Решение от 20.06.2019 по делу № 2а-1791/2019 от 15.04.2019

Дело № 2а-1791/19

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июня 2019 года г.Барнаул

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Подберезко Е.А.

при секретаре Мордвиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула к Осколкову Денису Валерьевичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула обратилась в суд с административным иском к Осколкову Д.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в ДД.ММ.ГГГГ владел квартирой по адресу <адрес> в ДД.ММ.ГГГГ году владел указанной квартирой, а также квартирой по адресу <адрес>, транспортным средством «<данные изъяты>, следовательно, являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц транспортного налога.

Свои обязательства по уплате указанных налогов в ДД.ММ.ГГГГ годах ответчик исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, в том числе,

за ДД.ММ.ГГГГ:

за квартиру по адресу <адрес> – 1352 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ

за квартиру по адресу <адрес> – 1 878 руб.;

за квартиру по адресу <адрес>– 2 350 руб.;

за транспортное средство «<данные изъяты>– 2 480 руб..

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 85 руб. 57 коп., по транспортному налогу 51 руб. 95 коп..

Направленные в адрес ответчика уведомления и требования в добровольном порядке ответчиком не исполнены, мировой судья отменил судебный приказ в связи с чем истец просит взыскать в доход бюджета с ответчика недоимку по налогам с учетом частичной оплаты налога на имущество физических лиц, в сумме 4882 руб. 74 коп., транспортный налог в указанном размере, а также начисленные пени.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствии.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании в 2015 году административный ответчик Осколков Д.В. владел квартирой по адресу <адрес> инвентаризационной стоимостью 132640 руб. 20 коп., в ДД.ММ.ГГГГ ответчик владел следующим имуществом:

транспортным средством

- легковым автомобилем марки «<данные изъяты>

квартирами

- <адрес> пом.9 инвентаризационной стоимостью 132640 руб. 20 коп.

- <адрес>, инвентаризационной стоимостью 466630 руб. 42 коп.;

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей.

Расчет транспортного налога, приведенный в административном исковом заявлении («<данные изъяты>, 124 л.с. х 20 руб. = 2480 руб.) суд находит правильным, расчет соответствует указанному Закону и не оспаривается административным ответчиком.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 п. 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № введен с ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 названного Закона установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности и налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) в следующих размерах, в том числе, для иного здания, строения, сооружения, помещения стоимостью свыше 800000 руб. – 1,8%.

Коэффиент-дефлятор на 2015 год установлен в размере 1, 147, на 2016 год установлен в размере 1,329 (Приказ Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ №, приказ Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ №).

Представленный налоговым органом расчет налога на имущество ответчика суд находит неверным и приводит свой расчет, поскольку инвентаризационная стоимость квартиры ответчика, расположенной по адресу <адрес> иная, чем взята за основу в расчете налогового органа.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов недвижимости, принадлежащих ответчику, умноженная на коэффициент дефлятор составила:

в ДД.ММ.ГГГГ

8 месяцев ответчик владел квартирой по адресу <адрес> инвентаризационной стоимостью 132640 руб. 20 коп. х 1, 147 = 152138 руб. 30 коп. и 1/3 доли в квартире по адресу <адрес>, суммарная инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора составила 330546 руб. 66 коп. (132640 руб. 20 коп. + 155543 руб. 47 коп. (1/3 от 466630 руб. 42 коп.) х 1,147 = 330546 руб. 66 коп., соответственно, применяется налоговая ставка 0,225% ;

4 месяца владел указанными квартирами полностью, следовательно, суммарная инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор, составила 132640 руб. 20 коп. + 466630 руб. 42 коп. х 1,147 = 687363 руб. 40 коп., соответственно, налоговая ставка составила 0,5%.

