Решение по делу № 2-1497/2015 от 14.10.2015

Дело №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 декабря 2015 года г.Лобня

Московской область

Лобненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Озеровой Е.Ю.,

при секретаре Щербаковой Л.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ЗАО «....» к В.А.А. о взыскании денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

ЗАО «...» обратилось в суд с иском к В.А.А. о взыскании денежных средств, указав в обоснование, что ответчик работал в ЗАО «...» на должности управляющего директора аппарата управления с 00.00.0000 Им из кассы предприятия были получены денежные средства под отчет в размере ... руб.: 00.00.0000 – ... руб., 00.00.0000 – ... руб., 00.00.0000 – .... Ответчик предоставил финансовые отчеты на сумму ... руб. ... коп., остаток суммы не возвращен. 00.00.0000 на основании заявления ответчика трудовой договор с ним был расторгнут, при увольнении из причитающихся к выплате В.А.А. денежных средств была удержана задолженность за невозвращенные подотчетные суммы в размере ....% из заработной платы, что составило ... руб. ... коп. 00.00.0000 ответчику был направлен приказ об увольнении и уведомление об имеющейся у него задолженности, данные документы ответчик получил 00.00.0000 , до настоящего времени задолженность в размере ... руб. ... коп. не погашена. На основании изложенного просит взыскать с ответчика указанную сумму задолженности по подотчетным денежным средствам, проценты за пользование чужими денежными средствами за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере ... руб. ... коп., а также расходы по оплате государственной пошлины.

Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил письменные пояснения, согласно которым денежные средства под отчет были выданы ответчику для поездки в командировку.

Ответчик В.А.А. в судебное заседание не явился, о месте, времени слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Ранее в судебном заседании исковые требования не признал, указал, что договор о полной материальной ответственности между сторонами не заключался, истцом в нарушение ст.247 ТК РФ не проводилась проверка для установления суммы ущерба, истцом пропущен срок для обращения в суд с заявленными требованиями, установленный ст.392 ТК РФ. Уведомление с требованием об уплате задолженности он не получал.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что В.А.А. работал в ЗАО «...» в должности управляющего директора аппарата управления с 00.00.0000 , что подтверждается приказом №/л от 00.00.0000 и трудовым договором № от 00.00.0000 (л.д.7,8-12).

Ответчик получал из кассы организации денежные средства: 00.00.0000 по расходному кассовому ордеру № в размере ... руб., 00.00.0000 по расходному кассовому ордеру № в размере ... руб., 00.00.0000 по расходному кассовому ордеру № в размере ... руб. (л.д.18,19,20).

Согласно карточке счета 71.1 В.А.А. представил авансовые отчеты 00.00.0000 на суммы в размере 560 руб. ... коп., ... руб. ... коп., ... руб., ... руб. ... коп., ... руб. ... коп., ... руб. ... коп., ... руб. ... коп., ... руб., ... руб. ... коп., а всего на сумму ... руб. ... коп. (л.д.21).

Приказом №/л от 00.00.0000 В.А.А. уволен из ЗАО «...» по инициативе работника (п.3 ч.1 ст.77 ТК РФ) (л.д.13,14). При увольнении из денежных средств, подлежащих выплате ответчику, вычтена сумма задолженности за подотчетные средства в размере ... руб. ... коп. (л.д.22). Ответчику направлено уведомление об имеющейся у него задолженности и об удержании части задолженности из заработной платы (л.д.15).

На основании положений п.1 ст.232 ТК РФ сторона трудового договора (работодатель или работник), причинившая ущерб другой стороне, возмещает этот ущерб в соответствии с Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.

Расторжение трудового договора после причинения ущерба не влечет за собой освобождения стороны этого договора от материальной ответственности, предусмотренной Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами.

Общие условия наступления материальной ответственности работника отражены в ст.233 ТК РФ, согласно которой материальная ответственность может быть применена к работнику при наличии одновременно четырех условий: прямого действительного ущерба; противоправности поведения работника; вины работника в причинении ущерба; причинной связи между противоправным поведением работника (действиями или бездействием) и наступившим ущербом (п.4 Постановления Пленума ВС РФ от 00.00.0000 N 52).

В п.4 Постановления Пленума ВС РФ дано разъяснение, согласно которому к обстоятельствам, имеющим существенное значение для правильного разрешения дела о возмещении ущерба работником, обязанность доказать которые возлагается на работодателя, в частности, относятся: отсутствие обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника; противоправность поведения (действия или бездействие) причинителя вреда; вина работника в причинении ущерба; причинная связь между поведением работника и наступившим ущербом; наличие прямого действительного ущерба; размер причиненного ущерба; соблюдение правил заключения договора о полной материальной ответственности.

В соответствии со ст.238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.

Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

На основании ст.243 ТК РФ материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в случаях недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу (п.2).

Как следует из положений ст.247 ТК РФ обязанность устанавливать размер причиненного ущерба и причину его возникновения лежит на работодателе.

Для этого до принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками работодатель обязан провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. Для проведения такой проверки работодатель имеет право создать комиссию с участием соответствующих специалистов.

Между тем, доказательств того, что работодатель проводил проверку для установления размера ущерба, отбирал объяснения по данному факту у ответчика не представлено.

На основании ст.392 ТК РФ работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба, причиненного работодателю, в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба.

В силу п.13 Постановления Пленума ВС РФ от 00.00.0000 N 52 в тех случаях, когда невозможно установить день причинения ущерба, работодатель вправе исчислить размер ущерба на день его обнаружения.

С 00.00.0000 порядок выдачи наличных денежных средств под отчет регламентируется Главой 4 Положения Банка России от 00.00.0000 N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», действовавшего с 00.00.0000 по 00.00.0000 , после чего утратил силу с 00.00.0000 в связи с изданием Указания Банка России от 00.00.0000 N 3210-У. Согласно п. 4.1 Положения N 373-П выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводится указанными лицами по расходным кассовым ордерам 0310002.

Для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, работнику под отчет, расходный кассовый ордер № оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату (п. 4.4).

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Порядок выдачи юридическим лицом по расходному кассовому ордеру № необходимых для совершения кассовых операций наличных денег уполномоченному представителю обособленного подразделения определяется юридическим лицом (п. 4.5).

Таким образом, учитывая, что п. 4.4. вышеприведенного Положения ЦБ РФ от 00.00.0000 N 373-П выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег, то есть, несмотря на установленный этим нормативным актом дискретный характер выдачи работодателем работнику каждой подотчетной суммы отдельно (при этом по каждой из них возникает самостоятельное обязательство), работодатель, по мнению суда, необоснованно посчитал все выданные в 00.00.0000 гг. подотчетные суммы (00.00.0000 , 00.00.0000 , 00.00.0000 ) - единой суммой (... руб. ... коп.), по которой он начислил проценты за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст.395 ГК РФ.

Поскольку ответчику выдавались не товарно-материальные ценности, а денежные суммы из кассы предприятия, учитываемые в его бухгалтерском учете, факт обнаружения невозврата подотчетной суммы, а, следовательно, причинения работодателю ущерба, должен быть однозначно установлен в день, когда подотчетная сумма должна быть работником возвращена.

В срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который должны быть выданы наличные деньги под отчет, подотчетное лицо обязано предъявить Авансовый отчет (унифицированная форма N АО-1, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 00.00.0000 N 55) об израсходованных суммах с приложением подтверждающих документов (например, кассовых чеков магазина). Проверка авансового отчета, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Истец в силу действующего с 00.00.0000 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Банком России 1-00.00.0000 N 373-П, обязан был проводить своевременно учет денежных средств, выданных своим работникам под отчет в установленные сроки, а также своевременно проводить ежегодную отчетность.

Суду не представлены Учетная политика ЗАО «...», список сотрудников, которым производится выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды, распоряжение по организации об установлении срока сдачи авансовых отчетов по подотчетным суммам.

Отсутствие у истца распорядительного документа (приказа) о сроке возврата подотчетных сумм или неуказание в существующем такого срока, рассматривается контролирующими органами как неустановление сроков выдачи подотчетных сумм.

Поскольку сам работодатель не установил указанного обязательного срока возврата, то он устанавливается нормативно.

Учитывая положения п. 4.4 вышеуказанного Положения N 373-П о том, что новая подотчетная сумма должна выдаваться только после отчета работника по ранее выданной, то срок возврата каждой выданной под отчет суммы должен быть принят как дата выдачи каждой последующей.

Нормативно срок возврата подотчетных сумм (в случае не установления его самим работодателем), установлен. Так, в Письме ФНС России от 00.00.0000 № устанавливается, что приказом по организации утверждается перечень лиц, которые имеют право на получение денежных средств под отчет. В приказе должны быть установлены, в частности, сроки, на которые выдаются подотчетные суммы, и их предельный размер и порядок представления авансовых отчетов. Если такого приказа в организации нет, то можно считать, что срок выдачи подотчетных сумм не установлен и, значит, расчеты по подотчетным суммам должны быть осуществлены в пределах одного рабочего дня.

