Решение по делу № 2а-1595/2020 от 06.04.2020

УИД 24RS0№-14

2а-1595/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2020 года Ачинский городской суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Панченко Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Нестерову А. В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Нестерову А.В. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес> по месту регистрации. В соответствии со ст.207 НК РФ Нестеров А.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц. На основании п.5 ст.226 НК РФ налоговым агентом филиал ОАО «НовосибирскАВТОДОР» Красноярский представлена справка о доходах Нестерова А.В. за 2016 год, где исчисленная и не удержанная налоговым агентом сумма НДФЛ составила 49 048 руб. В силу п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В соответствии с ч. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 года в порядке, установленном п. 5 ст.226 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога на доходы физических лиц.

Таким образом, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в силу п.4 ст.57 НК РФ возникает не ранее даты получения уведомления налогоплательщиком. В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление на уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 49 048 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, но обязанность по уплате налога им в добровольном порядке не исполнена. В соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены пени за неисполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 110,36 руб. Требованием об уплате налога должнику было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-71/2019 о взыскании с ответчика вышеназванной задолженности был отменен по заявлению должника. До настоящего времени обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 49 048 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 110,36 руб. ответчиком не исполнена, в связи с чем, МРИ ФНС № просит взыскать указанные суммы с Нестерова А.В. в судебном порядке (л.д.3-5).

    Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-24).

    Определением от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено представить доказательства оплаты налогов, а также возражения относительно исковых требований и упрощенного порядка рассмотрения дела (л.д.1), определение направлено Нестерову А.В. ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

В определении суда от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ представить доказательства оплаты налога и пени, а также возражения относительно применения правил упрощенного (письменного) производства (л.д.1), данный срок был продлен до ДД.ММ.ГГГГ, затем до ДД.ММ.ГГГГ, возражения в суд не представлены до настоящего времени.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Статья 165.1 ГК РФ предусматривает, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по известному адресу. Действия ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, не могущий являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.

В соответствии с ч. 2 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

               Исследовав материалы дела, суд считает требования МРИ ФНС № подлежащими удовлетворению в следующем объеме и по следующим основаниям.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. п. 1, 2 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации; налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Вместе с тем, согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

То есть при осуществлении налоговым агентом выплат иных доходов физическому лицу в денежной форме налог с таких доходов удерживается с учетом сумм налога, не удержанных с доходов, выплаченных по решению суда, при соблюдении вышеуказанного ограничения, установленного в п. 4 ст. 226 НК РФ.

При отсутствии таких выплат до окончания налогового периода налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога, требование о его уплате направляется налоговым органом не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ). В данной ситуации в силу пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчислить и уплатить налог должно будет само физическое лицо, получающее доход, при получении которого не был удержан налог.

    Как следует из материалов дела, решением Ачинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования ОАО по строительству, ремонту и содержанию автомобильных дорог и инженерных сооружений «Новосибирскавтодор» удовлетворены. Взысканы с Нестерова А.В. в пользу ОАО по строительству, ремонту и содержанию автомобильных дорог и инженерных сооружений «Новосибирскавтодор» неосновательное обогащение в размере 75 892 рубля 62 копейки, проценты в сумме 2319 рублей 36 копеек, госпошлина в сумме 2546 рублей 36 копеек, а также проценты за пользование денежными средствами за период с ДД.ММ.ГГГГ по день фактического исполнения, взыскание процентов определено производить от суммы невозвращенного основного долга, исходя из ставки, имевшей место в соответствующие периоды (л.д.47-48).

В ходе рассмотрения данного дела установлено, что решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ были удовлетворены требования Нестерова А.В. о восстановлении его на работе и взыскании компенсации за время вынужденного прогула. В резолютивной части решения было указано на взыскание в пользу Нестерова А.В. заработка за время вынужденного прогула в размере 377294,64 руб., компенсации морального вреда 10000 руб., всего взыскать 387294,64 руб. Решение в части восстановления на работе и взыскании заработной платы за 3 месяца в сумме 125764,88 руб. было обращено к немедленному исполнению. Не смотря на исполнение судебного решения в части взыскания обращенной к немедленному исполнению заработной платы в сумме 125764,88 руб. было исполнено полностью, судебным приставом-исполнителем на основании ст.70 Федерального закона "Об исполнительном производстве" было обращено взыскание на денежные средства ОАО «Новосибирскавтодор» и платежными ордерами № и № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в общей сумме 330222,04 руб. были списаны со счета ОАО «Новосибирскавтодор». Определением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было установлено, что в решении от ДД.ММ.ГГГГ судом была допущена арифметическая ошибка и описка, которые были исправлены: «Всего в пользу Нестерова А.В. взыскать средний заработок за время вынужденного прогула в размере 301402,02 руб., компенсацию морального вреда в размере 10000 руб., всего 311402 руб. 02 коп.».

    Филиалом ОАО «Новосибирскавтодор» «Красноярский» в Межрайонную ИФНС № по <адрес> представлена справка о доходах физического лица за 2016 года № от ДД.ММ.ГГГГ (форма 2-НДФЛ) на Нестерова А.В., в соответствии с которой сумма его доходов по месту работы за 2016 год составила 377 294,64 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 49 048 руб. (л.д.14).

            В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физического лица за 2016 год исчисленная сумма налога к уплате составила 49 048 руб. (сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом 377 294,64 руб.), с уплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление об уплате налога было направлено заказным письмом Нестерову А.В. по адресу его жительства <адрес>, м-он 5, <адрес> – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19), то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от ДД.ММ.ГГГГ N 468-О-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 735-О).

Обязанность по уплате налога на доходы физического лица за 2016 год Нестеровым А.В. не была исполнена. Возражения административного ответчика о том, что решениями суда с него в пользу ОАО «Новосибирскавтодор» взыскана сумма неосновательного обогащения в размере 261 529,78 руб. суд во внимание не принимает, так как судами в данных решениях не решался вопрос о взыскании налога, не удержанного налоговым агентом.

    В связи с имевшейся недоимкой по уплате налога на доходы физического лица за 2016 год, налоговым органом ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу на доходы физического лица в размере 49 048 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110,36 руб. Требование в адрес ответчика направлено заказным письмом, согласно реестру отправки писем ДД.ММ.ГГГГ по адресу его регистрации (л.д.16-17).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налоговым органом требования по уплате налога и сбора по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В установленный законом шестимесячный срок со дня истечения ДД.ММ.ГГГГ срока исполнения требования об уплате налога (с превышением суммы налога в размере 3 000 руб.) налоговым органом в июне 2019 г. в адрес мирового судьи судебного участка № в <адрес> края было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Нестерова А.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен (л.д. 12), после чего в течение 6-ти месяцев ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> необходимо удовлетворить, взыскать с Нестерова А.В. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 49 048 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 110,36 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с Нестерова А.В. также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 1 674,75 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с Нестерова А. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, проживающего по адресу: <адрес>, микрорайон 5, <адрес>, в доход соответствующего бюджета налог на доходы физических лиц за 2016 г. в сумме 49 048 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 110,36 руб., всего 49 158 (сорок девять тысяч сто пятьдесят восемь) рублей 36 копеек.

Взыскать с Нестерова А. В. в доход местного бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 1 674 (одна тысяча шестьсот семьдесят четыре) рубля 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья                                                  Н.В. Панченко