Решение по делу № 2а-1985/2021 от 29.01.2021

ДЕЛО № 2а-1985/2021

УИД: 36RS0002-01-2021-000631-93

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июня 2021 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Оробинской О.В.,

при секретаре Асановой Р.Ю.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности Гончар Е.В.,

представителя административного ответчика Луневой С.В. по доверенности Кордова В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к Луневой С.В. о взыскании задолженности за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с исковым заявлением к Луневой С.В., указав, что административный ответчик с 26.12.2006 по настоящее время зарегистрирована в качестве нотариуса и обязана на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и уплачивать страховые взносы. Луневой С.В. были поданы ежеквартальные отчеты по страховым взносам за 2019 год за наемный труд. В установленный законом срок административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов не исполнила, в связи с чем Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени, и руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ выставила требования об уплате налогов и пени от 30.01.2020 № 5449 в сумме 19917,59 руб., от 03.02.2020 № 9931 в сумме 14726,89 руб. Кроме того, Лунева С.В. 30.04.2019 подала налоговую декларацию о предполагаемом доходе физического лица за 2019 год по форме 4-НДФЛ, в которой отразила предполагаемый доход, полученный от предпринимательской деятельности за 2019 год, в сумме 200000 руб. В связи с неуплатой в порядке ст. 228 НК РФ налога на доходы физических лиц, сумма налога в размере 6500 руб., была включена в требование от 30.01.2020 № 5449. Однако, указанная в требованиях задолженность по налогам в установленный срок Луневой С.В. не погашена. Просит с Луневой С.В. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 19797,98 руб., пени начисленные за период с 01.01.2020 по 29.01.2020 в размере 119,61 руб., пени, начисленные за период с 16.01.2020 по 02.02.2020 в размере 28,46 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 5068,19 руб., пени, начисленные за период с 16.01.2020 по 02.02.2020 в размере 71,46 руб., налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 6500 руб., всего на общую сумму 31585,70 руб. (л.д. 4-6).

Определением суда от 18.05.2021, занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в г. Воронеже (л.д. 87).

Судебное заседание назначалось на 29.06.2021, 15.00 час., затем объявлен перерыв до 30.06.2021, 09.30 час.

Представители административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенностям Доманина М.А., Гончар Е.В. в судебном заседании административные исковые требования поддержали, просили их удовлетворить.

Административный ответчик Лунева С.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, направила в суд своего представителя по доверенности Кордова В.В.

Представитель административного ответчика Луневой С.В. по доверенности Кордорв В.В. в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать, поддержал письменные возражения на иск (л.д. 60, 99)

Представители заинтересованного лица ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в г. Воронеже по доверенности Главко Е.А., Отделения Пенсионного фонда РФ по Воронежской области по доверенности Гладнева М.В. после объявленного перерыва в судебное заседание не явились, представили письменный отзыв на иск (л.д. 101).

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии со п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, нотариусы.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ответчик Лунева С.В. осуществляет деятельность в качестве нотариуса с 26.12.2006 г. по настоящее время.

Налоговым органом ответчику были выставлены требования: № 5449 по состоянию на 30.01.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 19797,98 руб., пени за период с 01.01.2020 по 29.01.2020 в сумме 119,61 руб., об уплате подоходного налога за 2019 год в сумме 6500 руб. (л.д. 9-10, 11, 12); требование № 9931 по состоянию на 03.02.2020 об уплате, в том числе, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 7038 руб., пени за период с 16.01.2020 по 02.02.2020 в сумме 71, 46 руб.

С учетом частично произведенной Луневой С.В. оплаты по требованию № 9931 от 03.02.2020, ко взысканию заявлена сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5068,19 руб. и пени за период с 16.01.2020 по 02.02.2020 в сумме 71, 46 руб.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Поскольку более ранее направленное требование № 5449 по состоянию на 30.01.2020 превышало 3000 рублей и указывало срок исполнения до 24.03.2020, то налоговый орган имел право обратиться в суд с данным иском в срок до 24.09.2020 года. Судебный приказ № 2а-1210/20-12 о взыскании вышеуказанной недоимки был вынесен 05.06.2020, т.е. налоговым органом соблюден срок на выдачу судебного приказа по данным требованиям. Определением мирового судьи судебного участка № 12 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 05.08.2020 отменен судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности (л.д. 132, 137-138). В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась 29.01.2021 (л.д. 4).

