. Недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме 6 090 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области (МССУ № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области) от ДАТА по административному делу № 2а-534/2018, за 2017 год - решением Приволжского районного суда Ивановской области от ДАТА по административному делу №а-166/2020. В связи с неуплатой указанной задолженности имело место начисление пени 33 рубля 62 копейки за период с ДАТА по ДАТА на недоимку за 2016 год в размере 435 рублей 69 копеек; 235 рублей 33 копейки за период с ДАТА по ДАТА на недоимку за 2017 год в размере 4 568 рублей за 9 месяцев 2017 года; 78 рублей 46 копеек за период с ДАТА по ДАТА на недоимку за 2017 год в размере 1 523 рубля за ДАТА.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику через личный кабинет было направлено Требование об уплате пени по состоянию на ДАТА № со сроком исполнения до ДАТА, с предложением добровольно уплатить задолженность по налогу.

ДАТА, в установленным законодательством шестимесячный срок, имело место обращение налогового органа к МССУ № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, и пени по уплате транспортного налога за 2016 и 2017 года. Вынесенный по данном поводу ДАТА судебный приказ был отменен последним ДАТА, в связи с поступившими возражениями Ламакина А.А.. До настоящего времени оплата пени от налогоплательщика Ламакина А.А. в бюджет не поступила.

Административный ответчик обязан к уплате пени по транспортному налогу в сумме 347 рублей 41 копейка, в том числе:

- 33 рубля 62 копейки за период с ДАТА по ДАТА на недоимку за 2016 год в размере 435 рублей 69 копеек, взысканную на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области от ДАТА по гражданскому делу № 2а-534/2018;

- 235 рублей 33 копейки за период с ДАТА по ДАТА на недоимку за 2017 год в размере 4 568 рублей за 9 месяцев 2017 года, взысканную на основании решения Приволжского районного суда Ивановской области от ДАТА по гражданскому делу № 2а-166/2020;

- 78 рублей 46 копеек за период с ДАТА по ДАТА на недоимку за 2017 год в размере 1 523 рубля за ДАТА, взысканную на основании решения Приволжского районного суда Ивановской области от ДАТА по гражданскому делу № 2а-166/2020.

В связи с чем у административного истца и возникла необходимость обращения в суд с указанным административным иском (л.д. 2-5, 65-66, 126-127).

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом (л.д. 119), обратилась с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д. 112, 126-127), в котором указала, что поддерживает заявленные требования с учетом уточнения в полном объеме.

Административный ответчик Ламакин А.А. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом (л.д. 120, 121), о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного суд приступил к рассмотрению дела в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению, на основании следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    В силу ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. …

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества …, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (ч. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что административный ответчик Ламакин А.А. с ДАТА является собственником автомобиля марки Ниссан Навара 2.5 DL, государственный регистрационный знак Н 018 РЕ 37, идентификационный номер (VIN) №, тип № - «1» (грузовой-бортовой), категория № - В, мощность двигателя - 174 л.с., год выпуска 2007, что подтверждается карточками учета транспортного средства от ДАТА и ДАТА, представленными Отделением Государственной инспекции безопасности дорожного движения Отдела Министерства внутренних дел Российской Федерации по Ивановской области (далее ОГИБДД ОМВД России по Приволжскому району) и Управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по Ивановской области (далее Управлением МВД России по Ивановской области) (л.д. 106, 131, 132) и Паспортом транспортного средства <адрес> от ДАТА (л.д. 74-75).

При этом изначально, не смотря на указание в Паспорте транспортного средства <адрес> от ДАТА (л.д. 74-75), на его тип - грузовой-бортовой, указанное транспортное средство состояло на регистрационном учете с ошибочным указанием типа - «29 легковой прочее», что подтверждается карточками учета транспортного средства от ДАТА и ДАТА, представленными ОГИБДД ОМВД России по Приволжскому району и УМВД России по Ивановской области (л.д. 40, 41, 82, 83).

На основании изложенного суд приходит к выводу, что смена типа транспортного средства административного ответчика произведена регистрирующим органом в период рассмотрения настоящего административного дела, ноябре-декабре 2020 года, но с момента постановки последнего на учет. Данные обстоятельства также подтверждаются сообщениями УМВД России по Ивановской области от ДАТА № и ДАТА № (л.д. 82, 131).

Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, … сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 2 Закона Ивановской области от 28 ноября 2002 года № 88-ОЗ «О транспортном налоге», налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт), включительно, составляет 35 рублей; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт), включительно, - 25 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога, подлежащего взысканию с административного ответчика, составляет 4 350 рублей (174 л.с. х 25 рублей), вместо 6 090 рублей (174 л.с. х 35 рублей).

В соответствии с ч. ч. 1 и 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебным приказом МССУ № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области от 2 июня 2018 года по административному делу № 2а-534/2018, вынесенным по итогам рассмотрения заявления налогового органа к Ламакину А.А. о вынесении судебного приказа о взыскании с последнего недоимки по транспортному налогу за автомобиль административного ответчика за налоговый период 2016 года, имело место взыскание задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 6 090 рублей (л.д. 71), согласно данных регистрирующего органа на тот период времени. Указанная задолженность была погашена Ламакиным А.А. по исполнительному документу в сумме 5 654 рубля 31 копейка тремя траншами 9 и ДАТА (расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДАТА л.д. 11-12, 68, лицевой счет налогоплательщика л.д. 16).

Поскольку указанная задолженность не была оплачена в части 435 рублей 69 копеек. За период с 5 сентября 2018 года по 4 июля 2019 года на неоплаченную часть задолженности имело место начисление пени в размере 33 рубля 62 копейки (расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № от 5 июля 2019 года л.д. 11-12, 68, лицевой счет налогоплательщика л.д. 16).

Решением Приволжского районного суда Ивановской области от 16 июля 2020 года по административному делу № 2а-166/2020 по административному иску налогового органа к Ламакину А.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 года в отношении автомобиля административного ответчика за налоговый период 2017 года, имело место взыскание задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1 539 рублей 55 копеек (л.д. 46-52). В рамках последнего определением от 16 июля 2020 года, прекращено производство по делу в части требований МИФНС № 4 по Ивановской области о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4 350 рублей, в связи с отказом административного истца от иска в указанной части по причине уплаты Ламакиным А.А. 22 июня 2020 года транспортного налога в указанном размере (л.д. 133-134). Данные обстоятельства также подтверждаются лицевым счетом налогоплательщика (л.д. 16).

Указанным судебным решением установлена законность и обоснованность на соответствующий период времени выставления МИФНС № 4 по Ивановской области Налогового уведомления от ДАТА № со сроком уплаты не позднее ДАТА и Требования об уплаты налога по состоянию на 5 сентября 2018 года № в отношении транспортного налога за 2017 года в сумме 6 091 рубль, подлежащего оплате Ламакиным А.А. (л.д. 46-52).

Поскольку указанная задолженность не была оплачена в установленные сроки, за период с ДАТА по ДАТА на последнюю имело место начисление пени в размере 313 рублей 79 копеек, из которых 235 рублей 33 копейки (на недоимку в сумме 4 568 рублей за 9 месяцев 2017 года) и 78 рублей 46 копеек (на недоимку в размере 1 523 рубля за ДАТА).

Согласно ч. ч. 1, 2, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2). Требование об уплате налога может быть передано … физическому лицу … направлено по почте заказным письмом …. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).

В силу ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику … не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, документы, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (ч. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Регистрация Ламакина А.А. в личном кабинете ДАТА год.

В том числе и на указанные суммы пени 33 рубля 62 копейки, 235 рублей 33 копейки и 78 рублей 46 копеек налоговым органом выставлено Требование об уплате пени по состоянию на ДАТА № со сроком исполнения до ДАТА (л.д. 9), которое направлено налогоплательщику через личный кабинет. Последнее считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Срок направления указанного требования налоговым органом соблюден. Административный ответчик не оспаривает получение данного документа.

Кроме того, в связи с начислением налоговым органом Ламакину А.А. транспортного налога за 2018 год на транспортное средство административного истца в общей сумме 6 090 рублей, имело место выставление Налогового уведомления от ДАТА № со сроком уплаты не позднее ДАТА (л.д. 17-18) и Требования об уплате налога и пени по состоянию на ДАТА № со сроком исполнения до ДАТА (л.д. 13) на указанную сумму недоимки, которые направлены налогоплательщику через личный кабинет.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком … - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем …, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней … в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. …

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица … подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом … заявления о взыскании в суд (п. 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом … в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом.. . в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом … (п. 2).

     … Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом … в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ламакин А.А. не произвел оплату задолженности, согласно выставленным требованиям.

В связи с чем ДАТА, в установленный налоговым законодательством срок (шесть месяцев со дня истечения исполнения Требование об уплате налога и пени по состоянию на 19 декабря 2019 года № - ДАТА и Требование об уплате налога и пени по состоянию на ДАТА № - ДАТА), налоговая инспекция в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась к МССУ № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области с заявлением о выдаче судебного приказа, в том числе и о взыскании пени по транспортному налогу за 2016-2018 года в сумме 720 рублей 87 копеек за периоды с ДАТА по ДАТА и ДАТА по ДАТА (л.д. 32-34).

МССУ № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области Костериной К.А. 4 апреля 2020 года был вынесен Судебный приказ по административному делу № 2а-691/2020 о взыскании с Ламакина А.А. вышеуказанной задолженности (л.д. 35), который отменен Определением МССУ № 2 Приволжского судебного района в Ивановской области Костериной К.А. от 4 июня 2020 года (л.д. 37), в связи с поступившими возражениями Ламакина А.А. (л.д. 36).

Далее, в установленный налоговым законодательством срок (шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа - 4 июня 2020 года), налоговая инспекция в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации ДАТА обратилась в Приволжский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании вышеуказанной недоимки и пени по транспортному налогу (л.д. 2-5).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что поскольку на данный момент, согласно представленных документов, с момента постановки на регистрационный учет автомобиля административного ответчика, тип последнего указан, как грузовой-бортовой, следовательно, размер транспортного налога за 2016 и 2017 года составляет 4 350 рублей.

Следовательно, если размер транспортного налога за 2016 год составляет 4 350 рублей, погашение задолженности транспортного налога за 2016 год по последнему в указанном размере имело место ДАТА, то у суда отсутствуют основания для взыскания пени на рассчитанную сверх установленной нормы непогашенную часть задолженности в сумме 435 рублей 69 копеек за период с ДАТА по ДАТА.

Кроме того, если размер транспортного налога за 2017 год составляет 4 350 рублей, погашение задолженности по последнему в указанном размере имело место ДАТА, то у суда отсутствуют основания для взыскания пени на рассчитанную сверх установленной нормы оставшуюся непогашенную часть задолженности в сумме 1 741 рубль (6 091 рублей - 4 350 рублей) за период с ДАТА по ДАТА в сумме 89 рублей 69 копеек (235 рублей 33 копейки пени + 78 рублей 46 копеек пени = 313 рублей 79 копеек - 224 рубля 10 копеек = 89 рублей 69 копеек или (1 741 рубль х 182 дня х 0,00025833 ставка пени) + (1 741 рубль х 18 дней х 0,00025 ставка пени) = 89 рублей 69 копеек.

Таким образом, вследствии того, что налогоплательщики должны уплачивать законно установленные налоги и сборы, что административным ответчиком Ламакиным А.А. сделано не было, у суда имеются основания для возложения на последнего обязанности по оплате пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДАТА по ДАТА в сумме 224 рубля 10 копеек (4 350 рублей х 182 дня х 0,00025833 ставка пени) + (4 350 рублей х 18 дней х 0,00025 ставка пени) на недоимку за 2017 год в размере 4 350 рублей, поскольку оплата последней была произведена лишь ДАТА.

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях: …

неправильного указания налогоплательщиком … в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;

если на день предъявления налогоплательщиком … в банк … поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик … имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований (подп. 4 и 5 п. 4 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей в период направления налоговым органом извещений в адрес Ламакина А.А., поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса Российской Федерации Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107 н (далее Приказ Минфина РФ от 12 ноября 2013 года № 107н) утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила). Указанным приказом предусмотрено указание с 31 марта 2014 года в распоряжении о переводе денежных средств уникального идентификатора начисления (УИН) в реквизите "Код".

Согласно пункту 7 Правил, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № 2 к Приказу Минфина РФ от 12 ноября 2013 года № 107н), в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); "БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов)…. В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). …

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

     При погашении … задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) … в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, например: "05.09.2013", которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил) ….

Согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы «О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации» налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме № ПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Письмом МНС России, Сбербанка России от 10 сентября 2001 года № ФС-8-10/1199/04-5198 «О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» с изменениями, внесенными письмом ФНС России № ЗН-4-1/22325@, Сбербанка России №12/677 от 11 декабря 2013 года, установлены бланки платежных документов: форма N ПД (налог) (приложение 1), форма N ПД-4сб (налог) (приложение 2) и форма заявления физического лица на перевод денежных средств (приложение 3), а также закреплены Правила указания информации в платежных документах формы N ПД (налог), формы N ПД-4сб, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской федерации (приложение 5).

Для плательщика уплата платежей по формам N ПД (налог), N ПД-4сб (налог) и заявления физического лица на перевод денежных средств является равноценной.

Налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы N ПД (налог).

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер, который согласно пункту 12 Правил, содержащихся в приложении 5 к вышеуказанному Письму, проставляется в реквизите «Индекс документа», и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Заполненные налоговыми органами платежные документы формы N ПД (налог), направляются налогоплательщикам - физическим лицам вместе с налоговым уведомлением согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации или вместе с требованием об уплате налога (сбора) согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, а также выдаются при обращении налогоплательщика в налоговые органы.

Исходя из пункта 13 Правил, содержащихся в приложении 5 к вышеуказанному Письму ФНС, на бланк платежного документа формы N ПД (налог) налоговые органы наносят штрих-код, содержащий в себе информацию из платежного документа, позволяющую автоматизировать процесс учета налоговых платежей физических лиц.

Таким образом, квитанция (извещение), сформированная налоговым органом, позволяет однозначно идентифицировать не только налогоплательщика, но и вид, и размер налогового платежа, и налоговый период, содержит уникальный двадцатизначный индекс документа, а также штрих-код, посредством которого распознавание заложенной в нем информации осуществляется в автоматическом режиме.

Административным ответчиком Ламакиным А.А. представлены чеки по операциям Сбербанка онлайн от 30 ноября 2020 года по оплате сумм 1 740 рублей и 368 рублей 37 копеек с указанием назначения платежа транспортный налог за 2018 год и пени по транспортному налогу за 2018 год, соответственно (л.д. 78 обор. и 79 обор.).

В представленных платежных документах не заполнены реквизиты поручения, а именно: УИН - «не представлен» и основание платежа (106) - «0».

Следовательно, платежи произведены не по УИН документа, как налоговое уведомление или налоговое требование, без заполнения реквизита платежного поручения «106», то есть без основания платежа, как например, «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым расчетным (отчетным) периодам, при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов).

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения «ноль» («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах (Правила).

В связи с чем произведенные 30 ноября 2020 года административным ответчиком платежи были определены налоговым органом в добровольное погашение задолженности по транспортному налогу за 2017 год и пени за 2019 год, соответственно (письменные пояснения налогового органа от 29 декабря 2020 года № 03-09/07599 л.д. 113-114, скриншот программы л.д.115, 116).

Следовательно, Ламакин А.А. 30 ноября 2020 года произвел перечисление денежных средств на лицевой счет, но не погасил заявленную задолженность.

В связи с чем суд не имеет оснований для зачета оплаченных административным ответчиком 30 ноября 2020 года денежных средств в счет погашения заявленной задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

                                                                             р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области к Ламакину А.А. удовлетворить частично.

Взыскать с Ламакину А.А., ДАТА года рождения, уроженца села Котлучино, <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДАТА по ДАТА в сумме 224 (двести двадцать четыре) рубля 10 копеек, перечислить по реквизитам КБК 18210604012022100110 ОКАТО (ОКТМО) 24620104.

Указанную суммы перечислить по следующим реквизитам счет № 40101810700000010001 в БИК 042406001, отделение Иваново, УФК по Ивановской области, ИНН налогового органа 3705003609, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области к Ламакину А.А. в части взыскания:

- пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 5 сентября 2018 года по 4 июля 2019 года в сумме 33 рубля 62 копейки;

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 17 декабря 2018 года по 4 июля 2019 года в сумме 89 рублей 69 копеек, - отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Приволжский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:                                                          Виноградова Е.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 29 января 2021 года.