Решение от 16.02.2021 по делу № 2а-156/2021 от 15.01.2021

Дело №2а-156/2021

67RS0008-01-2021-000041-91

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«16» февраля 2021г.                                                 город Ярцево Смоленской области

Ярцевский городской суд Смоленской области в составе

председательствующего судьи Сильченко А.А.,

при секретаре (помощнике судьи) Новиковой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Смоленской области к Дорофееву Сергею Николаевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Смоленской области (далее - МРИ ФНС России №002, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Дорофееву С.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование требований указав, что ответчик состоит на налоговом учете в инспекции в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать соответствующие платежи. В результате неуплаты земельного налога за 2015 год и 2017 год, начисленного за земельный участок с кадастровым номером №002, расположенный по адресу: <адрес>, д. Александровка, <адрес>, а также за земельный участок с кадастровым номером №002, расположенный по адресу: Смоленская область,      <адрес> у налогоплательщика образовалась задолженность за налоговый период в сумме 985 рублей 64 копейки. Кроме того, ответчик, являясь налогоплательщиком на имущество физических лиц. В результате неуплаты налога на имущество за 2016 год в сумме 53 рубля, за 2017 год в сумме 57 рублей образовалась задолженность в размере 110 рублей за имущество с кадастровым номером 67:18:2960101:259, расположенное по адресу: Смоленская область, д. Александровка, <адрес>. За несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц начислены пени. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в срок, инспекцией направлены налоговые уведомления №351306 от 23.06.2018 года, №1468571 от 01.07.2017 года, №69750864 от 29.09.2016 года, а впоследствии требования №3582 от 28.01.2019 года, №2799 от 09.02.2018 года, №3905 от 09.02.2017 года сроком исполнения до 21.03.2017 года. Определением мирового судьи судебного участка №28 в муниципальном образовании «Ярцевский район» Смоленской области от 17.11.2020 года налоговому органу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени. Просит суд восстановить срок на подачу искового заявления; взыскать с Дорофеева С.Н. в доход бюджетов задолженность по налогам и сборам в общей сумме 1 139 рублей 67 копеек, из которых - земельный налог за 2015 год и 2017 год – 985 рублей 64 копейки, пени по земельному налогу в сумме 42 рубля 26 копеек, налог на имущество физических лиц за 2016 год и 2017 год в размере 110 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 рубль 77 копеек.

Представитель административного истца - МРИ ФНС России №6 по Смоленской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик Дорофеев С.Н. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежаще, ходатайств, заявлений не представил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, оценив каждое доказательство с учетом относимости, допустимости, достоверности и достаточности в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ст. 57 Конституции РФ и ст.3, ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (часть3).

Согласно положениям ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются в соответствии с требованиями ст. 394 НК РФ.

Как следует из ч.1 и ч.3 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками-организациями как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п.1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

В соответствии с положениями ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст.403 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки определяются в соответствии со ст.406 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ

Налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (часть 4).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктами 1, 2 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с п.3 и п.4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», действующего с 29.12.2020 года).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.2 и п.3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации                   № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 №9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Как следует из материалов дела, Дорофееву С.Н. принадлежит земельный участок с кадастровым номером 67:18:2960101:5, расположенный по адресу: <адрес>,                     д. Александровка, <адрес>, а также за земельный участок с кадастровым номером 67:18:2400101:3, расположенный по адресу: Смоленская область, <адрес>, <адрес> (доля в праве ?), а также жилой дом с кадастровым номером 67:18:2960101:259, расположенный по адресу: Смоленская область, д. Александровка,                  <адрес> (л.д. 9-10).

Из налоговых уведомлений №351306 от 23.06.2018 года, №1468571 от 01.07.2017 года, №69750864 от 29.09.2016 года усматривается, что административному ответчику налоговым органом исчислены налоги:

- земельный налог за 2017 год за объекты налогообложения, расположенные по адресу: <адрес>, д. Александровка, <адрес> размере 287 рублей, <адрес>, <адрес> в сумме 479 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год за объект налогообложения, расположенный по адресу: <адрес>, д. Александровка, <адрес> размере 57 рублей (л.д. 11-12);

- земельный налог за 2016 год за объекты налогообложения, расположенные по адресу: <адрес>, д. Александровка, <адрес> размере 287 рублей, <адрес>, <адрес> в сумме 479 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год за объект налогообложения, расположенный по адресу: <адрес>, д. Александровка, <адрес> размере 53 рублей (л.д. 17,18);

- земельный налог за 2015 год за объекты налогообложения, расположенные по адресу: <адрес>, д. Александровка, <адрес> размере 287 рублей, <адрес>, <адрес> в сумме 479 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год за объект налогообложения, расположенный по адресу: <адрес>, д. Александровка, <адрес> размере 46 рублей (л.д. 22-23).

Поскольку суммы налога не были оплачены в срок, то за просрочку платежа административному ответчику были начислены пени в общей сумме 44 рубля 03 копейки (л.д.15-16, 20-21, 25).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени в установленные сроки, Дорофееву С.Н. были направлены требования:

№3582 от 28.01.2019 года об уплате недоимки по налогу в размере 823 рублей и пени в сумме 11 рублей 61 копейка в срок до 18.03.2019 года;

№2799 от 09.02.2018 года об уплате недоимки по налогу в размере 819 рублей и пени в сумме 14 рублей 82 копейки в срок до 13.03.2018 года,

№3905 от 09.02.2017 года об уплате недоимки по налогу в размере 766 рублей и пени в сумме 17 рублей 60 копеек в срок до 21.03.2017 года (л.д. 13-14,19,24).

Требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

Налоговым органом предъявлена ко взысканию с административного ответчика Дорофеева С.Н. сумма задолженности по налогам и пени в размере 1 139 рублей 67 копеек, что составляет менее 10 000 рублей.

Срок исполнения самого раннего требования об оплате налога и пеней №3905 по состоянию на 09.02.2017 года истек 21.03.2017 года.

Трехгодичный срок с указанной даты истек 21.03.2020 года.

Поскольку налоговый орган обратился в суд 15.01.2021 года, то есть по прошествии шести месяцев со дня истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по налогу и пени, не представил объективных данных, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока подачи административного искового заявления, исковые требования удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что в силу ст.75 НК РФ обязанность по уплате пени производна от исполнения основного обязательства, то пени на недоимку по налогам также не подлежат взысканию.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Также Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. С учетом изложенных обстоятельств и приведенных норм права, истец на дату обращения с административным исковым заявлением утратил право на принудительное взыскание налога и пени в отношении Дорофеева С.Н.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым в удовлетворении исковых требований отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

            ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №6 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░                                  ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 24 ░░░░░░░ 2021 ░░░░

(21,22,23 ░░░░░░░ 2021 ░░░░ - ░░░░░░░░ ░░░)