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании налогов и пени, в рассматриваемом случае, не пропущен.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии сзаконодательствомоб административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Суд принимает представленный истцом расчет исковых требований в части взыскания с Луневой С.В. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 19797,98 руб., пени за период с 01.01.2020 по 29.01.2020 в сумме 119,61 руб. (требование № 5449 от 30.01.2020), поскольку он является арифметически верным, соответствует главе 34 Налогового кодекса РФ.

Доводы представителя административного ответчика о том, что по судебным приказам, вынесенным ранее, указанная сумма задолженности была удержана по исполнительным производствам № 74191/20/36017-ИП, № 74188/20/36017-ИП (л.д. 61, 62) не нашли подтверждения в судебном заседании, поскольку по исполнительному производству № 74191/20/36017-ИП с Луневой С.В. были удержаны денежные средства в сумме 25932,31 руб. по судебному приказу № 2а-652/20-12 от 27.03.2020, том числе, подоходный налог за 2018 год в сумме 19500 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 в сумме 6324 руб., пени, госпошлина (л.д. 141-192), а по исполнительному производству № 74188/20/36017-ИП с Луневой С.В. были удержаны денежные средства в сумме 3247,92 руб. по судебному приказу № 2а-630/20-12 от 27.03.2020, том числе, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 в сумме 2895,06 руб., пени, госпошлина (л.д. 193-246).

Доказательств уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 19797,98 руб., пени за период с 01.01.2020 по 29.01.2020 в сумме 119,61 руб. административным ответчиком в суд не представлено. Квитанцию об оплате налога на пенсионное страхование от 02.12.2019 на сумму 29354,00 руб. (л.д. 108) в подтверждении оплаты указанного налога суд оценивает критически, поскольку из данной квитанции не возможно установить оплата какого конкретно пенсионного налога и за какой период произведена Луневой С.В., кроме того, номер КБК не соответствует КБК, указанном в требовании № 5449 от 30.01.2020, необходимого для оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

По требованию № 9931 от 03.02.2020, по которому согласно заявленным административным исковым требованиям ко взысканию заявлена сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5068,19 руб., суд считает возможным частично удовлетворить требования налогового органа в размере 2722,19 руб., поскольку, как следует из пояснений представителей сторон, представленной в суд карточки расчета с бюджетом (л.д. 103), 07.12.2019 оплата данного истребуемого налога была частично произведена административным ответчиком в сумме 2346,00 руб.

В удовлетворении требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 6500 руб., суд отказывает, поскольку в суд административным ответчиком представлена квитанция об уплате авансового платежа по подоходному налогу за 2019 год на сумму 26000 руб. (л.д. 78).

В части взыскания пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 16.01.2020 по 02.02.2020 в размере 28,46 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 16.01.2020 по 02.02.2020 в сумме 71,46 руб., суд отказывает, так как административным истцом не представлено доказательств, что налоговый орган когда-либо обращался за взысканием с Луневой С.В. налогов в связи с которыми истребуется пени и что налоги, на которые начислены пени, взысканы, т.е. налоговой инспекцией не представлено доказательств наличия у административного ответчика задолженности по налогам, на которую начислены пени, а соответственно не исполнена обязанность по доказыванию наличия обстоятельств, послуживших основанием для взыскания пени.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу частичной об обоснованности заявленных исковых требований. Сумма задолженности за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 19797,98 руб., пени начисленные за период с 01.01.2020 по 29.01.2020 в размере 119,61 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 2722, 19 руб., всего 22639,78 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации изаконодательствомоб административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В силу ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога (в данном случае госпошлина) исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 879 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа удовлетворить частично.

Взыскать с Луневой С.В., (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной: <адрес> в доход бюджета задолженность за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 19797,98 руб., пени начисленные за период с 01.01.2020 по 29.01.2020 в размере 119,61 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2722, 19 руб., всего 22639 (двадцать две тысячи шестьсот тридцать девять) рублей 78 копеек.

Взыскать с Луневой С.В., (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной: <адрес> в доход федерального бюджета госпошлину в размере 879 (восемьсот семьдесят девять) рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: О.В. Оробинская

Решение в окончательной форме изготовлено 14.07.2021.