Решение по делу № 33а-5451/2021 от 07.07.2021

Дело № 33а-5451/2021

А ПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г.Санкт-Петербург                 23 сентября 2021 года

Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда в составе:

председательствующего Муратовой С.В.,

судей     Григорьевой Н.М., Павловой О.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Светлаковой А.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1506/2021 (УИД 47RS0006-01-2021-000406-87) по апелляционной жалобе Мещерякова Михаила Владимировича на решение Гатчинского городского суда Ленинградской области от 11 мая 2021 года по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к Мещерякову Михаилу Владимировичу о взыскании пени, штрафа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2018 год,

Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Муратовой С.В., судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда

установила:

Административный истец обратился в Гатчинский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением, в котором указал, что Мещеряков М.В. осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов (УСН), с 23.11.2011 г. по 05.09.2019 г., с 10.02.2020 г. по 26.03.2020 г.10.09.2019 г. Мещеряков М.В. представил налоговую декларацию по УСН за 2018 г. До окончания камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации ответчик представила уточненную налоговую декларацию. В ходе камеральной проверки, административным истцом было установлено, что Мещеряковым М.В. неверно заполнен раздел 2.1. Сумма полученных доходов за отчетный период рассчитана не нарастающим итогом. Сумма дохода за 2018 г. по данным налогоплательщика составила 1265000 руб., в т.ч. за 1 кв. – 4962427 руб., полугодие –1870000 руб., 9 мес. – 1130000 руб. Сумма дохода за 2018 г. по данным налогового органа составила 9227427 руб., в т.ч. за 1 кв. – 4962427 руб., полугодие – 6832427 руб., 9 мес. – 7962427 руб. Сумма исчисленного налога за 1 квартал по данным декларации и данным налогового органа 297746 руб., за полугодие по данным декларации 112200 руб., по данным налогового органа 409946 руб., за 9 месяцев по данным декларации 67800 руб., по данным налогового органа 477746 руб.

По данным декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2018 год, представленной Мещеряковым М.В., сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая общую сумму по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2018 г. – 0 руб., по данным налогового органа сумма, уплаченных в данном налоговом периоде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в пределах начисленных сумм – 2000 руб.

По данным декларации Мещерякова М.В. сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2018 г. по срокам оплаты 25.04.2018 г. – 297746 руб., сумма налога, подлежащая уменьшению 25.07.2018 г. – 185546 руб., сумма налога, подлежащая уменьшению 25.10.2018 г.– 44400 руб., сумма налога, подлежащая уплате по сроку оплаты 30.04.2019 г. – 8100 руб. Таким образом, по данным инспекции сумма налога (авансового платежа), уплачиваемого в связи с применением УСН (доходы) составила: по срокам уплаты 25.04.2018 г. – 297746 руб., 25.07.2018 г. – 112200 руб., 25.10.2018 г. – 65800 руб., 30.04.2019 г. – 75900 руб., то есть доначислено налога – 475746 руб. Мещеряков М.В. уплатил налог по УСН по сроку уплаты 30.04.2019 г. в сумме 548435 руб., неуплата составила 3211 руб., в связи с чем по результатам камеральной проверки налоговый орган вынес решение № 341 от 05.02.2020 г., в соответствии с которым Мещерякову М.В. доначислена сумма налога в размере 475746 руб., начислены пени за каждый день просрочки в сумме 57491 руб. 67 коп. Также налогоплательщик привлечен к ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату суммы налога, где сумма штрафа составила – 642 руб.00 коп.

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, пени и штрафа, однако, в установленный срок ответчик налоги добровольно не оплатил.

Мещеряков М.А. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, однако задолженность не оплатил, в связи с чем, административный истец просил взыскать с административного ответчика 58133 руб.67 коп.

Решением Гатчинского городского суда Ленинградской области от 11 мая 2021 года заявленные требования удовлетворены в полном объёме, кроме суммы задолженности с административного ответчика взыскана государственная пошлина в размере 1944 руб.

В апелляционной жалобе Мещеряков М.В. просит отменить решение суда, как незаконное, постановленное с нарушение норм материального права, и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.

От Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области поступил отзыв на апелляционную жалобу из которого следует, что по результатом камеральной проверки по уточнённой налоговой декларации по УНС за 2018 год налоговым органом принято решение о возврате Мещерякову М.В. излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), в связи с чем права административного ответчика не нарушены.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены своевременно и в надлежащей форме, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли.

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также размещена на сайте Ленинградского областного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии со статьями 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лица, участвующего в деле, извещённого о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Проверив дело, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации определена обязанность гражданина оплачивать законно установленные налоги и сборы положениями. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации и иным актам законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Порядок направления налоговых уведомлений и требований об уплате налога определен ст. ст. 69 - 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок рассмотрения административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций установлен главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что Мещеряков М.В. с 23.11.2011 года по 05.09.2019 года, с 10.02.2020 года по 26.03.2020 года являлся индивидуальным предпринимателем и вел предпринимательскую деятельность (л.д. 17-19, 20-26).

Решением № 341 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.02.2020 г. ИП Мещеряков М.В. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен налог в размере 475746 руб., начислены пени по состоянию на 05.02.2020 г. в размере 57491 руб. 67 коп., штраф в размере 642 руб. (л.д. 27-28).

Общая сумма неуплаченной задолженности по пени, штрафу УСН за 2018 г. составила 58133 руб. 67 коп.

В соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии со ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с ч. 2 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с ч. 3 ст. 55 Налогового кодекса Российской Федерации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с 1 января календарного года, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

В соответствии с ч. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).

По имеющемуся в распоряжении налогового органа адресу административного ответчика было направлено: требование № 44513 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до 08.06.2020 года (л.д. 8-9),которое до настоящего времени не исполнено в полном объеме.

Направление налогового требования подтверждается списком внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимся в материалах дела (л.д. 10).

В установленный законом шестимесячный срок истец обратился за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки.

Определениями мирового судьи от 25.11.2020 г. отменен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени (л.д. 15).

Настоящий иск поступил в приемную Гатчинского городского суда Ленинградской области 19.01.2021 г. (л.д. 5-6). Таким образом, в рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа административным истцом не пропущен.

Согласно п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (части 1 - 3).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, суд первой инстанции установил, что в 2018 г. Мещеряков М.В. осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов (УСН). Обязанность по уплате пени, штрафа не выполнил, в связи с чем, суд пришёл к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В апелляционную инстанцию налоговым органом представлен отзыв на апелляционную жалобу и решение МИФНС № 7 по Ленинградской области № 99837 от 10 сентября 2021 года из которых следует, что камеральная проверка уточнённой налоговой декларации по УНС за 2018 год, по представленной Мещеряковым М.В. 04 марта 2021 года окончена 04 июня 2021 года. По результатам проведённой проверки, с учётом дополнительных сведений и документов, данные, отражённые в уточнённой налоговой декларации по УНС за 2018 год были подтверждены. По результатам проверки у Мещерякова М.В. образовалась переплата по налогу УНС в размере 164 310, 41 руб., пени по УНС пересчитаны и составили 0 руб. Решением МИФНС № 7 по Ленинградской области № 99837 от 10 сентября 2021 года переплата возмещена Мещерякову М.В.

При таких обстоятельствах, в настоящее время отсутствуют правовые основания для взыскания с административного ответчика задолженности по пени, штрафу УСН за 2018 год. Решение суда подлежит отмене с принятием по делу нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Допущенные в решении суда описки, в части указания даты подачи налоговой декларации за 2018 год и суммы дохода за 2018 год, могут быть исправлены судом самостоятельно после возвращения административного дела в суд первой инстанции.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда,

определила:

решение Гатчинского городского суда Ленинградской области от 11 мая 2021 года отменить, принять по делу новое решение:

МИФНС № 7 по Ленинградской области отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев путем подачи кассационной жалобы через суд, принявший решение.

Апелляционное определение изготовлено 24 сентября 2021 года.

Председательствующий

Судьи

(судья Гиренко М.В.)