Решение по делу № 2а-63/2022 от 22.02.2022

Дело № 2а-63/2022

УИД: <данные изъяты>

Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 апреля 2022 года село Яшалта

Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи - Лиджиева М.А.,

при секретаре – Карагодиной Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к Браун Ирине Александровне о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи иска,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее по тексту – УФНС России по РК) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Браун И.А. о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи иска.

В обоснование своих требований указало, что Браун И.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Браун И.А. на праве собственности принадлежат следующие объекты:

-<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В связи с указанными обстоятельствами, налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись уведомления об уплате налогов, страховых взносов. Однако Браун И.А. в установленный срок свое обязательство по уплате налогов не исполнила, в связи с чем, ей была начислена пеня и штраф. В дальнейшем в её адрес неоднократно направлялись требования об уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафа. Вместе с тем, уведомления и требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок и до настоящего времени не исполнены. На момент обращения в суд задолженность по обязательным платежам за период с <данные изъяты> года по <данные изъяты> год в размере 8149 рублей 09 копеек. В связи с чем, просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного иска, взыскать задолженность по обязательным платежам в размере 8149 рублей 09 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по РК – Лариев В.Н. извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, причина неявки не известна.

Административный ответчик Браун И.А., извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, причина неявки не известна, ходатайств об отложении дела суду не представила.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 57 Конституции РФ, статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

В части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) предусмотрено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа ставится Законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности.

В силу статьи 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В настоящее время полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, перешли к налоговым органам в соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Браун А.Н. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, а также единого налога на вмененный доход.

За период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислена сумма пени по страховым взносам в размере 2 рублей 57 копеек.

В нарушение положений пунктов 2, 5 статьи 432 НК РФ Браун И.А. уплата пени на страховые взносы в установленный срок с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве ИП, произведена не была.

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании статьи 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что, Браун И.А. на праве собственности принадлежат:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно частям 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 Налогового кодекса РФ), в том числе уплату штрафа.

Так, за период с <данные изъяты> года по <данные изъяты> год Браун И.А. налоговым органом начислена задолженность по налогам и сборам, штрафам в размере 8143 рубля 52 копейки, из них:

- задолженность по земельному налогу и пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1277 рублей 32 копейки;

- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 3005 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 рублей 37 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за <данные изъяты> год в размер 792 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рублей 39 копеек;

- пеня по единому налогу на вмененный доход в размере 32 рублей 44 копеек, штраф в размере 1000 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение в соответствии с главой 16 НК РФ в размере 2000 рублей.

На имеющуюся задолженность УФНС России по Республике Калмыкия административному ответчику направлены уведомления и требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов: от ДД.ММ.ГГГГ №<данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ №<данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ №<данные изъяты> на общую сумму 8149 рублей 09 копеек.

Сумма указанной задолженности в установленный законодательством о налогах и сборах срок в бюджет не поступила, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 65128 рублей 15 копеек, в которую согласно пояснениям административного истца от ДД.ММ.ГГГГ №<данные изъяты> также была включена сумма в размере 8149 рублей 09 копеек.

Сроки взыскания недоимки по налогам, страховым взносам, пени и штрафа с физических лиц определены в статье 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Исходя из положений пункта 2 настоящей статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 указанного пункта если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Ранее действовавшее законодательство на момент вынесения самого раннего требования, предусматривало, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Исходя их данных положений, налоговым органом заявлена сумма в размере 8149 рублей 09 копеек.

Вместе с тем, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 1 статьи 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

Положениями части 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из приведенных норм права следует, что в случае, если сумма пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (ранее 3000 рублей), срок на подачу заявления мировому судье о выдаче судебного приказа составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения налогового требования.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административным иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Поскольку на момент выставления Браун И.А. требования об уплате обязательных платежей и штрафов (до вступления изменений ДД.ММ.ГГГГ) задолженность превысила 3 000 рублей, то налоговый орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций не позднее 6 месяцев с даты окончания срока исполнения ДД.ММ.ГГГГ, предоставленного для внесения необходимой суммы, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, административным истцом заявление о вынесении судебного приказа в мировой участок направлено лишь - ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка Яшалтинского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления УФНС России по РК о вынесении судебного приказа о взыскании с Браун И.А. недоимки по налогам, страховым взносам, пени и штрафом, в связи с пропуском права на принудительное взыскание задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по РК в Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия подано административное исковое заявление о восстановлении пропущенного срока, предусмотренного налоговым законодательством и взыскании обязательных платежей.

Так, административное исковое заявление подано налоговым органом по истечении 6 месячного срока с момента отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, который истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей может быть восстановлен судом. В силу действующего законодательства признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Вместе с тем, каких-либо доказательств, подтверждающих, уважительность причин пропуска срока для подачи заявления в суд административным истцом не представлено, материалы дела не содержат.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии со статьей 138 КАС Российской Федерации в случае установления факта пропуска срока обращения в суд без уважительной причины, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, об отсутствии уважительных причин для восстановления УФНС России по РК срока обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам, и как следствие отсутствием оснований для удовлетворения требования о взыскании задолженности по налогам и сборам.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к Браун <данные изъяты> задолженности по налогам и страховым взносам, восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий М.А. Лиджиев