Таким образом, налог на имущество физических лиц в ДД.ММ.ГГГГ за квартиру по адресу <адрес> составил:

за 8 месяцев ДД.ММ.ГГГГ – 132640 руб. 20 коп. х 1,147 х 0,225%/12 месяцев х 8 месяцев =228 руб. 20 коп.,

за ДД.ММ.ГГГГ – 132640 руб. 20 коп. х 1,147 х 0,5% /12 месяцев х 4 месяца = 253 руб. 56 коп..

в ДД.ММ.ГГГГ

1 месяц ответчик владел обеими квартирами полной инвентаризационной стоимостью с учетом коэффициента-дефлятора – 796430 руб. 65 коп. (132640 руб. 20 коп. +466630 руб. 42 коп. х 1,329), применяется налоговая ставка 0,4%

11 месяцев ответчик владел квартирой по <адрес> + 2/3 долями квартиры по <адрес>, суммарная инвентаризационная стоимость имущества с учетом коэффициента-дефлятора составила – 589713 руб. 36 коп. = 132640 руб. 20 коп. +311086 руб. 94 коп. (2/3 доли от 466630 руб. 42 коп.) х 1,329, соответственно, применяется налоговая ставка 0,4%.

Таким образом налог на имущество физических лиц за 1 месяц ДД.ММ.ГГГГ составляет :

за квартиру по <адрес> - 132640 руб. 20 коп. х 1,329 х 0,4%/12 х 1 = 58 руб. 75 коп.;

за квартиру по <адрес> – 466630 руб. 42 коп. х 1,329 х 0,4% /12 х 1 = 206 руб. 71 коп.;

за 11 месяцев ДД.ММ.ГГГГ

за квартиру по <адрес> - 132640 руб. 20 коп. х 1,329 х 0,4%/12 х 11 = 646 руб. 35 коп.;

за квартиру по <адрес> – 311086 руб. 94 коп. (2/3 доли от 466630 руб. 42 коп.) х 1,329 х 0,4% /12 х 11 = 1515 руб. 92 коп..

Налоговым органом в адрес налогоплательщика Осколкова Д.В. направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предлагалось уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ и в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налоги добровольно ответчиком не уплачены в срок, указанный в уведомлении, в его адрес направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате названных налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога не превышала 3000 рублей), и в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования в добровольном порядке ответчиком не исполнены.

В установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с Осколкова Д.В. недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был выдан и определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отмен по заявлению ответчика.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.

Стороной ответчика не оспаривается, что налоги за ДД.ММ.ГГГГ годы им не уплачены.

В этой связи суд считает, что с административного ответчика следует взыскать сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 480 руб., сумму налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 481 руб. 76 коп. (228 руб. 20 коп. +253 руб. 56 коп.) сумму налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 2427 руб. 73 коп. (58 руб. 75 коп. + 206 руб. 71 коп. + 646 руб. 35 коп. + 1515 руб. 92 коп.).

В связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 40 руб. 38 коп. на основании расчета налогового органа, который судом проверен и признан правильным.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год с ответчика подлежат взысканию пени исходя из следующего расчета:

за ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 481 руб. 76 коп. х8,25% /300 х 16 дней = 2 руб. 12 коп.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 481 руб. 76 коп. х 7,75% /300 х 46 дней = 5 руб. 72 коп., итого: 7 руб. 84 коп.;

за ДД.ММ.ГГГГ

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2427 руб. 73 коп. х 8,25% /300 х 16 дней = 10 руб. 68 коп.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2427 руб. 73 коп. х 7,75% /300 х 46 дней = 28 руб. 84 коп., итого: 39 руб. 52 коп.

Таким образом, сумма пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая взысканию с ответчика составила 47 руб. 36 коп. (7 руб. 84 коп. + 39 руб. 52 коп.).

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб..

Руководствуясь ст.114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░.░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 2480 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 40 ░░░. 38 ░░░., ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 481 ░░░.76 ░░░., ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 2427 ░░░. 73 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 47 ░░░. 36 ░░░., ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 5477 (░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░. 23 ░░░..

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░.░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░..

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░

№