Решение по делу № 2а-165/2018 от 19.07.2018

Дело: 2а-165/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Административное дело 2а-165/2018 г.

с. Тарногский Городок 25 сентября 2018 года

Тарногский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Игошкиной О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Вологодской области к Косаревой Н.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 47792 р. 92 к.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к Косаревой Н.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 47792 р. 92 к.

В обоснование заявленных требований указали, что Косарева Н.В. (ИНН 351700004933) согласно представленных сведений Росреестра имеет в собственности:

- магазин, кадастровый номер объекта недвижимости: …. по адресу: Тарногский район, ……..;

- магазин с кадастровым номером …. по адресу: Вологодская область, Тарногский район, …..;

- магазин с кадастровым номером …. по адресу: Вологодская область, Тарногский район, ….;

- жилой дом с кадастровым номером ….. по адресу: Вологодская область, Тарногский район, …..;

- магазин с кадастровым номером ….. по адресу: Вологодская область, Тарногский район………...

в соответствии Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Инвентаризационная стоимость имущества с учетом коэффициента дефлятора 1, 147 для расчета на имущество физических лиц за 2015 г.:

- по строению с кадастровым номером …… по адресу: ……… составляет457241 р.,

- по зданию с кадастровым номером …… по адресу д. ……. составляет 225480 р.

Поскольку суммарная стоимость объектов …… и …….. составляет 682721 р., соответственно налоговая ставка применяется в размере 0,4 %. Налог по объекту с кадастровым номером ……… составляет 305 р. (457241 р. *0,4%*2/12), по объекту с кадастровым номером ……… – 150 р. (225480*0,4%*2/12). Так как объект с кадастровым номером ………….. был отчужден 20 февраля 2015 г., налоговая ставка по объекту ……………… на оставшиеся 10 месяцев изменилась, так как инвентаризационная стоимость данного имущества составляет 457241 р. – ставка налога 0,25% и налог по объекту составляет 952 р. (457241*0,25%*10/12). Итого сумма налога на имущество за 2015 г. составляет 1407 р. (305 р. +150 р. + 952 р.).

На основании закона Вологодской области от 26.11.2015 г. №3787-ОЗ начисление налога на имущество физических лиц в 2017 г. за налоговый период 2016 г. производится от кадастровой стоимости. Имущество Косаревой Н.В. с кадастровыми номерами ……. и ………. облагается по налоговой ставке 2%, сумма налога за данные объекты недвижимости за 2016 г. составляет 46444 р., с учетом, имеющейся переплаты в размере 60 р., общая сумма задолженности за 2015, 2016 г. составляет 47791 р. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомлении № …….. о необходимости уплаты исчисленной суммы налогов в установленный законодательством срок. В связи с неуплатой в срок налогов на основании налогового уведомления, Косаревой Н.В. направлены требования об уплате налога и пени № 9415 от 15 декабря 2017 года, в котором предложено уплатить задолженность. В настоящее время задолженность по налогам составила: налог - 47791 рубль, пени- 1, 92 руб.

Просят взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2015 год – 1347 рублей, за 2016 год – 46444 рублей, пени- 1,92 рубля на общую сумму 47792 р.92 к.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 7 по Вологодской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия их представителя, указали, что в настоящее время задолженность административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик Косарева Н.В. в судебное заседание не явилась, о времени месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Дело назначено к слушанию в открытом судебном заседании, в связи с неявкой административного истца и административного ответчика суд перешел на рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям Росреестра налогоплательщик Косарева Н.В. имела в 2015 г. в собственности недвижимое имущество, в том числе:

- здание магазина, кадастровый номер объекта недвижимости: ……. по адресу: Тарногский район, ……;

- здание магазина с кадастровым номером …….. по адресу: Вологодская область, Тарногский район, д. ………;

- здание магазина с кадастровым номером …….. по адресу: Вологодская область, Тарногский район, с. …… (дата прекращения права собственности – 20 февраля 2015 года);

- жилой дом с кадастровым номером …… по адресу: …….. (дата прекращения права собственности - 5 марта 2015 года);

- здание магазина с кадастровым номером ……. по адресу: Вологодская область, Тарногский район, д. ……. (дата прекращения права собственности – 20 февраля 2015 года),

в 2016 году в собственности Косаревой Н.В. также значится недвижимое имущество, в том числе:

- здание магазина, кадастровый номер объекта недвижимости: ……. по адресу: Тарногский район, ……;

- здание магазина с кадастровым номером …… по адресу: Вологодская область, Тарногский район, д. …….

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 этого же кодекса, подп. 6 п. 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г. (ст. 404 Налогового кодекса РФ) В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (ч. 4 ст. 406 НК РФ).

Решением Совета Тарногского сельского поселения Тарногского муниципального района Вологодской области от 11 ноября 2014 года № 60 "Об установлении налога на имущество физических лиц», действующим до 1 января 2016 г., с 1 января 2015 года на территории Тарногского сельского поселения Тарногского муниципального района Вологодской области введен налог на имущество физических лиц, установлены ставки налога на имущество физических лиц на 2015 год на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику.

В соответствии с решением Совета Тарногского сельского поселения от 11.11.2014 г. №60 «О налоге на имущество физических лиц на 2015 г.» налоговые ставки на 2015 г. на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 400 т.р. до 500 т.р. составляет 0,25%, свыше 600 т.р до 700 т.р. (включительно) составляет 0,4 %.

Коэффициент – дефлятор в целях применения гл.32 НК РФ на 2015 г. составляет 1,147.

В соответствии с законом Вологодской области от 26.11.2015 N 3787-ОЗ на территории Вологодской области начисление налога на имущество физических лиц в 2017 году за налоговый период 2016 год производиться от кадастровой стоимости.