Учитывая срок для подачи работником авансового отчета, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который должны быть выданы наличные деньги под отчет, факт невозврата каждой из выданных ответчику подотчетных сумм должен нормативно устанавливаться как четвертый день после выдачи ответчику каждой из выданных в 00.00.0000 гг. сумм.

Для суммы, выданной 00.00.0000 , такой срок должен быть установлен как 00.00.0000 , и, соответственно, для выданной 00.00.0000 суммы – 00.00.0000 , для выданной 00.00.0000 – 00.00.0000 .

Таким образом, если учитывать даты возникновения обязательства работника и дату подачи истцом иска в суд – 00.00.0000 , а также положения ст.392 ТК РФ, то годичный срок исковой давности истек до подачи иска.

Кроме того, ущербом является наличие невозвращенной работником подотчетной суммы, учтенной в бухгалтерском балансе предприятия.

Согласно п.1 ст.11 Закона РФ от 00.00.0000 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступившего в действии с 00.00.0000 , активы и обязательства подлежат инвентаризации.

Согласно п. 3 ст. 11 настоящего Закона случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяется экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации.

Согласно п.27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 00.00.0000 N 34н, проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года).

Согласно п.30 указанного Положения бухгалтерская отчетность организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и т.д., в том числе, согласно п.73 Положения - расчетов с дебиторами и кредиторами.

Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет, предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по дебету которого отражается выдача сумм под отчет, а по кредиту - списание утвержденных руководителем израсходованных сумм («Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций», утвержденная Приказом Минфина России от 00.00.0000 N 94н).

Если работник своевременно не отчитался о полученных суммах, в бухгалтерском учете на счете 71 числится дебиторская задолженность, которая в данном случае списывается с бухгалтерского учета на основании письменного распоряжения руководителя в состав прочих расходов с отражением по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы"» (п. п. 11, 16, 17, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 00.00.0000 N 33н, «Инструкция по применению Плана счетов»).

В силу положений п. 1 ст. 30 Федерального закона от 00.00.0000 N 402-ФЗ до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных настоящим Федеральным законом, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и Центральным банком Российской Федерации до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, поэтому данные Приказы Минфина РФ об утверждении обоих ПБУ продолжают действовать, и действовали на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно ст. 15 Федерального закона от 00.00.0000 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», отчетным периодом для годовой (бухгалтерской отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, за исключение случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.

В пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и в ст.18 Федерального закона от 00.00.0000 N 402-ФЗ указано, что как в налоговую инспекцию, так и в подразделение Росстата бухгалтерскую отчетность требуется сдавать не позднее трех месяцев после того, как закончится год, то есть до 31 марта следующего года включительно.

То есть, обязательная инвентаризация должна быть проведена не позднее окончания отчетного года и не позднее даты составления и сдачи бухгалтерской отчетности. То есть, до 31 марта следующего за отчетным года.

При таких обстоятельствах суд считает, что руководитель и главный бухгалтер, подписывающие бухгалтерскую отчетность и утверждающие результаты обязательной инвентаризации перед ее составлением, не могли не знать о наличии не возвращенных подотчетными лицами подотчетных сумм.

Эта дата применительно к 00.00.0000 году, когда ответчику выдавались подотчетные суммы, 00.00.0000 .

И если течение годичного срока исковой давности исчислять с 00.00.0000 , до которой должна в силу закона была проводиться обязана инвентаризация, срок исковой давности по требованиям о взыскании невозвращенный подотчетных сумму, полученных ответчиком в 2013 г., также истек.

Таким образом, суд считает, что истцом пропущен срок исковой давности для взыскания с ответчика, как работника, ущерба от невозврата подотчетных сумм.

Доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока, истцом представлено не было.

На основании изложенного, основания для удовлетворения исковых требований о взыскании материального ущерба отсутствуют.

Что касается требований о взыскании процентов за пользование чужими денежными суммами, то данные требования не подлежат удовлетворению, поскольку в данном случае имеют место трудовые правоотношению, регулирование которых предусмотрено Трудовым кодексом РФ, в связи с чем, норма ст.395 ГК РФ в данном случае неприменима.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ЗАО «...» к В.А.А. о взыскании денежных средств - отказать.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 28 декабря 2015 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение месяца.

Судья Е.Ю. Озерова