Решение по делу № 2а-4159/2020 от 05.10.2020

Административное дело №

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ

Ногинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Дорохиной И.В.,

при секретаре Пустыревой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Ногинску Московской области к Серёгиной В.А. о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

установил:

ИФНС России по г. Ногинску Московской области обратилась в суд с административным иском к Серёгиной В.А о взыскании задолженности по платежам в бюджет.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям, имеющимся в базе данных Инспекции ФНС России по г. Ногинску Московской области, Серёгиной ВА. в соответствии с п. 1 ст.346.32 НК РФ, ст. 346.12 НК РФ и ст. 432 НК РФ является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и плательщиком страховых взносов, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Инспекцией в рамках камеральной проверки налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ, представленной Серёгиной В.А. установлено занижение налогооблагаемой базы по ЕНВД за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанным решением Серёгиной ВА доначислен налог ЕНВД за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Инспекцией ФНС России по г. Ногинску Московской области установлено, что Налогоплательщик в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 в соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Объектом налогообложения Серёгиной ВА с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлись доходы, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - доходы, уменьшенные на величину расходов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Инспекцией ФНС России по г. Ногинску Московской области установлено, что Налогоплательщик в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Взыскание налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, производилось в соответствии со ст. 47 НК РФ, то есть за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика на основании Постановления № 14073 от 12.08.2017 и Постановления № 18770 от 08.02.2018.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плетельщиками.

Серёгиной ВА была поставлена на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция полагает, что Серёгиной ВА обязана была уплатить за ДД.ММ.ГГГГ год:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 год:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п. 1 ст. 45, п.5 ст. 432 НК РФ должник обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ года не исполнил.

Инспекция обращалась к мировому судье 148 судебного участка Ногинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017-2018 года.

Мировым судьей 148 судебного участка Ногинского судебного района Московской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017-2018 года, который был направлен в службу судебных приставов для принудительного исполнения.

В связи с не исполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговым органом вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в котором задолженность по пени предложено оплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была.

В результате задолженность по пени составила:

1.ЕНВД: пени - <данные изъяты>

2.УСН (доходы): пени - <данные изъяты>

3.УСН (доходы минус расходы): пени-<данные изъяты>.,

4.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пени-<данные изъяты>

5.Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени-<данные изъяты>

В связи с не исполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, ИФНС России по г. Ногинску Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района направленно заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района в отношении Серёгиной ВА вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просит суд:

взыскать с административного ответчика Серёгиной ВА в пользу ИФНС России по г. Ногинску Московской области задолженность по платежам в бюджет в размере <данные изъяты>

задолженность по пени за несвоевременную уплату ЕНВД за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ;

задолженность по пени по УСН (доходы) в размере <данные изъяты>., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

задолженность по пени по УСН (доходы минус расходы) в размере <данные изъяты>., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Ногинску Московской области в судебное заседание не явился, о явке в суд извещен.

Административный ответчик Серёгина В.А. в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований. Полагает, что налоговой инспекцией неправомерно были начислены пени по налогам.

Выслушав возражения ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление может быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что Серёгиной ВА в соответствии с п. 1 ст.346.32 НК РФ, ст. 346.12 НК РФ и ст. 432 НК РФ является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и плательщиком страховых взносов, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 10-12), плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), плательщиком страховых взносов (л.д. 13-17).

Истец указал, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ, обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ, а так же не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с не исполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, ИФНС России по г. Ногинску Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района направленно заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района в отношении Серёгиной ВА вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 28).

На основании анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 НК РФ, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, ее расчет.

В нарушение указанной нормы административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих взыскание или оплату заявленных налогов с нарушением сроков оплаты, в связи с чем взыскание пени необоснованно.

Кроме того, инспекция ссылается на судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам от ДД.ММ.ГГГГ, однако, указанный судебный акт в материалы дела не представлен.

Учитывая вышеизложенное, оснований для взыскания пени по налогам не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 178-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска ИФНС России по г. Ногинску Московской области к Серёгиной ВА о взыскании задолженности по платежам в бюджет отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья