Решение по делу № 2а-1-22/2020 от 29.10.2019

Дело № 2а-1 -20/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2020 г. г. Ливны Орловской области

Ливенский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего - судьи Савченковой Н.Н.,

при секретаре Астаховой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебного заседания Ливенского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Орловской области к Березину А..А. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №3 по Орловской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Березину А.А. о взыскании суммы задолженности по налогам, уточнив который, указала, что административный ответчик не исполняет обязанность по уплате налога на доходы физического лица в размере 19102,69рублей (дело №, решение камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В 2017году Березин А.А. получил доход в результате ликвидации ООО <данные изъяты>» в размере 19452,73рублей, который в качестве налогового агента сумму налога на доходы физического лица в размере 2529рублей, не удержал, о чем представил сведения по форме 2-НДФЛ.

Кроме того, Березин А.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ прекратил свою деятельность, за период с ДД.ММ.ГГГГ за ним значится задолженность по пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере -6,57рублей, обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере -50,78рублей.

Просит взыскать с Березина А.А. задолженность по налогам в виде неуплаченных сумм в размере 3412,68рублей, из которых налог 2529рублей. пени -883,68рублей (на страховые взносы на обязательное медицинское страхование-6,57рублей, на обязательное пенсионное страхование-50,78рублей, пени-862,33рублей).

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Орловской области Савушкина Н.С. уточненный административный иск поддержала, настаивала на его удовлетворении.

Административный ответчик Березин А.А. в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, ввиду необоснованности заявленных требований в части пени, недоказанности получения им дохода.

Заслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что Березин А.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и потому являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»), тогда как администрирование страховых взносов с 01.01.2017 было передано от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговый орган.

В пункте 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Уплата страховых взносов плательщиками прекратившими свою деятельность осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Ливенского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ с Березина А.А. взыскана задолженность в размере 14471,11 рублей, из которой 13716,69рублей -налог на доходы физических лиц, 754,42рублей –пени.

Решением Ливенского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ с Березина А.А. взыскана задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 222,10рублей –страховые взносы на обязательное медицинское страхование; в сумме 1132,26рублей-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; пени на неуплаченный налог на доходы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ-1881,68рублей; штраф-1371,67рублей.

Таким образом, налоговый орган, учитывая положения действующего налогового законодательства относительно начисления пени по дату фактической уплаты налога, при отсутствии доказательств уплаты налогов, начисляет ее на недоимку по страховым взносам с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере 6,57рублей (недоимка 222,10рублей), по пенсионному страхованию с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,78рублей (недоимка1132,26рублей). По аналогичным основаниям, налоговый орган исчисляет пени с июня 2018 по декабрь 2018 на неоплаченный налог на доходы, взысканный с административного ответчика решением суда от ДД.ММ.ГГГГ в размере 13716, 69 рублей; камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5386рублей (13716, 69+5386), что составляет 862,33рублей.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как денежной, так и натуральной форме (статья 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, Березин А.А. получил в 2017 году доход в размере 19452,73рублей, однако налоговый агент <данные изъяты> не удержал сумму налога на доходы в размере 2529рублей (19452,73*13%).

Административному ответчику были направлены требования об уплате указанных выше налогов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения по которым был ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

К мировому судье налоговый орган за вынесением судебного приказа обратился ДД.ММ.ГГГГ, о чем вынесен приказ от ДД.ММ.ГГГГ №2А-847/2019, отменен по возражениям Березина А.А. ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, разрешая настоящий административный иск, суд находит его обоснованным и подлежащим удовлетворению, поскольку административным ответчиком не приняты меры к своевременному погашению налогов, взысканных по решению суда ( камеральной проверки), что в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации дает основания административному истцу исчислить пени, которые подлежат уплате помимо причитающихся сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Нарушений сроков на обращение в суд со стороны административного истца не допущено.

Довод административного ответчика о двойном налогообложении, повторном рассмотрении спора между сторонами, судом проверен и не нашел свое подтверждение.

Утверждения административного ответчика о неполучении им в 2017 году дохода от <данные изъяты>» в размере 19452,73рублей, опровергнут представителем административного истца путем представления суду справки по форме 2-НДФЛ налогового агента <данные изъяты>» за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем проверяя расчет задолженности, суд полагает, что имеет место арифметическая описка в части заявленной суммы подлежащей к взысканию, поскольку сумма слагаемых к взысканию с административного ответчика составляет 3448,68рублей(6,57+50,78+862,33+2529).

Оснований для снижения задолженности по доводам административного ответчика, в связи с его физическим состоянием, суд применительно к положениям Налогового кодекса Российской Федерации, не усматривает.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Орловской области к Березину А..А. о взыскании суммы задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с Березина А..А., проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пени в общей сумме 3448,68рублей, из которой налог на доходы физического лица-2529рублей, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование- 6,57рублей, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование-50,78рублей, пени-862,33рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено12.02.2020.

Судья