На основании решения Совета Тарногского сельского поселения Тарногского муниципального района Вологодской области № 98 от 27 ноября 2015 года с 1 января 2016 года на территории поселения установлен и введен налог на имущество физических лиц.

Подпунктом 2 пункта 3 указанного Решения установлена ставка налога на имущество физических лиц в размере 2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ и в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 и 2.2 п. 3 данного решения. Данные подпункты устанавливает налоговую ставку для физических лиц, применяющих специальные налоговые режимы, к лицам, применяющим специальный налоговый режим Косарева Н.В.не относится.

Распоряжением Департамента имущественных отношений Вологодской области от 23.12.2015 N 2066-р утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость на 2016 год, под номером 13462 значится объект с кадастровым номером …………. по адресу: Вологодская область, Тарногский район, …….., под номером 13471 объект недвижимого имущества с кадастровым номером по …… по адресу: д. ………..

В соответствии с налоговым уведомлением № ……… от 24 августа 2017 года Косарева Н.В. в срок до 01.12.2017 обязана была уплатить земельный налог в сумме 1517 р. и налог на имущество физических лиц в общей сумме 49269 р., в том числе за недвижимое имущество:

- с кадастровым номером …….., расположенным по адресу: Тарногский район, ……….

за 2015 г. в размере 1296 р.,

за 2016 г. в размере 18264 р.

- с кадастровым номером ……., расположенным по адресу: Вологодская область, Тарногский район, д. ……..я

за 2015 г. в размере 169 р.,

- с кадастровым номером ……, расположенным по адресу: ……….

за 2016 г. в размере 28180 р.

Налог на имущество исчислен налоговым органом за 2015 год исходя из инвентарной стоимости объектов недвижимости, за 2016 год, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, исчисленный по налоговой ставке 2%.

Направление уведомления Косаревой Н.В. подтверждено списком заказной корреспонденции.

Направление Косаревой Н.В. налогового уведомления за 2 года – 2015 и 2016 г.г. соответствует требованиям положений п. 3 ст. 409 НК РФ, предусматривающей возможность направления налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В связи с невыполнением плательщиком налога своей обязанности, Косаревой Н.В. было направлено требование № ……… от 15.12.2017 г. об уплате числящейся общей задолженности по налогам в сумме 50786 р. и пени в сумме 181 р.55 к., в том числе налога на имущество физических лиц в размере 49269 рублей и пени в сумме 173,24, со сроком уплаты до 7 февраля 2018 г.

Направление требования административному ответчику, по месту его жительства - ……., ул. ……., подтверждено списком заказной корреспонденции № ……… от 21.01.2018 г.

В указанный срок задолженность погашена не была.

18 апреля 2018 г. мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 55 был вынесен судебный приказ о взыскании с Косаревой Н.В.задолженности по земельному налогу за 2016 г., налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 г. и пени в общем размере 50788 р. 35 к.

20 апреля 2018 г. судебный приказ отменен по заявлению Косаревой Н.В., в связи с не согласием с взысканной суммой задолженности по налогам.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3)

Административное исковое заявление подано в предусмотренные законодательством сроки.

На дату подачи административного искового заявления задолженность Косаревой Н.В. по налогу на имущество физических лиц составила 47792 р.92 к.

Из представленного налоговой инспекцией расчета задолженности по налогу на имущество физических лиц следует, что за 2015 г. по объектам недвижимости с кадастровым номером ……., расположенным по адресу: …….. налог составил 1257 р., с кадастровым номером ………, расположенным по адресу: Вологодская область, ………… - 150 р., а всего за 2015 г. составляет 1407 р.

Расчет инвентаризационной стоимости указанного имущества за 2015 г. произведен с учетом коэффициента дефлятора на 2015 г. равным 1, 147, поэтому стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером ……составляет 457241 р., с кадастровым номером ……… – 225480 р.

Также при расчете налоговой инспекцией за два месяца 2015 г. (январь-февраль) применена налоговая ставка 0,4 % исходя из налоговых ставок, установленных на 2015 год на основании Решения Совета Тарногского сельского поселения Тарногского от 11 ноября 2014 года № 60, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости данного имущества, что уменьшило сумму исчисленного налога по сравнению с суммой указанной в налоговом уведомлении от 24.08.2017 г.

Согласно уведомлению переплата по ОКТМО 19642442 составляет 60 руб. данная сумма учтена административным истцом при расчете и задолженность по налогу по данному имуществу за 2015 г. составила 1347 р. (1407 р. – 60 р.)

Согласно указанному расчету сумма налога на имущество за 2016 г. составила 46444 р., из них по имуществу с кадастровым номером ………, расположенным по адресу: Тарногский район, ……….т, д. 9 - 18264 р., с кадастровым номером ……., расположенным по адресу: …………… - 28180 р.

Расчет налоговой ставки произведен с учетом положений Решения Совета

Тарногского сельского поселения № 98 от 27 ноября 2015 года.

Размер инвентаризационной стоимости и кадастровой стоимости объектов административным ответчиком не опровергнут, в судебном порядке не оспорен.

Административным истцом представлен расчет пени на сумму 1,92 рубля.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поэтому с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет госпошлина в сумме 1633 р.79 к.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293- 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ……………….., ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2015, 2016 ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 47 791 ░.:

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 47 791 ░. - ░░░░ № 40101810700000010002, ░░░ 041909001, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░ 19642442, ░░░ 18210601030101000110, ░░░ 3521004144 ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░;

- ░░░░ ░ ░░░░░ 1, 92 ░. - ░░░░ № 40101810700000010002, ░░░ 041909001, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░ 19642442, ░░░ 18210601030102100110, ░░░ 3521004144 ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 1 633 ░░░░░ 79 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░.